中级财务会计第1次(必做).doc

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1、中级财务会计作业第二章五、练习题1某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元,银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：(1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现.(3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知.（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减,企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表.项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据减：银行已付出

2、账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452某企业2007年5月发生如下经济业务:（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。(2)5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元,增值税进项税额

3、51000,材料已入库.（4)5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库。(5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：（1）5月2日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日 借：其他货币资金-银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000（3)5月19日 借:原材料 300 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他

4、货币资金-外埠存款 315 000(4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷:其他货币资金银行汇票 11 700(5）5月21日 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：银行存款 3 300 贷:其他货币资金-银行汇票 3 3003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。(2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。要求:根

5、据以上经济业务编制有关的会计分录.答:（1)借:交易性金融资产M公司股票-成本 20 000 投资收益-交易性金融资产投资收益 480 贷:其他货币资金-存出投资款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融资产-M公司股票公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000(3）2008年1月25日 借:其他货币资金-存出投资款 32 000 贷：交易性金融资产-M公司股票成本 20 000 交易性金融资产-M公司股票公允价值变动 4 000 投资收益-交易性金融资产投资收益 8 000 借:公允价值变动损益-交易性金融资产公允价值变动损益

6、4 000 贷：投资收益-交易性金融资产投资收益 4 000第三章五、练习题1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票.要求：用两种方法处理该项业务。答：1、加一个条件:企业按月计提利息票据到期利息 80000 10 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天) 贴现息 82000 8%

7、5/360 = 91.1 贴现款 82000 91。1 = 81908.9 应收利息 80000 10 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借:银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908。9贷：短期借款 81908。92006年1

8、月15日借:短期借款 81908。9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575。6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 8200022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5的商业折扣，增值税率为17，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。要求:用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 5

9、7000 应交税费应交增值税（销项税额) 96902005年5月18日借：银行存款 66023。1 财务费用 666.9贷:应收账款乙企业 666902005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费-应交增值税(销项税额) 1938贷：银行存款 13204.62(2）净价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 65356。2贷：主营业务收入 55666.2 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023。1贷：应收账款-乙企业 65356.2 财务费用 666.92005年5月19日借：主营业务收入 11266。62应交税费-应交增值税（销项

10、税额） 1938贷:银行存款 13204。62第四章五、练习题1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理.甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元,合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人,增值税率为17，均采用数量进价金额核算法.要求:分别编制甲乙企业会计分录。答：（1）甲企业拨交商品时：借:委托代销商品-乙企业 140000贷：库存商品 140000收到代销清单时：借:应收账款乙企业 175500贷：主营业务收入 150000 应交税费-应交增值税(销项税额) 25500借：主营业务成本 140000贷

11、：委托代销商品乙企业 140000收到代销款时：借：银行存款 175500贷：应收账款乙企业 175500（2）乙企业收到代销商品时:借：受托代销商品甲企业 150000贷：代销商品款 150000销售代销商品时：借：银行存款 181350贷：主营业务收入 155000 应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本 150000贷:受托代销商品甲企业 150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款 150000应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业 175500支付货款：借：应付账款甲企业 175500贷：银行存款 1755002某工业企业材料的日常核算按

12、实际成本计价。该企业发生以下业务: (1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付. （2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到.增值税专用发票注明的材料价款为20 000元,增值税额3 400元,货款已支付，但材料尚未到达。 （3)上述在途材料已经运达，并验收人库. （4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25 000元. (5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。 (6）从外地购进原材料一批,价款35 000

13、元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元,签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库.（7)根据合同规定，预付材料款50 000元。 （8）上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元 (9)自制材料完工验收人库，实际成本50 000元.要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。答：(1）借:原材料 40 000 应交税金应交增值税(进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800 （2）借:在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 40

14、0 贷：银行存款 23 400 （3）借:原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 (4）月中可不作处理。 月末， 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。 借：原材料 （25000） 贷：应付账款 （25000） （5)借 原材料 26 000 应交税金应交增值税(进项税额）4 420 贷:银行存款 30 420(6)借:在途材料 36 000 应交税金应交增值税（进项税额)5 950 贷：应付票据 41 950 （7）借:预付账款 50 000 贷:银行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600

