集团企业财务集中管理模式下的财务报表问题及对策.docx

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1、集团企业财务集中管理模式下的财务报表问题及对策集团企业财务集中管理模式下的财务报表问题及对策 李谦 摘要：随着我国经济发展，集团企业为提升综合竞争力，建立健全企业内部控制，提高财务人员工作效率，财务集中管理在集团企业中开始实施，这一举措对企业发展具有重大的意义。但因财务人员集中管理，各子公司未配备财务人员或仅配备基础财务工作人员，在财务报表分析上出现了诸多难点与问题，财务人员与报表使用者之间出现了较大的分歧，报表分析的难度与日俱增，报表使用者的受用度却逐渐降低。文章针对财务集中管理模式下出现的报表分析问题，提出对策探讨，从而提高集中管理模式下的财务报表分析的准确性、实用性、效率性。 关键词：集

2、团企业;财务集中管理;财务报表分析 一、财务集中管理模式下集团企业财务分析的重要作用 （一）集团企业财务集中管理模式概述 随着国家经济突飞猛进，市场经济大环境下集团企业大量涌现，跨区域、跨行业经营成为企业做优做大做强的战略趋势。随着网络信息化技术的发展完善，集中管理模式成为现代集团企业的财务管理思路。财务集中管理将企业的会计处理、财务活动的一系列过程、程序、方法等有效集合，其中核心为数据、资源的集中处理，高效管理。这是一种集权式的企业管理模式，有利于优化企业内部资源配置，节约企业人力成本，减少企业内控风险及舞弊事件发生，为实现企业高效发展打下坚实的基础。 （二）财务集中管理模式下集团企业财务分

3、析的重要性 在集团企业集中管理模式下，各子公司没有财务人员或者只有基础财务人员，集团财务中心为各级企业管理层提供及时、准确、全面而透彻的财务分析在集中模式下就显得尤为重要。 1. 便于企业管理层全面了解、掌握集团的综合实力 通过财务分析，领导层可充分了解企业现状，清晰看出企业是否达到预期收益，决策是否起到预计作用，资源是否得到最优配置，经营层是否达成预计目标等，从而优化企业内部控制和资源配置，提高企业综合效益。企业领导层可通过财务分析来掌握企业近期财务状况及经营发展情况，了解企业的盈利能力、资产周转情况等，通过历史对比和预测，对未来企业收益水平和风险做出科学的预估，便于更好的制定企业后期发展战

4、略，从而对集团整体综合实力做出判断。 2. 为财务报表外部使用者提供重要参考信息 财务报表的外部使用者一般包括投资人、债权人、企业关联方等。外部使用者通过企業财务报告来了解企业盈利能力，偿债能力，资金状况等，从而作为正确的决策信息。 二、财务集中管理模式下集团企业财务报表分析的常见问题 （一）企业管理层对财务分析不重视 集中管理模式下，下属公司领导层因缺乏财务参与，过分注重生产、销售等业务环节，而忽视财务分析的重要性。企业管理层人员对财务的认识参差不齐，不具备较高的财务分析的阅读能力，对财务指标也没有敏感性，对财务分析只过多关注与绩效相关联的部分，从而忽视了分析中反应的其他问题。财务分析不仅仅

5、是财务分析人员的工作，优秀的分析少不了管理层的参与，而如果管理层没有这个意识，不重视财务分析，那么财务分析人员就无法做到了解全局，追根溯源，财务分析的准确性与实用性将大打折扣，现今财务分析中查找问题原因全凭财务人员自行想象既是很多企业的现状也是财务分析不受重视的最主要因素。 （二）财务人员专业素质不高 财务分析人员不仅仅要求有过硬的财务基础知识，同时也要求其具有较高的管理能力，较广的知识面储备，挖掘问题的能力，检视行业发展的眼界和不断提升主动学习的意志力及能动性。但是由于管理层对财务报表分析的忽视，对专业人才的需求也未提出更高的要求，而能具备如此能力的财务分析人员也并不普及，大多数财务人员还是

6、以核算会计为主，恶性循环导致财务分析的质量大大降低。 （三）财务指标设计不合理，实用性差 有些企业财务分析指标包罗万象，盈利能力分析，偿债能力分析，运营能力分析，对标对表，趋势分析法、比率分析法、因素分析法综合运用，主次不分，毫无重点及用处的指标大量堆砌，既无法体现财务的专业性，也让阅读者头晕脑胀，不知所云。而且只靠指标罗列数据而无法清晰揭示指标反映的问题也是财务分析的短板所在。 （四）财务与业务分离 分析与运用脱节，财务与业务脱节是集中管理模式的一个矛盾点所在，因财务人员皆在集团总部任职，子公司无财务人员或仅有基础收集财务资料的人员。这样财务分析就不能更好的与业务相关联，很多财务人员因为职位

7、及能力限制对熟悉下属企业业务无主观能动性，这样写出的分析报告很多下属企业都认为不知所云，看不懂，甚至企业领导层常会认为财务分析报告所提出的问题及改进措施是完全错误的，这对财务分析的专业性、效用性而言都是极大的打击。 （五）集中模式下财务分析所固有的局限性 1. 财务分析的数据具有滞后性 财务分析主要数据来源为财务报表，是基于历史数据做出的判断，具有一定的滞后性，上市公司出具年报甚至有几个月的滞后期，市场风云变幻，分析的滞后性严重情况下甚至会导致管理层做出错误决策。而在集中管理模式下，财务凭据传递缓慢，财务人员对经济业务未能知根知底且日常核算工作量巨大，易导致财务差错使原始数据出现错漏。 2.

