国有企业内控审计和巡察制度.docx

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1、国有企业内控、审计和巡察制度范晓君摘要：国有企业主要是通过企业内控体系建设，企业业务审计对企业领导及成员进行党内巡察这三者之间协同进行，从而形成有效的风险控制和监管体系。本文首要分析了国有企业内控、审计、巡察定位及性质，其次分析了三者之间的关系，最后对如何有效建立三者有效聯动机制，巩固国有企业经营监管安防体系进行了详细的探讨。关键词：国有企业;内控;审计;巡察制度为了能够更好地促进国有企业的进一步发展，让相应的风险控制和企业管理工作进行的更加富有成效，国有企业在发展的过程当中应该采取积极措施，不断地对以上三者各自对国有企业发展过程当中的作用以及其独特的优势进行全面的分析，只有这样才能够使得起国

2、有企业的管理能力随着时代的进步而向前发展。在利用这三者优势促进企业发展的过程当中，首先应该进一步明确企业内控审计和巡察制度对国有企业发展的根本作用，结合国有企业的实际情况，采取科学合理的措施，利用这三者工作的协同进行不断对企业经营领导和成员展开更加有效的监督，从而使得管理体制的作用能够最大程度地发挥出来。一、国有企业内控、审计、巡察定位及性质（一）国有企业内控所谓的“内控”，指的是企业的内部控制和管理。也就是说，企业为了确保自身生产经营活动的正常开展，根据相关法律法规、企业制度规章和行业规范等，从企业经营的外部环境和内部环境出发，健全和完善关于企业生产经营的管理体制。在企业生产经营的过程中，在

3、决策执行和评价监督的各个环节，企业内控始终贯穿其中，可以说，企业生产经营的所有活动都离不开企业的内控管理。由此可以看出，企业的内控管理具有全员性及全面性的特点。（二）国有企业审计所谓的“审计”，指的是企业内部的稽核部门或由企业总部亲自授权的专业人员或专业审计单位，审计根据相关法律法规、行业规范和被审计企业的作业流程等，通过专业化的手段，对该企业经营数据和财务数据的真实性进行审查和监督，通常情况下，审计的内容包括以下几个方面：第一，企业规章制度是否执行到位;第二，企业员工是否有损害公司利益的行为;第三，企业资源的利用率是否符合要求。审计通过综合评价分析，对企业的生产经营提出建议和优化措施，协助被

4、审计企业发现问题并解决问题，对违规的行为进行处罚，从而推动企业朝着健康有序的方向发展。（三）国有企业巡察所谓的“巡视”，指的是企业根据集团公司规定的巡视办法，构建临时巡视组，对国有企业管理层在建设廉洁党风、选拔任用干部、宣导政策方针等方面的内容进行监督和巡视。二、企业内控、审计和巡视三者关系在实践过程中，企业的巡视、审计和内控工作既相互独立，有相互影响。（一）企业内部控制体系是集团审计和巡视工作的基础构建科学的内控制度，尤其是财会制度和人事任用制度，对审计工作的正常有序开展能起到积极的促进作用，有效减少审计工作的任务量，审计的成本和风险也随之降低，提升审计的质量和效能。若企业构建了科学合理的内

5、控体系，并将内控制度落到实处，对管理层玩忽职守、滥用职权等能起到防范的作用，使得巡视的风险有效降低，有利于企业内部员工职业素养的提升和政治作风的建设。（二）集团审计和巡视可以促进企业内控建设集团的审计工作和巡视工作能够有效检查出企业内部员工的弄虚作假、权利寻租和滥用职权等行为，所以，集团审计和巡视对企业内控体系的建立能起到积极的促进作用，对企业员工的违规行为能起到震慑的作用。因企业必须接受集团的审计和巡视，故企业在这样的现实条件下会加强建设其内控体系，建立出与现实条件相适应的内部管控机制，达到防范违规行为出现的目的。另一方面，企业在制定和设计内控体系的过程中，可能存在漏洞和缺陷，在具体实施中存

6、在徇私舞弊、串通一气的风险，集团审计和巡视对被审企业的内控体系能起到测试和检验的作用，对该企业内控体系存在的问题挖掘出来，并针对问题进行分析，提出合理化建议和优化措施，为企业构建科学合理的内控体系提供参考，从而确保企业营造健康的内控环境。（三）集团审计是集团公司体制内的业务监督从本质上来讲，集团巡视属于党内监督的一种，不管是党内监督，还是集团巡视，在查处企业员工和领导班子违规行为的过程中发挥了重要作用，是反贪腐和惩腐败的重要手段。集团审计相较于巡视而言，审计在某些方面具有局限性，并且存在刚性不足的特点。从表面上看，审计发现的是违规问题，但深究下去恐怕存在徇私舞弊和利益输送等行为。对于这些问题，

7、审计只能客观地分析问题并提出意见，但没有调查取证的权利，很难触及到深层次的问题。三、建立三者有效联动机制，筑牢企业经营监管安防体系（一）建立与现实要求相适应的管理制度想要让国企在日益激烈的市场竞争中取得竞争优势，就要实现内控、审计和巡视的有机融合。在开展这几方面工作的进程中，企业应针对不同部门的现实要求制定出与之相适应的管理体制。在国有企业不断发展的过程中，管理层应该对发展中存在的问题进行分析和检讨，从而构建出科学合理的内控体系，为审计工作和巡视工作的有序开展奠定基础。确保内控、审计和巡视工作的协同开展，从而促进企业的健康发展。在企业的正常运作中，如果发现工作人员存在违法违规行为，审计机关应及

8、时采取措施处理相关责任人，如此才能保障企业审计工作的权威性，让全体员工引起足够的重视。（二）将企业的创新思路有机地纳入到现行管理体系中在国有企业运行的过程当中，为了防止被时代所淘汰。就需要相关负责人员但结合时代发展的实际情况，不断将国有企业内部体制等一系列内容进行改革创新，只有这样才能够在市场竞争日益激烈的环境当中保持自己的企业竞争力。而要想使企业的竞争力不断向前发展，就要采取更加科学合理的措施，将企业内部控制体系不断的完善。在整个企业管理工作日常进行的过程当中，采取积极的措施将企业内部控制体系存在的一些缺陷不断改进是管理工作的重点内容。在企业管理体系当中，要想使其符合时代的发展，就必须要不断采取有效的措施对其改革创新。