2022年山东专升本财务会计知识点大纲 .pdf

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1、名师精编优秀资料专升本财务会计知识点大纲(1) 会计专业财务会计总论1.财务会计报告2.财务会计报告构成3.会计信息使用者4.会计目标5.会计要素6.资产定义特征分类7.负债定义特征分类8.所有者权益定义特征与负债区别9.收入定义特征分类营业外收入是不是收入？与利得的概念区别差一个字收入与利得的区别10. 费用 定义 特征 与损失的区别11. 利得的分类直接计入当期利润的利得直接计入所有者权益的利得已实现利得未实现利得12. 损失的分类直接计入当期利润的损失直接计入所有者权益的损失已发生损失未发生损失13. 会计等式利润 = 营业利润 + 营业外收入营业务支出营业利润 = 营业收入营业成本营业

2、税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+ 公允价值变动收益+ 投资收益资产负债 = 所有者权益收入 + 部分利得费用部分损失= 利润14. 会计计量属性 尤其是可变现净值公允价值15. 会计假设的关系16. 会计确认基础权责发生制收付实现制17. 会计信息质量特征货币资金1货币资金及其分类2结算方式转账结算方式： 1. 支票 银行汇票商业汇票银行本票汇兑 委托收款 . 异地托收承付 . 信用卡 . 信用证 掌握 ： 期限 使用的会计科目地域范围3. 库存现金的适用范围库存现金的会计处理库存现金清查结果的处理4. 银行存款的会计处理清查 未达账项5其他货币资金的核算重点 举例： 银行汇票

3、第三章 应收款项1. 应收账款的计量商业折扣现金折扣掌握总价法的处理2. 应收票据的计量按照面值商业承兑银行承兑带息 不带息 票据利息的处理票据到期收回的处理3. 票据贴现贴现的计算会计处理带追索权不带追索权4. 应收股利的两个分录5. 应收利息的两个分录6. 预付账款的会计处理7. 其他应收款各种罚款、赔款应收的出租包装物的租金、存出的保证金各种垫付款项第四章 金融资产短、中期投资1. 金融工具2. 金融资产金融负债权益的关系3. 资产分类金融资产非金融资产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页名师精编优秀资料4.

4、以公允价值计量且变动计入当期损益的资产引申 负债的分类5. 交易性金融资产的全部分录【例 4-1 】西林公司于20 7 年 2 月 1 日从证券市场购入M 公司普通股股票20 000股，每股成交价5.2 元（含 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2 元，股权登记日为2 月 16 日），另付手续费佣金等计500 元，准备随时出售。该业务的会计处理如下：借：交易性金融资产成本 100 000 应收股利 4 000 投资收益 500 贷：其他货币资金存出投资款 104 500 【例 4-3 】接【例4-1 】，假定西林公司于20 8 年 2 月 18 日，收到现金股利4 000元。该业务的会

5、计处理如下：借：其他货币资金存出投资款 4 000 贷：应收股利 4 000 【例 4-5 】接【例4-3 】，西林公司持有的M 公司股票208 年 6 月 30 日该股票市价为每股5.70 元。 6 月 30 日该股票的公允价值114 000元（ 20 000 5.70 ）与账面价值100 000元之间的差额为14 000元。对该交易性金融资产期末重新计价，会计处理如下：借：交易性金融资产公允价值变动 14 000 贷：公允价值变动损益 14 000 【例 4-6 】接【例4-5 】，西林公司于20 8 年 11 月 10 日出售该股票10 000股，实际取得价款54 000元。该业务的会计

6、处理如下：借：其他货币资金存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：交易性金融资产成本 50 000 公允价值变动 7 000 借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益 7 000 债券的话道理一样。6. 持有至到期投资定义 满足的条件设置的明细科目会计处理【例 4-8 】西林公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。20 6 年 1 月 3 日该公司以银行存款106 万元，购入 N 公司当日发行的面值100 万元、期限3 年、票面利率10% 、每年 1 月 2 日付息、到期一次还本的债券，准备持有至到期。取得持有至到期投资时的会计处理如下：借：持有至到期投资成本 1 0

