(新)第三章练习和实训内容参考答案解析.ppt

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1、习题1答案：1借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 2借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 0003（1）4月1日,借入款项时，应编制会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000（2）第一年年末公司计提利息时，编制如下分录： 借：财务费用 72 000（1 000 0009.6%9/12） 贷：应付利息/长期借款应计利息 72 000 （3）第二年、第三年年末计提利息的分录： 借：财务费用 96 000（1 000 0009.6%） 贷 ： 应 付 利 息 / 长 期 借 款 应 计 利 息 9 6 000 （4）到期还本付

2、息时，编制如下分录：借:财务费用 24 000（1 000 0009.6%3/12） 长期借款本金 1 000 000 应计利息 264000 贷:银行存款 1 288 0001 000 000(1+9.6%3)或者：借:财务费用 24 000（1 000 0009.6%3/12） 长期借款 1 000 000+（96 0002+72 000) 应付利息 264000 贷:银行存款 1 288 0001 000 000(1+9.6%3)4（1）7月1日,向银行借入款项应编制分录： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000（2）7月末预提当月应负担的借款利息，应编制如下分录：

3、借：财务费用 1 020 贷：应付利息 1 020（3）8月末、9月末企业计提借款利息编制的分录同7月末。（4）借款到期还本付息时，编制如下分录： 借:短期借款 200 000 应付利息 3 060 贷:银行存款 203 060习题习题2目的：练习供应过程的核算资料：某企业2006年3月发生以下有关材料购进业务：1购入A材料一批，价款15 000元，增值税税率17，款项及税款已由银行存款支付，材料尚未验收入库。2购进B材料一批，价款20 000元，增值税税率17，材料尚未验收入库，货款尚未支付。3以银行存款支付上项B材料货款及税款23 400。4.上述A、B材料到货验收入库并结转材料采购成本。

4、5.购入C材料一批，价款12 000元，增值税税率17，运杂费300元，运费可按7税率抵扣进项税，款项以银行存款支付，材料已验收入库。要求：编制上列材料采购业务的会计分录。习题2答案:1.借:在途物资A材料 15 000 应交税费应交增值税(进项税额) 2 550 贷:银行存款 17 5502借:在途物资B材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额) 3 400 贷:应付账款 23 4003借：应付账款 23 400 贷：银行存款 23 4004借：原材料A材料 15 000 B材料 20 000 贷：在途物资A材料 15 000 B材料 20 000 5借：原材料C材料 12 279

5、应交税费应交增值税(进项税额) 2 061 贷：银行存款 14 340 习题习题3 3目的：练习生产过程的核算资料：某企业生产过程发生的经济业务如下：1本月发出材料的实际成本为500 000元，其中产品生产耗用420 000元，生产车间一般耗用60 000元。管理部门的耗用未20 000元。2计算分配本月职工工资，产品生产直接生产工人工资为150 000元，生产车间管理人员工资40 000元；企业行政管理部门人员工资50 000元。3企业按工资总额的14%计提职工福利费。4计提本月固定资产折旧5 000元，其中生产车间固定资产折旧为3 000元，企业管理部固定资产折旧为2 000元。5生产车间

6、本月水费为500元，以现金支付。6将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。7本月产品全部完工，计算并结转完工入库产品的实际成本。要求：编制上列经济业务的会计分录。习题3答案：1.借：生产成本 420 000 制造费用 60 000 管理费用 20 000 贷：原材料 500 0002.借：生产成本 150 000 制造费用 40 000 管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬工资 240 0003.借：生产成本 21 000 制造费用 5 600 管理费用 7 000 贷：应付职工薪酬福利费 33 6004.借：制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 5 0005.借：制

7、造费用 500 贷：库存现金 5006.借：生产成本 109 100 贷：制造费用 109 100 7.借：库存商品 529 100 贷：生产成本 529 100习题习题4 4目的：练习销售过程的核算资料：某企业本月发生的如下业务销售： 1. 销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，增值税税率17，款项收到，存入银行。2. 以银行存款支付广告费10 000元。3. 销售给西南公司B商品825件，单价180元，增值税税率17，款项已存入银行。4. 以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。5. 销售给华南公司A商品2 000件，单价130元，B商品 1 0

8、00件，单价180元，增值税税率17，货款及税款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。6. 与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供C商品3 000件，单价640元，增值税税率17，中南公司预交货款50%，余款待收到商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转账支票一张，存入银行。7. 一个月后，中南公司提货，验收无误，以支票付清余款。8. 结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元， C商品每件成本500元。要求：编制上列经济业务的会计分录。习题4答案1.借：银行存款 226 980 贷：主营业务收入 194 000 应交税费-应交增值税（销项税）32 9

