优秀资料（2021-2022年收藏）税务会计与纳税筹划期末复习.docx

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1、简答题1.税务会计有哪些一般原则？（1）修正的应计制原则。（2）与财务会计日常核算方法相一致原则。（3）划分营业收益与资本收益原则。（4）配比原则。（5）确定性原则。（6）可预知性原则。2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？纳税人小规模纳税人一般纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元）年应税销售额在50万元以上批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元）年应税销售额在80万元以上提供应税服务的纳税人年应税销售额在500万元以下（含500万元）年应税销售额在500万

2、元以上3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的销售额的含义？答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率5. 出口货物应退增值税如何计算？(一)“免、抵、退”税的计算方法“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货

3、物(含视同自产货物)的生产企业;应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(二) “先征后退”的计算办法“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额退税率6. 企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。3.扣除标准：(1) 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，

4、准予扣除。(2) 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。(3) 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(4) 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。(5) 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7. 简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。土地增值税是以转让

5、房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。土地增值税率表级数计税依据适用税率速算扣除率1增值额未超过扣除项目金额50%的部分30%02增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分40%5%3增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分50%15%4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35%注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。8. 城市维护建设税和“三税”在征纳税上有哪些相同和不同的地方？（1） 相同点:纳税环节、纳税地点、纳税期限（2） 不同点：对“三税”实行

6、先征后退、先征后返、即征即退办法的，附征的城建税一律不予退还。纳税人违反三税而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。9. 何为节税？节税的特点和形式有哪些？1. 含义：节税是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。2. 特点：合法性；符合政府政策导向；普遍性；多样性。3. 形式:组建形式变更节税；通过财务筹划达到节税；利用税法中的税收优惠条款节税；借助其他平台分析企业节税方式。10. 何为避税？避税如何分类？1. 含义：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划

7、，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。2. 分类：（1）按避税是否涉及不同的税境分类，分为国内避税和国际避税；（2）按针对税收法规制度分类，分为利用选择性条款避税、利用伸缩性条款避税、利用不明晰条款避税和利用矛盾性条款避税。思考题1. 税务会计与财务会计的关系是什么？（一） 两者的联系：1.税务会计是以财务会计为基础。2.相同的会计基本假设（1）会计主体假设相同。（2）持续经营假设相同。（3）会计分期假设相同。（4）货币计量的假设相同。3. 核算原理与基本方法相同。（二）两者的区别：目的不同。财务会计的目的在于客观、公允反映企业的财务状况和经营成果；而税务会计的目的则是正确、及

8、时、完整地反映企业纳税情况，做到依法履行纳税义务，追求企业纳税效益。核算依据不同。财务会计以会计法为准绳，以会计准则为依据处理各项经济业务；而税务会计则要以税法为准绳，当税法与财务会计法规不一致时，只能以税法为依据而不是以财务会计法规为依据。核算对象不同。财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。损益计算程序不同。税法规定了法定收入项目、允许扣除项目及其金额的确认原则和方法，使得应税所得与会计利润存在差异，税务会计应以税法为依据，把会计利润调整为应税所得后计算应纳税款。2. 企业的哪些行为属于视同销售行为？（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2

9、）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3.基本形式进口和特殊形式进口货物完税价格如何确认？一、一般进口货物的完税价格：1.以成交价格为基础的完税价格完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以

10、成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。2.对实付或应付价格调整的有关规定计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。3.对买卖双方之间有特殊关系的规定。4.进口货物的海关估价方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。二、特殊进口货物的完税价格：具体情况完税价格的审定和估定加工贸易进口料件及其制成品进口时需征税的进料加工进口料件料件申报进口时的价格估定内销进料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格估定内销来料加工进口料件或其制成品料件申报内销时的价格估定出口加工区内企业内销的制成品制成品

11、申报内销时的价格估定保税区内加工企业内销进口料件或其制成品分别以料件或制成品申报内销时的价格估定（如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定）加工贸易过程中产生的边角料申报内销时的价格估定具体情况完税价格的审定和估定保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及其制成品）海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用）运往境外修理的货物，规定期限内复运进境海关审定的境外修理费、料件费估定价格运往境外加工的货物海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格暂时进境的货物按一般进口货物估价办法租赁

12、方式进口货物租金方式支付海关审定的租金留购的租赁货物海关审定的留购价格承租人一次性缴纳税款按一般进口货物估价办法留购进口货样海关审定的留购价格予以补税的免税货物原进口时价格扣除折旧其他方式进口货物按一般进口货物估价办法4. 对外销售原油、天然气如何进行资源税的计算和会计处理？(一)原油、天然气适用从价计征应纳资源税=销售额资源税税率组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-资源税税率)(二)资源税的会计核算1.纳税人销售应税产品时，账务处理为(假定为增值税一般纳税人)：假定不考虑除增值税，资源税以外的税种;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费

13、应交资源税借：主营业务成本贷：库存商品5. 以自产或外购液体盐加工固体盐对外销售，如何进行应交资源税的会计处理？ 计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品交纳资源税时：借：应交税费应交资源税贷：银行存款6. 利润表债务法与资产负债表有何区别?各有何特点?二者的区别：1 核算对象不同2 对收益的理解不同3 对所得税的计算程序不同4 对递延税款的理解不同5 在资产负债表中的列示不同各自的特点：利润表债务法把本期由于时间性差异产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异对所得税的影响金额，在所得税率变更时，需要调整递延所得税款账面余额的一种会计处理方法。资产负债表债务法是指按预计转回年度的所得税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。7. 房产税的纳税范围是什么?自用房产和出租房产各如何计税?房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。不涉及农村，而且仅限于经营性房屋。企业自用房屋房产税的计算计算公式为：年应纳税额=房产账面原值(1-减除比例)1.2%。出租房屋的房产税按租金收入计算，其计算公式为：应纳税额=租金收入l2%。