2021-2022年收藏的精品资料营业税学习笔记.doc

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1、营业税学习笔记一. 营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。实行比例税率营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%二.1、交通运输业 3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 水路运输 打捞，比照水路运输征税。 航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。 通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管道运输 装卸搬运2

2、. 金融保险业 5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。 保险 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。3. 邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。 电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务4. 文化业包括表演、播映、其他文化业。 经营游览场所的业务，比照文化业征税。 体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。5. 娱乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡

3、拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。 经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目，20% 台球、保龄球、其他游艺项目，5%。6. 服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。服务业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业7. 销售不动产，5% 1. 不足5年的住宅（包括非普通住房及普通住宅）转让，全额征收营业税； 2. 超过5年（含5年）的非普通住房转让，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征营业税； 3. 超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。三. 下列项目免征营业税： （

4、一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 （七）科研单位取得的技术转让收入。 （八）自主创业的高校毕业生、科技人员、复转军人、登记失业人员、就业困难群体、海归人员、农民

5、在本土创业及农民工返乡创业，企业以创业带动就业，对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用符合条件人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4800元；军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；返乡农民工从事个体经营在市(地)所属区的，其营业税起征点为月营业额5000元，在县(市)所属区的，其营业税起征点为月营业额4000元，达不到起征点的不征收营业税及城市维护建设税、教育费附加。 除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定

6、免税、减税项目。四. 扣缴义务人：1.个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 2.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。3. 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；4. 演出经纪人为个人时，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；5分保险业务，以初保人为扣缴义务人；6. 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人7. 根据新的营业税条例，从2009年1月1日起总包不用代扣代缴营业税了五.纳税地点：1.代扣代缴营业税的地点为扣缴义务

7、人机构所在地。但国家开发银行委托中国建设银行的贷款业务，由国家开发银行集中在其机构所在地缴纳；中国农业发展银行在其省级以下机构建立前，其委托中国农业银行的贷款业务，由中国农业发展银行的省级分行集中于其机构所在地缴纳2. 2009年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。这一规定可以解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题。3. 纳税人承包的工程跨省（自治区、直辖市）的，向其机构所在地税务机关申报纳税4. 纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地税务机关纳税。5. 纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务

8、机关申报纳税。但中央铁路运营业收人的纳税地点在铁道部机构所在地。六.纳税时间：营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但同时有下列特殊规定： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 （3）纳税人将不动产无偿赠予他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权发生转移的当天。注重点1. 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征

9、收营业税2. 纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税，投资后转让股权的收入也不征收营业税。3. 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按营业税“服务业”税目征收营业税4.某纳税人首次向客户提供营业税应税劳务，账面记载的劳务费收入明显偏低且无正当理由，已知提供该笔劳务发生的成本为6000元，当地成本利润率为10%，营业税税率为5%，则该纳税人应纳营业税： 答案：解析：营业额营业成本（1成本利润率）/（1营业税税率）6000（110%）/（15%）6947.37，则应纳营业税6947.375%347.37（元）。4. 发票价税合计后怎么算出

10、原来不含税价，例“购买了一台税控收款机，取得普通发票，注明价税合计4000元，这台税控收款机卖价为多少？解：4000(1+17)5. 代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税. 金融机构之间的往来业务，免征营业税6. 建筑企业提供建筑劳务的同时销售自产货物，同时符合下列条件的，对销售的自产货物征收增值税，对建筑业劳务征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工资质；（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款7.境内”的含义：1、提供或接受劳务的单位和个人在境内。2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出

11、租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。8. 个人的金融商品转让不征收营业税。存款以及金银买卖业务，不征收营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。出纳长款收入不征营业税9. 销售抵债所得的不动产取得的收入减去抵债时不动产作价后的余额为营业额，而不是全部收入；联运业务以收取的全部收入减去支付给另一承运企业的收入后的余额为营业额计税，不能按全部收入计税。10. 各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。11. 融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外

12、费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出余额为营业额。12. 例：将娱乐城临街的两间房屋以低价格转让给当地派出所，且无正当理由，经当地税务机关核查，得知这两间房屋的工程成本为23.75万元。（已知成本利润率为4%）求营业税解：营业税=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）23.75（1+4%）/（1-5%）=2613. 价款与折扣额开在同一张发票上的，以折扣后的价款为营业额；将折扣额另开发票的，不论会计上如何核算，均不得从营业额中扣除。例：保龄球馆全年取得全部价款30万元，同时发生折扣额15万元（其中10万元折扣额与价款开在同一张发票上，另外5万元折扣额另开发票）。求营业税解：应纳营业税=（30-10）5%=1（万元）