代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制规范化研究.pdf

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1、代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制规范化研究论文导读 : ：内部控制就是企业控制和防范风险的一道防火墙。代建制模式下的政府工程项目管理企业经历了从无到有。的政府工程管理企业开始意识到内部控制对优化企业管理、增强企业。论文关键词：内部控制，代建制模式，政府工程管理企业随着市场经济的迅速发展，企业的经营环境日趋复杂，经营风险也随之逐步加大，因此控制和防范经营风险成了企业目标实现的关键，内部控制就是企业控制和防范风险的一道防火墙。在经济迅速发展的过程中，代建制模式下的政府工程项目管理企业经历了从无到有，并且迅速发展壮大，同时政府工程项目暴露出许多弊端：像管理人员的专业水平不高、管理经验积累不

2、足、管理成本相对较高、政府控制能力相对较弱等，这就很容易造成政府投资工程项目超投资、超标准、超工期等现象，也容易给各方提供牟利的空间。因此越来越多的政府工程管理企业开始意识到内部控制对优化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。一、代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制现状经过十几年的研究与探索，我国政府开始逐步采取“代建制”模式管理学论文，实现了“投资、建设、管理、使用”的适度分离，从而有效控制使用单位无限制的扩大项目建设规模，提高政府对工程项目的监督力度，从而保证工程项目建设和管理的专业化水平。目前代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制是以内部会计控制为主，兼顾与会

3、计相关的其它控制，存在的问题主要有以下几个方面：（一）政府对工程项目管理企业内部控制执行缺乏强制性措施我国“代建制”政府工程管理企业作为政府投资项目管理中一个新出现的且十分重要的角色，得到了政府及建筑业的关注，许多企业也抓住这一契机，纷纷通过各种方式开展工程项目管理业务 , 但代建制还属于新型项目管理模式，我国相应法律法规还不是很健全，企业内部控制，只能参照建筑施工企业。我国的建筑施工企业，只有上市公司在发生融资行为时，才被强制性披露其内部控制方面的信息，只要不进行融资，则可以不披露或少披露。这样，就难以达到内部控制报告应有的效果，尤其是在强调管理当局对内部控制的义务和责任、在向投资者或其他财

4、务报告的使用者提供对决策有用的信息等方面是远远不够的。因此，为加强企业风险管理，应当强制性要求企业建立并实施内部控制论文提纲格式。李连华公司治理结构与内部控制的链接与互动会计研究，2005，(2) ：65-68（二）内部审计监督机制不完善一个完整的企业内部控制制度，应该有内部审计来监督执行，以便及时发现问题、纠正偏差、修改并最终完善企业内部控制。企业设立内部审计部门，完善其内部控制组织设置，关键是要按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡的机制。内部审计机构应直接受董事会或下属的审计委员会领导，以保持其独立性和权威性。但是目前很多政府工程管理企业对于审计人员发

5、现的问题重视不够，对于审计人员提出的意见和建议不能积极整改，或者虽然上报整改方案，但是没有真正执行，等到再审计检查时类似的问题还依然存在，而且审计人员也没有处罚权管理学论文，发现问题不能及时处罚，这样影响了审计部门的审计意见和执行效果。（三）内部控制制度不够健全政府工程管理企业的内部控制制度不是没有制定，而是内部控制的各项规章制度用来应付上级检查装订成册或张贴在墙上，但执行中却很随意。像有的企业不相容职务混岗，合同的签订、执行、付款手续办理等全部由一人完成；对项目工程款结算的随意性较大，有的结算原始单据没有现场工程师或技术员的签字或签字手续不齐全；有的项目在没有签订供料合同或设备租赁合同，就开

6、始开工生产；有的项目工程合同的内容发生了变更没有及时签订补充协议；这些环节出现的缺陷都反映出内部控制制度的不健全、内部控制的薄弱、监管力度不够。二、强化代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制的对策（一）法律法规不断完善目前，不少地方正在建立各自的政府投资项目代建制管理办法，如陕西、吉林等省份。各界人士面对代建法律法规严重缺乏的问题，一致呼吁政府有关部门应积极组织力量，重点加强立法调研，尽快研究制订统一、全面、完善的代建制法规规章。相信在不远的将来，我国将会颁发国家级的代建制管理办法、代建制合同示范文本、代建单位的资质管理办法等法规及相关配套政策，将会对代建制市场的开放、监管主体、代建制单位