7、00 000 利息调整 60 000 贷：银行存款 1 060 000 利息收入：借：应收利息 100 000 贷：投资收益 81 500 持有至到期投资利息调整 18 500 处置：【例 4-10 】接【例4-9 】，假设西林公司由于资金短缺，208 年 1 月 4 日，将持有N 公司的债券全部提前出售，转让所得为 99 万元。会计处理如下：借：银行存款 990 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页名师精编优秀资料投资收益 31 600 贷：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 21 600 7

8、可供出售金融资产定义 可供出售金融资产是指企业持有的不准备随时变现、但有明确的出售计划的投资性资产。范围： 可供出售金融资产的范围包括：（1）初始确认时即被指定为可供出售金融资产。（2）除下列各类资产以外的金融资产：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项。明细科目设置成本利息调整应计利息公允价值变动会计处理分 债券 和 股票【例 4-12 】西林公司206 年 1 月 3 日支付银行存款106 万元（含相关税费），购入N 公司当日发行的面值100 万元、期限 3 年、票面利率10% 、每年 1 月 2 日付息、到期一次还本的债券，作为可供出售金融资产。20 6 年 12 月31 日，债

9、券的公允价值为110 万元。 207 年 12 月 31 日，债券的公允价值为105 万元。 20 8 年 3 月 1 日，西林公司将 N 公司债券全部出售，取得转让收入104 万元。206 年 1 月 3 日，取得投资。借：可供出售金融资产成本 1 000 000 利息调整 60 000 贷：银行存款 1 060 000 【例 4-13 】西林公司于20 5 年 2 月 1 日从证券市场购入M 公司普通股股票20 000股，每股成交价5.2 元（含 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2 元，股权登记日为2 月 16 日），另付手续费、佣金等交易税费计500 元，作为可供出售金融资产。

10、2 月 18 日收到现金股利4 000元。 20 5 年 12 月 31 日该股票市价为每股5.70 元。 20 6 年 3月 1 日 M 公司宣告发放现金股利0.3 元/股。 3 月 10 日收到现金股利6 000 元。 20 6 年 11 月 10 日西林公司出售该股票 10 000股，收取款项54 000元。西林公司会计处理如下：（1） 205 年 2 月 1 日，取得可供出售金融资产。借：可供出售金融资产成本 100 500 应收股利 4 000 贷：其他货币资金存出投资款 104 500 （2） 205 年 2 月 18 日，收到现金股利。借：其他货币资金存出投资款 4 000 贷：

11、应收股利 4 000 （3） 205 年 12 月 31 日，确认公允价值变动。公允价值变动 =5.70 20 000-100 500=13 500 借：可供出售金融资产公允价值变动 13 500 贷：资本公积其他资本公积 13 500 （4） 206 年 3 月 1 日， M 公司宣告发放现金股利。借：应收股利 6 000 贷：投资收益 6 000 20 6 年 3 月 10 日，收到现金股利。借：其他货币资金存出投资款 6 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页名师精编优秀资料贷：应收股利 6 000 （5

12、） 206 年 11 月 10 日，出售部分股票。借；其他货币资金存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：可供出售金融资产成本 50 250 公允价值变动 6 750 借：资本公积其他资本公积 6 750 贷：投资收益 6 750 第五章 长期股权投资1. 定义 是指企业准备长期持有的、没有明确的出售计划的股权性投资。包括对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2. 长期股权投资的类型3. 会计处理取得 以支付现金取得的长期股权投资以发行权益性证券方式取得的长期股权投资例：黄河

13、公司20XX 年 1 月 20 日，以 1500 万元购入甲公司股票，享有甲公司8%的股权，黄河公司不能控制、共同控制和重大影响甲公司，而且该投资的公允价值不能可靠计量。借：长期股权投资甲公司（成本） 15000000 贷：银行存款 15000000 4. 新成本法使用范围会计处理5. 权益法 适用范围会计处理都要会第六章 金融资产减值重点 坏账准备的核算【例 6-5 】西林公司对应收款项减值损失的计提采用余额百分比法。20 6 年末应收账款余额为200 万元。 20 7 年 12月 A 债务人因陷入财务危机发生坏账损失4 万元；年末应收账款余额为300 万元。 20 8 年 4 月收回已核销