15、贷：预付账款 93 600 补付余款。 借：预付账款 43 600 贷:银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 贷：生产成本 50 0003某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算.甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元,“材料成本差异账户月初贷方余额1700元;“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 (2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验收人库。 （3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专

16、用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库. (5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤,全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本.答：(1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 贷:物资采购 80000 材料成本差异 80

17、0 （2）4月21日从外地购人材料. 增值税进项税额=27 20010007=27270 借：物资采购 160 930 应交税金应交增值税（进项税额)27 270 贷：银行存款 188200 (3）4月26日收到4月21日购入的材料. 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（1700800=1730）/（30000+80800+159200)=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=700020（0.285185）=-399。26 借:生产成本 140 00

18、0 贷: 原材料 140 000 借：生产成本 （399。26） 贷： 材料成本差异 （399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-700020）-（770-399.26）=129629.264某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：(1）2002年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。(2）2003年末，库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元。（3）2004年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。(4）2005年末，库存商品的账面成本

19、为120000元，可变现净值为122000元。2002年末：借:资产减值损失-存货跌价损失 5000贷:存货跌价准备 50002003年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 30002004年末:借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失存货跌价损失 50002005年末：借：存货跌价准备 2000 贷:资产减值损失存货跌价损失 2000第五章五、练习题1甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元,票面利率6，期限5年,实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次,到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销

20、采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8.要求:编制甲公司收到利息时的会计分录.计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借:应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资-溢折价=1000006%2=期初价值8%2=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/303000385585597

21、22609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960960100000合计30000381118111注：表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借:持有至到期投资-债券面值 100000 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 918892A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销,编

22、制有关的会计分录。答：该题可以有两种形式： 第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额(1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000 持有至到期投资-溢折价（或利息调整） 4400 贷:银行存款(105080+400） 84400到期价值=80000(1+12%5）=128000（元)实际利率=0。08686(2)各年末确认利息收入： 以元为单位:四舍五入计息日期 票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资-溢折价=8000012=期初价值实际利率=期初价值06/01/018440006/12/31960073

23、3122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合计48000436004400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资-投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销.（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资-

24、投资成本 84400 贷：银行存款（105080+400) 84400到期价值=80000(1+12%5）=128000（元）实际利率=0。08686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日:借：持有至到期投资投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投资-投资成本 8660 贷：投资收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投资-投资成本 9412 贷:投资收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投资-投资成本 10229 贷:投资收益 1

25、0229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借:银行存款 128000 贷：持有至到期投资投资成本 1280003甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10的股份作为长期股权投资，采用成本法核算.发生的有关业务如下：（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元.(2)乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元;2007年实现净利润500000元。（3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元;2008年实现净利润400000元。（4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。要求：编制甲公司收

26、到股利时的会计分录。答：本题单位：元（1）2006年05月应收股利：10000010%=10000(元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资-投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：3500010=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000(元）应确认投资收益=35000-(5000）=40000（元)借：应收股利 35000 长期股权投资-投资成本 5000贷:投资收益 40000(

27、3）2008年05月应收股利:40000010%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）10=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借:应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4)2009年05月应收股利：75000010=75000(元） 累计应收股利=（100000+350000+400000+750000)10=160000（元)累计应享有的收益份额=（4000

28、00+500000+600000）10%=150000(元)本期调整清算股利=160000150000=10000（元）应确认投资收益=7500010000=65000（元）借:应收股利 75000贷：长期股权投资-投资成本 10000投资收益 650004甲公司2006年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30的股份作为长期股权投资,采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元，差额全部为固定资产的价值差额(假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下:(1）2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。（2）2006年乙公司实现净利润2000000元。(3）2006年乙公司资本公积增加300000元.要求：编制甲公司相关的会计分录。答：本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006年05月 借：应收股利 100000030% 300000 贷：长期股权投资损益调整