7、的设立条件和资质审查、代建制的适用范围和实施程序、代建制管理项目的风险评估与控制、代建制项目的业绩评价等方面作出明确的规定，为代建制的顺利开展提供更好的法律保障。随着我国代建制管理办法、代建制合同示范文本、代建单位的资质管理办法等法规及相关配套政策的建立，代建制政府项目工程管理企业的内部控制制度也将逐步完善。（二）构建政府工程项目管理企业内部控制体系政府工程项目管理企业必须强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。（1）注重风险控制，加强职能管理加强会计核算

8、和资金统一管理集中会计核算和统一资金管理，加强企业预算管理和成本控制，刘笑峰 代建制模式下的工程项目管理企业经营管理对策 天津大学硕士学位论文2008，21建立有效的内部结算支付制度，对各施工项目部的资金由企业对资金统一进行结算，按预算下拨，实行统一调度管理，强化企业的资金调控力度，以便实现资金的统筹安排和有效使用，形成规模效应。加强大型设备和材料采购管理企业建立统一的材料采购与管理、租赁使用和更新改造制度，统一调配，加强管理，避免重复购买，提高完好率和使用率管理学论文，加快更新改造资金的回笼；统一大宗材料采购，加强公司内部的统筹安排，降低经营成本加强市场经营和招标投标管理从符合企业总体利益的

9、角度来统一调配资源，优化选择，因此企业必须强化市场经营和招投标管理职能，统一经营决策，集中人力物力，提高企业核心竞争能力。加强人力资源管理企业应与主要管理人员、技术人员和关键技术工人签订劳动合同并在内部有序流动，对暂时无岗人员按待岗制度处理，保持其相对稳定性，其他人员可由施工项目部按工程需要临时聘用；设计合理的薪酬体系和激励机制，配合项目经营责任制的实施，真正做到绩效挂钩，吸引员工到一线项目部从事管理和技术工作，稳定员工队伍。（2）建立良好的监督检查机制企业应建立对施工项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构凌家明内部控制理论的演进轨迹分析经济与管理，2005，19(J) ：2426或人员的职

10、责权限，定期和不定期地进行检查。相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在施工项目业务不相容职务混岗的现象。授权批准制度的执行情况，重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。业务流程的遵循情况，重点检查是否存在跨越流程办理施工项目相关业务的现象论文提纲格式。责任制的执行情况，重点检查相关责任是否真正落实到个人。各类款项的支付情况，重点检查工程款、材料款、设备等的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。（3）完善内部审计制度内部审计部门应该对内部控制定期进行独立、有效和全面的评审，并将结果向

11、管理层直接报告，这是政府工程项目管理企业控制风险的一道防火线。在企业建立内部控制制度时，内审部门应该参与评审和制度制定的全过程，这样有利于内审人员全面了解企业内部控制制度的构成体系，发现关键控制点，准确理解各项内控目的、控制环境、控制方法、控制程序等。建立完善的内部审计工作制度，包括内审工作任务、权限、人员分工、人员岗位、审计程序、审计档案管理等管理学论文，制定相应的评审办法，制定审计标准，例如审计实施程序的标准、朱翠兰论企业内部控制的监督企业技术开发，2006，(J) ：55-57审计报告的标准等。政府工程项目管理企业通过完善的内审制度的建立，充分发挥内部审计对内控系统的全面有效审计再监督，

12、及时纠正控制的缺陷将显得十分必要。2010年 4 月 26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引，标志着中国企业内部控制规范体系基本形成。企业内部控制配套指引的发布，就像盛夏里的一场及时雨，指引上市公司和非上市大中型企业的发展方向，提升经营管理水平。代建制模式下的政府工程项目管理企业属于新时期的新型企业，应该参照企业内部控制配套指引摆正业务发展与内部控制的关系，严格管理，强化控制，对各项管理工作要形成多层次多视角全方位的风险控制体系，只有这样，才能做好内部控制和风险防范，才能有实力应对日益复杂的竞争环境，促进企业的可持续健康发展。参考文献：1 李连华公司治理结构与内部控制的链接与互动会计研究，2005，(2) ：65-682 刘笑峰 . 代建制模式下的工程项目管理企业经营管理对策. 天津大学硕士学位论文,2008.21 3 凌家明内部控制理论的演进轨迹分析经济与管理，2005，19(J) ：24264 朱翠兰论企业内部控制的监督企业技术开发，2006，(J) ：55-575 陈关中 . 内审监督企业风险防范的第三道防线. 财务与会计 ,2006.12(J):52-53.6 刘玉廷 . 全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引解读. 会计研究 ,2010.5(J): 3-16.-全文完 -