14、的A 公司坏账 3 万元；年末应收账款余额为400 万元。西林公司每年均按1% 的计提比例计提减值损失。206 年末减值总损失 =2 000 000 1%=20 000（元）计提前坏账准备余额=0 本期减值损失 =200 000-0=20 000（元）借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 207 年 12 月，实际发生坏账借：坏账准备 40 000 贷：应收账款A 40 000 207 年末减值总损失 =3 000 000 1%=30 000（元）计提前坏账准备余额=20 000-40 000=-20 000（元）本期减值损失 =30 000-（ -20 000 ）=50

15、 000（元）借：资产减值损失 50 000 贷：坏账准备 50 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页名师精编优秀资料208 年 4 月收回已核销的坏账借：应收账款A 30 000 贷：坏账准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款A 30 000 208 年末减值总损失 =4 000 000 1%=40 000（元）计提前坏账准备余额=30 000+30 000=60 000（元）本期减值损失 =40 000-60 000=-20 000（元）借：坏账准备 20 000 贷：资产减值损失

16、20 000 【例 6-6 】西林公司对应收款项减值损失的计提采用销货百分比法。20 6 年全年赊销总额200 万元。 20 7 年 12 月 A债务人因陷入财务危机发生坏账4 万元；全年赊销总额300 万元。 20 8 年 4 月收回已核销的A 公司坏账3 万元；全年赊销总额400 万元。西林公司按1.5% 的计提比例计提减值损失。206 年末本期减值损失 =2 000 0001.5%=30 000（元）借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000 207 年 12 月，实际发生坏账借：坏账准备 40 000 贷：应收账款A 40 000 207 年末本期减值损失 =3 000

17、 0001.5%=45 000（元）借：资产减值损失 45 000 贷：坏账准备 45 000 208 年 4 月收回已核销的坏账借：应收账款A 30 000 贷：坏账准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款A 30 000 208 年末本期减值损失 =4 000 0001.5%=60 000（元）借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 第七章 存货1. 概念2. 存货的计量重点掌握原材料的购买发出 库存的核算购买 ：【例 7-4 】 环龙公司20 9 年 5 月 20 日购买 B 材料，取得的增值税专用发票中注明的价款为19 000元，增值税为 3 2

18、30 元，该材料已经验收入库，但是环龙公司尚未支付该笔货款。6 月 10 日，环龙公司向其供应商签发支票1张以支付前述货款。环龙公司为一般纳税人。（1） 5 月 20 日，环龙公司购买B 材料时。借：原材料 19 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 230 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页名师精编优秀资料贷：应付账款 22 230 （2） 6 月 10 日，环龙公司向其供应商支付前述欠款。借：应付账款 22 230 贷：银行存款 22 230 【例 7-5 】 20 9 年 6 月 10 日，环龙公司向嘉

19、宝公司购买C 材料，双方在购销合同中约定付款条件为2/10 ，n/30 。环龙公司取得的增值税专用发票中注明的价款为45 000元，增值税为7 650 元，该材料已经验收入库。该例题中嘉宝公司为了尽快收回货款，提供给环龙公司的信用政策中包含一定的现金折扣。总价法下，环龙公司应当根据增值税专用发票等购货凭证确定的存货成本，借记“原材料”等科目，按照税法允许抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，同时，按照享受折扣前应支付的价款总额，贷记“应付账款”科目。若环龙公司在 10 天之内付款，则应享受2% 的折扣。此时应按照已记入“应付账款”科目的金额，借记“应付账款”科目，根据按照

20、实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，享受的现金折扣作为理财收益，贷记“财务费用”科目。（1） 6 月 10 日，环龙公司向嘉宝公司购买C 材料。借：原材料 45 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：应付账款 52 650 （2）环龙公司通过银行支付购货款。假设环龙公司在6 月 19 日（ 10 天之内）支付货款。环龙公司 10 天之内付款，享受2% 的现金折扣1 053 （52 650 2% ）元。借：应付账款 52 650 贷：银行存款 51 597 财务费用 1 053 假如环龙公司在6 月 29 日支付货款。环龙公司不能享有任何折扣。借：应付账款 52 650 贷：