9、802.借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 0003. 借：银行存款 173 745 贷：主营业务收入 148 500 应交税费-应交增值税（销项税）25 2454. 借：销售费用 150 贷：库存现金 1505.(1)借：应收账款 514 800 贷:主营业务收入 440 000 应交税费-应交增值税（销项税）74 800 (2)借:银行存款 514 800 贷:应收账款 514 8006.借:银行存款 960 000 贷:预收账款 960 0007.借:预收账款 960 000 银行存款 1 286 400 贷: 主营业务收入 1 920 000 应交税费-应交增值税（销项税）

10、326 400 8.借：主营业务成本 2 003 000 贷：库存商品A 224 000 B 279 000 C 1 500 000 习题习题5 5目的：练习财务成果形成及分配过程的核算资料：某企业本月发生的部分经济业务如下：1出售甲产品价款500 000元，增值税税率17，货款已存入银行。2销售乙产品价款400 000元，增值税税率17，货款尚未收回。3计算出本月应交纳城市维护建设税4 000元，应交教育费附加2 000元。4以银行存款支付广告费15 000元。5行政管理部门领用材料15 000元。6计算出应付行政管理部门人员工资30 000元,按14计提职工福利费4 200元。7管理部门本

11、月固定资产的折旧为2 000元。8企业本月预提短期借款利息3 000元。9结转本月销售产品成本600 000元，其中甲产品成本为 340 000元，乙产品为260 000元。10企业出售D材料1 000kg，单价售价11元，单位实际成本10元，货款已存入银行。11结转销售材料的实际成本。12.以现金支付违约罚金400元。13.将各损益类账户的本期发生额转入“本年利润”账户，计算盈亏。14计算本月利润总额，假如企业无所得税应纳税额调整项按利润总额的33计算应交所得税。15按税后净利润转入“利润分配”账户。16期末，按税后净利润的10提取盈余公积。17.企业按剩余利润的30计算应向投资者分配的利润

12、。 要求：根据上列经济业务编制会计分录并计算本月的净利润或净亏损。习题习题5 5参考答案：参考答案：1.借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税（销） 85 0002.借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费-应交增值税（销） 68 0003.借:营业税金及附加 6 000 贷:应交税费应交城建税 4 000 应交教育费附加 2 0004.借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 0005.借:管理费用 15 000 贷：原材料 15 0006.借:管理费用 34 200 贷：应付职工薪酬-工资 30 000 -

13、福利费 4 2007.借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 0008.借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 0009.借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品A 340 000 B 260 00010.借：银行存款 12 870 贷:其他业务收入 11 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1 87011.借：其他业务成本 10 000 贷：原材料 10 00012.借：营业外支出 400 贷：库存现金 40013.(1)借：主营业务收入 900 000 其他业务收入 11 000 贷：本年利润 911 000(2)借：本年利润 685 600 贷：主营业务成本 600 0

14、00 其他业务成本 10 000 营业税金及附加 6 000 财务费用 3 000 管理费用 51 200 销售费用 15 000 营业外支出 40014.本年利润总额=911 000-685 600=225 400 应交所得税费用225 4003374 382借：所得税费用 74 382 贷：应交税费-应交所得税 74 38215.本年净利润=225 400-74 382=151 018借：本年利润 151 018 贷：利润分配-未分配利润 151 018 16.应提取的盈余公积151 0181015 101.8借：利润分配-提取盈余公积 15 101.8 贷：盈余公积 15 101.817

15、.(1)应支付给投资者的利润=151 01830= 45 305.4借：利润分配-应付利润 45 305.4 贷：应付股利 45 305.4(2)借:利润分配-未分配利润 60 407.2 贷:利润分配-提取盈余公积 15 101.8 -应付股利 45 305.4 综合实训题综合实训题目的：综合练习工业企业主要经营业务的核算资料：某工业企业2006年发生如下经济业务1.收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。2.收到某单位投入全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。3.由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入 50 000元，存入银行，借款期限为2个月。4.因购

16、置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期限为2年。该项生产设备价款30 000元，增值税17，计5 100元。5.向银行借入长期借款，支付前欠建筑材料货款120 000元。6.向外地某单位购入甲材料4 000kg，每千克8元，乙材料 2 000kg，每千克4元，共计40 000元，进项增值税税率 17，计6 800元。价款及税款尚未支付。7.向本地某单位购入丙材料5 000kg，每千克10元，计50 000元，进项增值税税率17，计8 500元。货款以银行存款支付。8.以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元，按照重量分配运费及装卸费。9.以银行存

17、款归还外地某工厂材料款46 800元。10.月末结转三种材料实际采购总成本。11.从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55，000元，用于以生产A、B两种产品和其他一般耗用，见下表所示：12.结转本月份应付职工工资24 000元，其中制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。13.从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。14以现金24 000元发放职工工资。15按职工工资总额14计提职工福利费。16以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费 1 600元。17以银行存款1 200预付6个月书报杂

