第七章公共收入总结ppt课件.ppt

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1、第七章第七章 公共收入公共收入n7.1 公共收入概述n7.2 税收理论n7.3 税收制度n7.4其他公共收入7.17.1 公共收入概述公共收入概述 7.1.17.1.1公共收入理论的产生和发展公共收入理论的产生和发展 7.1.2 7.1.2公共收入的基本知识公共收入的基本知识 7.1.17.1.1公共收入理论的产生和发展公共收入理论的产生和发展n1.1.公共收入理论的产生公共收入理论的产生n2.2.公共收入理论的发展公共收入理论的发展7.1.27.1.2公共收入的基本知识公共收入的基本知识1. 1. 公共收入的含义公共收入的含义 公共收入是以政府为代表的公共部门，为了满足社会公共需要，凭借公共

2、权力，向企业、个人筹集的一切货币收入。2. 2. 公共收入的主要形式公共收入的主要形式 税收、公债、公共收费、国有资产投资收益、租金收入、罚没收入和其他收入等。3. 3. 公共收入理论在公共经济学中的地位公共收入理论在公共经济学中的地位 公共收入是政府向社会提供公共物品以弥补市场失灵的基础。7.2 7.2 税收理论税收理论7.2.1 7.2.1 税收概述税收概述7.2.2 7.2.2 税率与税负税率与税负7.2.3 7.2.3 税负转嫁税负转嫁7.2.4 7.2.4 征税的经济效应分析征税的经济效应分析7.2.1 7.2.1 税收概述税收概述n1. 1. 税收的含义税收的含义 税收是政府为了满

3、足一定的社会公共需要，凭借政治权力，依据国家税法，强制、无偿、固定地取得财政收入的手段。它实质上是将社会资源由个人和企业转移至政府的过程n2. 税收的基本属性税收的基本属性 强制性，无偿性，固定性n3. 税收三要素税收三要素 纳税人、课税对象和税率7.2.2 7.2.2 税率与税负税率与税负n1. 1. 税率的一般分类税率的一般分类（1）定额税率和比例税率（2）名义税率和实际税率（3）平均税率和边际税率（3）平均税率和边际税率7.2.2 7.2.2 税率与税负税率与税负n2. 2. 比例税率比例税率n3. 3. 累进税率累进税率 按照课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率

4、越高n4. 4. 累退税率累退税率 累退税率是征税比例虽课税对象数额的增大而逐级降低的税率。在累退税率下，边际税率随课税对象的增加而下降。n5. 5. 影响税率的因素与拉弗曲线影响税率的因素与拉弗曲线 税率的决定因素 经济发展水平与国民收入水平；国家对福利与收入均等化的关注程度；政府对经济的干预程度；市场化水平；要素收入的分配格局；经济发展阶段；国际税率水平；文化传统与社会道德价值取向。n 5. 影响税率的因素与拉弗曲线影响税率的因素与拉弗曲线 拉弗曲线n基本含义n理论意义n6. 税收负担税收负担税收负担的影响度量税收负担的指标 财政收入集中率 宏观税负率7.2.3 7.2.3 税负转嫁税负转

5、嫁n1. 1. 税负转嫁与归宿的含义税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁 税负归宿n2. 2. 税负转嫁的形式税负转嫁的形式 前转； 后转 混转； 消转n3. 3. 税负转嫁的一般规律税负转嫁的一般规律与商品价格关系密切的对物税容易转嫁，与经济交易无直接关系的对人税不易转嫁。课税物品的需求弹性与前转程度呈反方向变动，供给弹性与后转程度呈反方向变动。课税范围越宽，税负越容易转嫁；课税范围越窄，税负越难转嫁。因为税对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。从价课征的税负容易转嫁，从量课征的税负不容易转嫁。n4. 4. 税负转嫁与供求弹性分析税负转嫁与供求弹性分析 供给弹性与税负转嫁 供

6、给弹性的公式： |ES|=（QQ）（PP）| 0|ES| 下面分四种情况讨论供给弹性与税负转嫁的关系n|ES|=0，供给完全无弹性，如图表示供给完全无弹性时的税负转嫁Sn|ES|，即供给完全有弹性，如图表示PP11P00OQ1Q0DS0S1E1E00Q供给完全弹性时的税负转嫁n0|ES|1,供给缺乏弹性，如图表示PP0P1OQ1Q0D1D0SE1E0E供给弹性较小时的税负转嫁n1|ES|，供给富有弹性，如图表示供给弹性较大时的税负转嫁PP0P1OQ1Q0D1D0SE0E1n需求弹性与税负转嫁需求弹性与税负转嫁 需求弹性的公式： Ed （QQ）（PP） 0 Ed 下面分四种情况讨论需求弹性与税负