21、银行存款 52 650 发出： （1）领用原材料。企业应当区别原材料的领用部门和具体用途，将确定的发出存货成本计入相应的成本费用科目。生产产品耗用原材料，借记“生产成本”科目；车间耗用原材料，借记“制造费用”科目；委托外单位加工发出原材料，借记“委托加工物资”科目；企业日常生产经营管理领用原材料，借记“管理费用”或“销售费用”科目；企业自行建造固定资产领用，借记“在建工程”科目；福利部门领用原材料，借记“应付职工薪酬”科目，按照发出材料的实际成本，贷记“原材料”科目。【例 7-21 】环龙公司209 年 3 月共发出原材料15 000元，其中生产耗用6 000 元，生产车间耗用3 000 元，

22、管理部门领用 1 000元，在建工程领用2 000 元，福利部门领用3 000 元。借：生产成本 6 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 在建工程 2 000 应付职工薪酬 3 000 贷：原材料 15 000 （2）出售原材料。企业应将出售原材料获得的收入作为其他业务收入，相应的，原材料成本计入其他业务成本。企业在出售原材料时，按照销售价款和增值税销项税额之和，依据相应的结算方式，借记“银行存款”、“应收账款”或者“应收票据”等科目，按照销售价款，贷记“其他业务收入”科目，按照增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）；同时，按照售出原材料的成本，借记“其他业务成本

23、”科目，贷记“原材料”科目。【例 7-22 】环龙公司209 年 3 月 20 日出售原材料一批，售价为5 000元，增值税为850 元，环龙公司收到购货方精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页名师精编优秀资料签发的转账支票1 张用作支付该批原材料的价款。该批原材料的成本为3 000 元。借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000 期末库存：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低法计量。所谓成本与可变现净值

24、孰低法是指期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。计提跌价准备的程序：第一 减值迹象的判断第二 确定可变现净值第三 比较存货可变现净值与成本，确定是否需要计提减值准备比较方法：（1）单项比较法。亦称逐项比较法或个别比较法，指将每一项存货的成本与可变现净值逐一进行比较，每项存货均按较低者确定存货的期末计价，将确定的每一项存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值。（2）分类比较法。亦称类比法，指按照存货的用途和所处的环境将存货区分为不同的类别，将各类别存货的成本与可变现净值进行比较，按较低者确定该存货类别的期末计价，将确定的每一类别存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值。（3）总额

25、比较法。亦称综合比较法，指将全部存货的总成本与可变现净值总额比较，按较低者确认存货期末价值。【例 7-34 】环龙公司从20 5 年度开始采用成本与可变现净值孰低法确认存货的期末价值。该公司有关A 存货 205-20 8 年各年末存货的相关资料如下：（1）环龙公司20 5 年 12 月 31 日，期末存货成本为5 000元，可变现净值为4 800 元。借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 2）环龙公司20 6 年 12 月 31 日，期末存货成本为7 000 元，可变现净值为6 500 元。假设环龙公司20 6 年度没有发生存货减值的转出。借：资产减值损失 300 贷：存货跌价准

26、备 300 （3）环龙公司20 7 年 12 月 31 日，期末存货成本为7 500元，可变现净值为7 200 元。如果有证据表明该存货价值回升是由原来引起存货减值的因素消失所导致，则将原已计提的存货跌价准备转回200 元。借：存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 （4）环龙公司20 8 年 12 月 31 日，期末存货成本为8 000元，可变现净值为8 200 元。假设环龙公司20 8 年度没有发生存货减值的转出。如果有证据表明该存货价值的回升是由原来引起存货减值的因素消失所导致，则应将原有存货跌价准备余额全部转回。借：存货跌价准备 300 贷：资产减值损失 300 专升本财务会计

27、知识点大纲(2) 3. 委托加工物资的核算【例 7-12】 环龙公司委托朝岳公司加工一批轮胎（消费税税率3% ），环龙公司向朝岳公司交付的原材料成本为30 000 元，双方协商加工费为28 200 元（不含增值税）。双方都是一般纳税企业，增值税率为17% 。（1）环龙公司向朝岳公司交付委托加工的原材料。借：委托加工物资 30 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页名师精编优秀资料贷：原材料 30 000 （2）环龙公司向朝岳公司支付加工费和相应税金。支付的增值税 =28 200 17%=4 794（元）消费税组

28、成计税价格= （30 000+28 200）（1-3% ）=60 000 （元）朝岳公司代收代缴的消费税=60 000 3%=1 800（元）若环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。借：委托加工物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 794 贷：银行存款 34 794 环龙公司将收回的轮胎继续用于生产小轿车。借：委托加工物资 28 200 应交税费应交增值税（进项税额） 4 794 应交税费应交消费税 1 800 贷：银行存款 34 794 （3）环龙公司收回委托加工存货。环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。借：库存商品 60 000 贷：委托加工物资 60 000 环龙公司将收回的