18、志订阅费。18摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元。19.预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元。20按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧8 000元，行政部门固定资产折旧4 600元。21按照规定支付本月份修理费5 640元，其中车间修理费3 676元，行政管理部门修理费1 964元。22结转本月发生的制造费用。23本月A产品1 000台全部制造完工，并已验收入库，按实际成本结转。24向本市某工厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元，应交纳增值税17，产品已发出，货款尚未收到。25.计算已销A产品

19、应交纳得消费税，按销售收入的10%算，税金为9 210元。26以银行存款支付A产品包装费用148元。27结转已销A产品100台实际生产成本53 552元。28以现金支付销售部门业务费300元。29出售材料一批，价值3 500元，应交销项增值税税率17，计595元。款已收到，存入银行。30结转出售材料的实际成本3 000元。31按规定企业提取自办职工子弟学校经费450元。32没收逾期未退回包装物的押金150元。33计算并结转本期利润总额。34.按利润总额计算和结转应交所得税（所得税率为25）。35.将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户。36.按税后净利润转入利润分配。37.期末，将税后净

20、利润的10提取盈余公积。38.期末，企业决定支付给投资者利润4 000元。要求：根据上述业务编制会计分录；参考答案：参考答案：1. 经济业务的相关会计分录：(1) 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 (2) 借：固定资产 250 000 贷：实收资本 250 000(3) 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000(4) 借：银行存款 35 100 贷：长期借款 35 100 借：固定资产 30 000 应交税费应交增值税（进）5 100 贷：银行存款 35 100(5) 借：应付账款 120 000 贷：长期借款 120 000(6)借:在途物资甲材料 3

21、2 000 乙材料 8 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 800 贷:应付账款 46 800(7) 借:在途物资丙材料 50 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷:银行存款 58 500(8) 共同承担的运杂费分摊率=2200/(4000+2000+5000)=0.2元/千克 借:在途物资甲材料 800 乙材料 400 丙材料 1 000 贷:银行存款 1 760 库存现金 440(9) 借：应付账款 46 800 贷：银行存款 46 800(10) 借：原材料甲材料 32 800 乙材料 8 400 丙材料 51 000 贷：在途物资甲材料 32 800 乙材料

22、8 400 丙材料 51 000(11) 借：生产成本A产品 30 400 B产品 19 200 制造费用 5 000 管理费用 400 贷：原材料甲材料 20 000 乙材料 4 000 丙材料 31 000 (12) 借：生产成本A产品 14 000 B产品 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬 24 000(13) 借：库存现金 24 000 贷:银行存款 24 000(14) 借：应付职工薪酬 24 000 贷：库存现金 24 000(15) 借：生产成本A产品 1 960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷：应付职工薪酬 3 3

23、60 (16)借：管理费用 1 600 贷：银行存款 1 600(17) 借：预付账款 1 200 贷：银行存款 1 200(18) 借：管理费用 200 贷：预付账款 200(19) 借：财务费用 600 贷：预付账款 600(20) 借：制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷：累计折旧 12 600(21) 借：制造费用 3 676 管理费用 1 964 贷：银行存款 5 640(22) 制造费用总额=5000+1600+224+8000+3676=18500 制造费用分配率=18500/（14000+6000）=0.925借：生产成本-A产品 12950 -B产品 5550 贷：

24、制造费用 18 500 (23) A产品生产总成本 =30400+14000+1960+12950=59310元 借：库存商品-A产品 59 310 贷：生产成本-A产品 59 310(24) 借：应收账款 107 757 贷：主营业务收入 92 100 应交税费应交增值税（销） 15 657(25)借:营业税金及附加 9 210 贷:应交税费应交消费税 9 210(26)借：销售费用 148 贷：银行存款 148(27)借：主营业务成本 53 552 贷：库存商品A 产品 53 552(28) 借：销售费用 300 贷：库存现金 300(29) 借：银行存款 4 095 贷:其他业务收入 3

25、 500 应交税费应交增值税（销） 595(30) 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000(31) 借：管理费用 450 贷：应付职工薪酬-职工经费 450(32)借：其他应付款 150 贷：营业外收入 150 (33) 借：主营业务收入 92 100 其他业务收入 3 500 营业外收入 150 贷：本年利润 95 750 借：本年利润 78 760 贷：主营业务成本 53 552 其他业务成本 3 000 营业税金及附加 9 210 财务费用 600 管理费用 11 950 销售费用 448(34) 本年利润总额=95 750-78 760=16 990 应交所得税16 990254247.5 借：所得税费用 4247.5 贷：应交税费应交所得税 4247.5(35) 借：本年利润 4247.5 贷：所得税费用 4247.5 (36) 本年净利润=16 990-4247.5=12742.5 借：本年利润 12742.5 贷：利润分配未分配利润 12742.5(37)应提取的盈余公积12742.5101274.25 借：利润分配提取盈余公积 1274.25 贷：盈余公积 1274.25(38) 借：利润分配应付利润 4 000 贷：应付利润 4 000 借:利润分配未分配利润 5274.25 贷:利润分配提取盈余公积 1274.25 应付利润 4 000