7、转嫁的关系。nEd0， 需求完全无弹性。Q0OP0P1PS1S0D需求完全无弹性时的税负转嫁n|Ed|， 需求完全有弹性。Q0QQ1OP0PDS1S需求完全弹性时的税负转嫁E1E0n0|Ed|1， 需求缺乏弹性。E0Q0QQ1OP0P1pS1S0DE1E0Q0QQ1OP0P1PS1S0DE1需求弹性较小时的税负转嫁n1|Ed|， 需求富有弹性。E0Q0QQ1OP0P1PS1S0DE1需求弹性较大时的税负转嫁n供求弹性与税收转嫁的一般均衡分析供求弹性与税收转嫁的一般均衡分析 现实中的税收转嫁与供求弹性 供求弹性与税收转嫁的一般均衡分析7.2.4 7.2.4 征税的经济效应分析征税的经济效应分析n

8、正效应和负效应正效应和负效应n中性效应和非中性效应中性效应和非中性效应n替代效应和收入效应替代效应和收入效应7.2.4 7.2.4 征税的经济效应分析征税的经济效应分析n一个例子一个例子征收所得税对劳动供给的征收所得税对劳动供给的效应分析效应分析 征收个人所得税 对劳动供给的替代效应 工资率W1W2OL2L1S劳动时间投入税收对劳动投入的替代效应征收个人所得税对劳动供给的收入效应 工资率W11W2W00OL1L2L0税收对劳动投入的收入效应劳动时间投入S替代和收入效应的共同作用a.TL2LL3EOO税收对劳动供给的影响H 闲暇W工资率AWWCWEEUUF注：替代效应大于收入效应时，征税使劳动力

9、供给减少，这种情况与劳动力供给曲线向右上方倾斜是一致的n替代和收入效应的共同作用b.EUW工资率TL2LL3EOO税收对劳动供给的影响H 闲暇AWWCWUF注：收入效应大于替代效应时的情况，征税使劳动力供给增加，这跟劳动力供给曲线向后弯曲时的情况是一致的E7.3 7.3 税收制度税收制度7.3.1 7.3.1 税收制度的演进税收制度的演进7.3.2 7.3.2 税种分类税种分类7.3.3 7.3.3 税收制度类型税收制度类型7.3.4 7.3.4 税收制度模式税收制度模式7.3.1 7.3.1 税收制度的演进税收制度的演进n1. 1. 税收制度的决定税收制度的决定n2. 2. 税收制度建立的原

10、则税收制度建立的原则 公平原则效率原则税收的财政效益原则1. 1. 税收制度的决定税收制度的决定n一个国家制定什么样的税收制度，是由生产力水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。n不同社会制度或同一社会制度的不同历史发展时期，税收制度是不相同或不完全相同的。n符合客观经济规律的税收制度对生产力的发展可以起促进作用，而违反客观经济规律的税收制度会阻碍社会生产力的发展。2. 2. 税收制度建立的原则税收制度建立的原则n公平原则 受益原则 能力原则 度量纳税人的纳税能力的标准收入标准消费标准财产标准n效率原则 税收的经济效率原则 税收的行政效率原则n 税收的财政效益原则 保证税源

11、充裕 审时度势，弹性税收 确保高效率的税务管理7.3.2 7.3.2 税种分类税种分类n1. 1. 税种的一般分类税种的一般分类n2. 2. 我国的现行税种分为四大类我国的现行税种分为四大类2828种种7.3.2 7.3.2 税种分类税种分类n1. 税种的一般分类税种的一般分类以课税的归属为标准分为中央税、地方税和中央地方共享税。以课税权行使的方法为标准分为经常税和临时税。税收收入的形态为标准分为实物税、货币税和劳役税以课税的客体为标准分为对人税和对物税以税负是否可以转嫁分为直接税和间接税以计税依据为标准分为从量税和从价税以课税对象的性质为标准分为所得税、财产税和商品或劳务税以税收与价格的关系

12、为标准分为价内税和价外税n2. 我国的现行税种分为四大类我国的现行税种分为四大类28种种 流转税类。包括5个税种：增值税、消费税、营业税、 关税、资源税。 所得税类。包括2个税种：企业所得税、个人所得税。 财产税类。包括9个税种：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税。 行为税类。包括5个税种：城市维护建设税、印花税、土地增值税、屠宰税、筵席税。7.3.3 7.3.3 税收制度类型税收制度类型n1. 1. 单一税制单一税制n2. 2. 复合税制复合税制n1. 单一税制单一税制 单一消费税 单一土地税 单一所得税 单一财产税n2

13、2 复合税制复合税制 复合税制的结构 税种的决定 主体税种7.3.4 7.3.4 税收制度模式税收制度模式n1. 1. 以直接税（所得税）为主体的税收制度以直接税（所得税）为主体的税收制度模式模式n2. 2. 以间接税（商品税）为主体的税制模式以间接税（商品税）为主体的税制模式n3. 3. 低税制模式低税制模式n4. 4. 双主体的税制模式双主体的税制模式7.47.4 其他公共收入其他公共收入n7.4.1 7.4.1 公债收入公债收入n7.4.2 7.4.2 公共收费公共收费n7.4.3 7.4.3 国有资产收入国有资产收入n7.4.4 7.4.4 捐赠收入捐赠收入7.4.1 7.4.1 公债