29、轮胎继续用于生产小轿车。借：库存商品 58 200 贷：委托加工物资 58 200 4. 重点：库存商品的发出的会计处理企业持有库存商品的主要目的是出售，有时也会将其用于经营管理、在建工程、发放福利或者作为一种支付手段进行非货币性资产交换、债务重组或者企业合并等等。与原材料相同，库存商品也是一次领用一次消耗，因此企业也应当在发出库存商品时，根据其具体用途一次性计入相应的成本费用。（1）出售库存商品。企业出售库存商品获得的收入为主营业务收入，相应的成本计入主营业务成本。企业在出售库存商品时，按照销售价款和增值税销项税额之和，依据相应的结算方式，借记“银行存款”、“应收账款”或者“应收票据”等科目

30、，按照销售价款，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目；同时，按照售出库存商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页名师精编优秀资料【例 7-23】环龙公司209 年 3 月 5 日出售商品一批，该批商品售价50 000 元，相应的增值税销项税额8 500 元，购货方尚未支付货款。该批商品的成本为40 000 元。借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500

31、 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 （2）领用库存商品。税法中规定，企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费都应当视同销售，应当确认增值税销项税额。对企业而言需要区分库存商品是企业自用还是对外分发。若企业自用，比如将库存商品用于在建工程，则应按照库存商品的成本与依据该库存商品的计税价格1 计算的增值税销项税额之和，借记“在建工程” 科目，按照库存商品的成本，贷记“库存商品”科目，按照依据该库存商品的计税价格计算的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。若企业将库存商品发放给职工作为福利，则应按照该库存商品的公允价值与依据公允价

32、值计算的增值税销项税额之和，借记“应付职工薪酬”科目，按照该库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按照依据公允价值计算的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目；同时，应当按照该库存商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。【例 7-24】环龙公司自行建造固定资产时，领用库存商品一批，该库存商品的成本为5 000 元，在市场上的交易价格（不含增值税）为6 000 元。环龙公司应当确认的增值税销项税额=6 000 17%=1 020（元）环龙公司应当计入在建工程的成本=5 000+1 020=6 020（元）借：在建工程 6 020 贷：库存商品 5

33、000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 【例 7-25】环龙公司将其自产产品作为员工福利发放，该批产品的市场价格（不含增值税）为7 000 元，成本为5 500元。环龙公司应当确认的增值税销项税额=7 000 17%=1 190（元）借：应付职工薪酬 8 190 贷：主营业务收入 7 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 190 借：主营业务成本 5 500 贷：库存商品 5 500 5. 原材料的计划成本法：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页名师精编优秀资料借：材料采购应交税费应交增值税（进项税

34、额）贷：应付账款借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购或者相反分录发出：借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：原材料借或贷：材料成本差异第八章 固定资产1. 固定资产的定义固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产2.固定资产的分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产固定资产按其使用情况划分，可分为在用固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产固定资产按所有权划分，可分为自有固定资产和租入固定资产。3. 固定资产的购置的核算固定资产在建工程4. 自行建造固定资产【例 8-5 】208 年 1 月大华

35、公司根据本公司生产设备技改规划对一生产流水线设备进行全面改造。发生有关经济业务如（1）大华公司购入需要安装的设备一台，货款200 000 元，增值税34 000 元，通过银行存款支付，该设备用于技术改借：在建工程需要安装设备 200 000应交税金应交增值税（进项税额） 34 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 15 页名师精编优秀资料贷：银行存款 234 000（2）大华公司购入工程物资批，增值税专用发票上注明价款70 000 元，增值税11 900 元，以银行付款支付。会计处理如下：借：工程物资专用材料 70

36、000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款 81 900（3）大华公司在安装该设备时领用工程物资68 000 元。会计处理如下：技术改造工程 68 000 贷：工程物资专用材料 68 000 （4）大华公司在安装该设备时，领用原材料一批，实际成本为32 000 元，未计提存货跌价准备。会计处理如下：借：在建工程技术改造工程32 000 贷：原材料 32 000 （5） 1 月末，结转应由自营工程负担职工工资8 500 元。会计处理如下：借：在建工程技术改造工程 8 500贷：应付职工薪酬 8 500（6）208 年 1 月 31 日，自营工程完工已交付生产使用，并办理工程