8、财务核算方式不统一 财务分析的数据来源基于企业财务报表，特别是集团合并财务报表，但是各子公司由于行业、地理位置所限而可能采取不一致的会计期间或者会计准则，一般情况下要求子公司进行调整，但涉及调整会在一定程度影响数据的准确性，并提高财务报表及报表分析的难度。 3. 财务分析结论的应用及评价指导意义不强 集中管理模式下财务分析基本已合并报表数据为基础，而上述提到合并报表的基础数据可能会面临调整，分析数据与子公司管理层的财报数据不一致，会计与业务相脱节，集团领导与子公司管理层就财务数据与业务数据碰撞时会出现无法匹配的状态，极大的降低财务报表的指导意义及结果运用。 三、财务集中管理模式下集团企业财务分

9、析问题的解决措施 （一）提高管理层对财务分析的重视度 首先，加强对企业管理层人员的培训。财务分析具有一定的专业性，他需要管理层人员对数据有一定的敏感性，对其关注的指标所蕴含的意义有一定的理解，这样阅读财务分析才能看得入心。 其次，正视财务分析对企业经营的作用，不要认为财务分析只是数字的堆砌，一份准确而精辟的财务分析能让企业管理人员快速的掌握企业的经营现状及增长潜力，减少经营风险，扬长避短化解危机，从整体上可提高企业的管理水平。 最后，只有重视财务分析的作用才能重视财务人员的专业水平，如果领导层没有对财务分析更高的要求，对于财务人员而言财务分析可能也就只是每个月固定的文字档案而不是展示自己专业能

10、力的舞台。在财务分析上配备高素质的财务人员，并对财务分析工作提出更高的要求，对财务人员既是鞭策也是提升。 （二）分层级划分财务人员 很多企业对财务人员提出了越来越高的要求，但是对于集团企业而言财务人员繁多，特别是集中管理模式下，财务人员皆在集团任职集中处理财务数据，不可能也没必要要求所有财务人员既能熟悉下属企业业务又有良好的数字功底及企业管理能力。这样既不利于人力成本的节约也不利于财务分析的效率提升。财务分析可以是一项层层递进的工作，一份财务分析报告简单的来说也可以分成三部分，是什么？为什么？怎么解决。而繁琐的基础数字计算、表格处理工作这种解决“是什么”的可交由初级会计人员处理，与业务相关联部

11、分交由各成员单位财务负责人员或中级财务人员完成，而解决“为什么”部份需从数字发现问题可交由专业财务分析报告写作人员完成，这就要求该人员具有较高的财务分析水平及数字处理能力以及一定的写作功底，是财务分析的核心人员，最后，“怎么办”则需要财务总监与财务报告分析人员及各子公司财务负责人员探讨解决。财务分析写作人员也起到了一个承上启下的作用，是一个提出问题的人。 （三）建立科学完善的报表分析指标体系 一份好的财务报表不是一味的堆砌财务指标，而是有导向去分析有用的指标。 1. 以需求为导向 有些行业对存货周转率特别敏感，而有些行业存货却并不是一个很重要的指标要求。而如果一味的罗列就会失去其分析的意义所在

12、。财务分析人员需根据公司的特性，企业管理层的要求以及财务人员自身对企业的了解建立起以需求为导向的指标体系。集中管理模式下的企业财务分析还分为合并分析与个别分析，每个分析人员可针对不同的需求以及特殊的行业要求列出与之相关的有用的指标体系，贵精不贵多。 2. 内外部分析齐头并进 很多财务分析只有一些同比，环比分析，这显然是不够的，好的分析报表有参考性的分析报表一定要重视横向的对标分析，关注现实经营环境、行业发展的趋势，同行业竞争与指标对比等。对外部指标的分析可为企业提示风险，找准差距，提出更好的改进意见。 3. 多用审计的角度写财务分析 写财务分析的目的還是为了通过现状发现问题而不是掩盖问题。而保

13、持审计的态度来写分析可找准定位。审计报告是怎么描述问题的，怎么检视问题的，日常写作也可由此靠拢。 （四）建立子公司财务负责人制度，将财务与业务相关联 财务与业务脱节是财务集中管理不可避免的矛盾，为调和这一矛盾可在集团财务中设立下属企业财务负责人岗位。让其作为子公司财务负责人参与子公司业务管理，出席子公司会议，解答子公司领导层问题，承担起财务负责人签字权。这样会极大的提高财务人员的主观能动性，在其位谋其事，加大财务负责人员学习及参与业务的动力，与子企业密切结合，知晓其相关事宜、业务动向、为子公司管理层提供财务咨询及分析，并且起到沟通集团与分子公司财务工作的纽带。减少财务分析高屋建瓴不接地气，说不

14、到问题点甚至说错问题点的可能，也能为集团合并财务分析人员提供正确而精辟的集团财务分析数据。 （五）加深财务管理信息化，增加财务监督手段 集中管理模式是基于企业在一定的信息化发展的基础上开展的，在此基础上传统的财务管理模式就与企业不相适应，那么基于集团信息化建设建立起实时更新的数据库平台对财务分析工作会是极大的优势。建立数据库分析，实时结合财务工作的推进更新数据库。虽然财务分析肯定是基于历史数据的分析，但是也有最接近的时点数据提供支撑。而可比性、真实性、准确性也都能得到足够的保证。工欲善其事必先利其器，加快加深财务管理的信息化，实时监控数据，对集中管理模式下企业财务分析提供了最坚实的支撑。 四、结语 综上所述，对于集中管理模式下的企业而言，财务分析成为联系集团公司与下属公司的一份经营答卷与内部控制的纽带，不可或缺。同样，阅读及完成财务分析对领导层与财务人员都是一项挑战与素质提升。为适应快速发展的时代需求，财务人员、领导层、财务报表分析都应该与时俱进，科学提升，才能为企业、为经济的发展发挥出更重要的作用。 6