14、收入公债收入n1. 1. 公债的类型公债的类型n2. 2. 公债的特点公债的特点n3. 3. 公债的作用公债的作用n4. 4. 公债的发行、还本付息和价格的确定公债的发行、还本付息和价格的确定n5. 5. 公债的负担公债的负担1. 1. 公债的类型公债的类型按照不同的标准，可以对公债进行不同的划分：n（1）按债权人分类，公债可以分为国内公债（内债）和国外公债（外债）。n（2）按公债发行主体，将其分为中央政府公债，亦称国债（中央政府发行）、地方政府公债（地方政府发行）和公共事业部门公债。n（3）按经济用途分为生产性公债和非生产性公债。n（4）按偿还期限不同，可以将公债分为短期公债、中期公债和长期

15、公债。n（5）按照是否可以上市流通，分为可转让公债和不可转让公债。n（6）按照利率的变动方式，可以将公债分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债。2. 2. 公债的特点公债的特点（1）相对于私债的特点n 有严格的法律约束n 依据的是国家信用n 收益的稳定性（2）相对于税收的特点：自愿性、灵活性和有偿性。3. 3. 公债的作用公债的作用n（1）弥补财政赤字n（2）调控经济n（3）筹集提供公共物品所需的部分资金n（4）利用闲置民间资金，拉动投资需求， 提高资金的使用效率n（5）提供了新的投资工具4. 4. 公债的发行、还本付息和价公债的发行、还本付息和价 格的格的确定确定（1）公债的发行 公债的发

16、行价格有平价发行平价发行、溢价发溢价发行行和折价发行折价发行三种情况。 它的发行方式有三种：n公募招标方式。n承购方式。n出售方式。（2）公债的还本付息方式主要有：n一次偿还法n分期偿还法 分期偿还有以下几种做法：n买销法。n以债偿还法。n提前兑付法。（3）公债价格的决定 公债价格的决定主要看公债市场的供给和需求而定，供给大于需求时，价格下降；反之价格上升。公债价格的最终决定是诸多因素共同作用的结果。影响公债价格的主要因素有：n市场利率n央行的公开市场操作n外汇的汇率n通货膨胀率 此外，投机活动，一国宏观经济的周期波动、经济发展水平以及国家政局的稳定性也是影响公债价格的重要因素。5.5.公债的

17、负担公债的负担n（1 1）公债的政府负担）公债的政府负担公债的负担率偿债率债务依存度居民应债率n（2 2）公债的国家负担）公债的国家负担外债负债率外债偿债率外债债务率n（3 3）公债的代际负担）公债的代际负担 长期公债将使举债过程中的受益者和本息的承担者分属不同时期。由于公债的用途不同，对收入分配的影响也是不同的。如果现在的公债使当代人受益，使后代人受损，公债就造成了代际负担。 公债用于投资性支出 公债用于消费性支出7.4.2.7.4.2.公共收费公共收费n1.1.公共收费的内涵与主要项目公共收费的内涵与主要项目n2.2.公共收费存在的原因公共收费存在的原因1.1.公共收费的内涵与主要项目公共

18、收费的内涵与主要项目n内涵内涵：公共收费是政府在实施特定的行政管理以及提供公共物品或准公共物品时，为了体现受益原则，提高经济效率，增强公共物品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。n主要项目：主要项目： （1）使用费 （2）还有一种性质的收费惩罚性收费 （3）规费2.2.公共收费存在的原因公共收费存在的原因n（1）促进某些公共物品的有效供给n（2）对某些经济活动的负外部效应进行 矫正n（3）促进国有资源的有效利用n（4）弥补财政支出的不足7.4.3 7.4.3 国有资产收入国有资产收入n1. 1. 国有资产的含义及分类国有资产的含义及分类n2.2.国有

19、资产收入类型国有资产收入类型1. 1. 国有资产的含义及分类国有资产的含义及分类n含义：含义： 国有资产，指的是国家依据法律所拥有的自然资源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成的资产，它的一切产权属于国家。n分类：分类： 按照经济用途，可以将国有资产分为经营性的国有资产和非经营性的国有资产。 按照存在的形态，可将国有资产分为资源性国有资产（如湖泊、矿山、森林等）和人工加工利用而形成的国有资产（如各类国有企业）以及无形资产（如科技专利、商标权等）。2.2.国有资产收入类型国有资产收入类型n（1）经营性的国有资产收入主要有：利润上缴收入股息红利收入租赁收入国有企业破产清算及拍卖所得承包上缴利润收入n（2）资源性国有资产收入形式有：转让国有资源使用权的收入。国家凭借所有权从国有资源的开发经营单位的收益中分得的收入；将资源性国有资产转向市场进行产权转让所得的收入7.4.4 7.4.4 捐赠收入捐赠收入n来自个人或组织的捐赠是政府获得的一种无偿的收入。n造成这种收入的原因有：社会成员的道义责任；自然灾害和突发事件；民族文化方面的原因；战争；避税以及国际关系等方面的原因。n捐赠的形式主要有：专项捐款、非特定目的的捐款、政治捐款和外国援助。n捐赠的来源：个人、组织、企业、国外政府和国际组织。