37、竣工决算手续，按账面成本308 500 元予以转账。会计处理如下：借：固定资产生产用固定资产 308 500 贷：在建工程需要安装设备 200 000 技术改造工程 108 500 5. 出包工程建造的固定资产6. 固定资产折旧的核算折旧定义影响折旧的因素1、固定资产原价。2、固定资产预计净残值。3、固定资产预计使用寿命。4、折旧方法。 5、固定资产减值准备。折旧计算方法尤其是加速折旧法【例 8-11】某项固定资产的原价为6 000 元，预计使用10 年，预计残值收入640 元，预计清理费用400 元。该资产的月折旧率和月折旧额计算如下：（1）预计净残值率(640-400)/6000 4% 精

38、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页名师精编优秀资料（2）年折旧率(1-4%)/109.6% （3）月折旧率9.6%/12 0.8% （4）月折旧额6 000 0.8% 48（元）【例 8-12】大华公司的一台机器账面成本100 000 元，预计净残值为600 元，预计总工作小时数为50 000 小时，本月共工作 360 小时。该机器每工作小时折旧额(100 000-600)/50 0001.988 （元 /小时）该机器本月应提折旧额3601.988 715.68( 元) 每工作小时折旧额也可按下式计算：每工作小时折

39、旧额固定资产原值(1-预计净残值率)/ 预计总工作小时数预计净残值率600/100000 100% 0.6% 每工作小时折旧额100000 (1-0.6%)/500001.988 （元 /小时）【例 8-13】某企业新增生产设备一台，其原值为6 000 元，预计净残值300 元，预计使用5 年。采用双倍余额递减法计提折旧。双倍直线折旧率为：2/5 100% 40% 折旧计算表见表8 6。表 8 6 折旧计算表 (双倍余额递减法) 年次年初净值折旧率折旧额累计折旧年末净值1 2 3 4 5 6 000 3 600 2 160 1 296 798 40% 40% 40% 2 400 1 440 8

40、64 498 498 2 400 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 15 页名师精编优秀资料3 840 4 704 5 202 5 700 3 600 2 160 1 296 798 300 本例中，第四年若按双倍折旧率40% 计算折旧，年折旧额为1 296 40% 518.4 元，小于按剩余年限平均摊销的折旧额，即 (1 296-200)/2548 元，因此，从第四年起应改为直线法计提折旧。（2）年数总和法。是指以固定资产的应计折旧额(原值 -预计净残值 ) 为基础，按逐年递减的折旧率计算固定资产折旧的方法。采用此方法

41、计提折旧，折旧率各年不同。可用公式表示如下：年折旧率（预计使用寿命-已使用年限） /预计使用寿命 (1+ 预计使用寿命 )2 100% 年折旧额应计折旧额年折旧率月折旧额年折旧额/12 【例 8-15】上例中增加的设备若采用年数总和法提取折旧，则其应折旧总额为：6 000-300=5 700元，编制的折旧计算表见表 8-7 。表 8-7 折旧计算表 (年限总和法 ) 年次应计折旧额折旧率折旧额累计折旧年末净值1 2 3 4 5 5 700 5 700 5 700 5 700 5 700 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 1 900 1 520 精选学习资料 - - - - -

42、- - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 15 页名师精编优秀资料1 140 760 380 1 900 3 420 4 560 5 320 5 700 4 100 2 580 1 440 680 300 计算出来以后的会计分录处理：根据上述固定资产折旧计算表，处理如下：借：制造费用一车间 二车间管理费用销售费用贷：累计折旧7.后续支出的处理8. 固定资产清理的核第九章 无形资产1. 无形资产的定义2.特征3. 分类按来源，分外部取得的无形资产和内部开发的无形资产两大类按使用寿命能否确定，分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。4. 会计处理购置自行研发重点掌握无形资产摊销精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 15 页名师精编优秀资料处置_ 1 计税价格是指计算增值税时采用的价格，此处库存商品自用视同销售计算增值税时，应当采用库存商品的公允价值作为计税价格。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 15 页