战略导向下天然气公司全面预算管理研究.docx

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1、战略导向下天然气公司全面预算管理研究战略导向下天然气公司全面预算管理研究 谭琳 摘 要：基于当前严峻的竞争环境，全面预算管理作为推动现代企业经营发展的重要管理系统，更是成为了大型现代企业的标准作业流程，能够将现代企业经营管理问题整合于一体，进一步强化现代企业内部控制及提高经营管理水平。本文所阐述的天然气公司，主要是终端零售天然气能源的企业，其传统的经营管理模式并不适用于企业当前的发展需求。当前天然气公司多采用的是以销售为导向的预算管理模式，由于这种模式的全面预算管理机制会导致全面预算流于形式，未发挥其真正的效用。因此，本文通过对天然气公司全面预算管理存在的问题进行梳理，从而针对性提出有效的解决

2、措施。 关键词：战略导向 天然气公司 全面预算管理 天然气公司作为清洁能源性质的领域，近几年随着国家石油天然气体制改革的深入，使得终端零售竞争日益激烈。其经营发展主要依附于市场，存在的系统风险也较大，基于这种行业的性质更容易受到外部环境因素的影响，其可变因素较多，最终会导致和公司战略发展目标存在差异。因而天然气公司想要提升管理水平，提高市场竞争力，实现战略发展目标，有效解决全面预算管理的相关问题是必要手段。 一、天然气公司基于战略导向实施全面预算管理的必要性 全面预算管理的开展方向需要通过公司的战略管理进行引导。全面预算管理工作以战略着手，能够进一步实现公司战略和各项预算指标的高度融合。即公司

3、确定战略规划，其预算管理方向也确定了。战略导向下的全面预算管理工作不仅融合了公司的管理理念，同时还能够以预算表格的形式体现公司战略规划，根据编制的各项预算指标对公司内部不规范行为进行有效的制约。总之，公司预算管理需要长久性的战略进行引导，同时制定相应有效的预算目标，对每项预算目标进行合理的管控，落实到预算考核工作，帮助公司实现战略发展目标。 二、天然气公司全面预算管理存在的主要问题 （一）天然气公司预算管理组织结构存在的问题 目前，多数天然气公司虽然建立了预算管理委员会，其主要职责是对全面预算管理工作的各项流程进行严格的控制。但根据当前实际开展情况来看，预算管理委员会对全面预算管理工作的开展缺

4、乏指导性。天然气公司预算管理委员会的成员多数为内部的中层管理层人员，由于其对全面预算管理的认识站位不够，实际对全面预算管理工作的开展起不到一定的引导作用。此外，建立的预算管理委员会过于“形式化”，具体表現在经营管理中，对于预算的实施和监管工作未能落实到位，对于各年度、季度、每月的预算报告中只是简单的听取报告内容，少有给予相应的建议。 （二）天然气公司全面预算目标存在的问题 公司在日常经营管理中，其内部控制活动的开展主要针对公司战略、经营管理层面。战略管理主要是对公司当前内外部环境进行深入分析，并制定出未来特定时期的战略发展规划，虽然和预算管理属性不同，但战略管理却是预算管理的起点和导向，全面预

5、算管理则是对战略目标的程序化和可度量化。在实际开展过程中，天然气公司多数并未建立相应的战略管理机构，缺少专业机构对公司长远战略规划进行分析。同时缺少开展战略管理的前期工作，从而会导致公司缺少长远眼光对未来发展形势做出正确判断。此外则是公司的中高层管理人员，因为过于重视短期经济效益而忽视长期的发展目标，对公司实现可持续性发展产生阻力。 （三）天然气公司考核存在的问题 天然气公司的预算考核工作过于狭窄，往往更重视对中高层管理人员展开考核工作，忽视对基层工作人员的考核，导致这样的考核形式对基层工作人员没有形成制约性，就这层而言，公司并未构建完善的预算考核体系。同时天然气公司对于管理人员考核指标的制定

6、，过于重视如利润与销量等具体直接性指标，但是这些具体直接性指标存在一定的缺陷，并不能精确有效的诠释战略规划，忽视公司长远经济利益，比如为了提高销量，可能会以牺牲利润或者现金流为代价，从而出现不利于公司长久战略目标的短期行为。此外，由于这种考核方式过于片面化，使得只有管理层人员会获得相应的考核奖励，公司基层员工由于二次分配等原因有时会受到不平等的对待，从而降低基层工作人员的工作积极性和主动性，影响公司战略目标的实现。 三、战略导向下天然气公司全面预算管理的优化措施 （一）完善构建全面预算管理组织结构 战略导向的全面预算管理工作需要按照预算效果进行，最主要的是需要一个符合公司发展需求的预算管理组织

7、体系。为了解决当前公司预算管理存在的问题，应当基于战略层面，统一公司管理层和基层工作层的利益，从而构建科学合理的组织体系。为了使得公司有效解决相应问题，应当根据公司制定的战略，对其预算管理组织机构进行相应的优化，对各部门进行详细精确的职责划分，防止出现财务部门负责整体预算管理工作，而其余部门不配合的情况。同时，为了改善当前预算监管过于松散的情况，需要在公司中建立预算监管中心，可以根据企业实际情况选择性的配以云计算平台对预算的实施情况进行监控。 （二）合理确定全面预算管理目标 分解公司战略目标。为了确保公司战略有效实施，改善当前现状，则需要对公司的战略进行分解，使战略目标更加具体化。比如，可以通

8、过战略地图的形式，将公司制定的战略目标分解为驱动性因素，之后根据平衡计分卡的维度，提取其中最为关键的战略因素，同时需要明确各因素之间的联系，从而有助于战略目标的实现。 （三）构建全面预算管理考评体系 首先，确定公司预算考核指标。关于天然气公司战略导向下构建全面预算管理考核体系，最主要的是需要对公司预算实施结果进行考核，其中不仅要对财务指标进行考核，还需要对非财务指标进行考核。关于考核指标选取方面，引入综合性考核指标或者对标考核参考指标等，可以有效避免片面性。 其次，优化公司预算考核结果奖惩机制。通过建立预算考核奖惩机制，可以促使员工自身利益和战略方向一致，同时使员工明确工作和奖惩机制之间的联系，激发员工的工作积极性和主动性。奖惩机制的优化可以从以下三个方面入手：一是增加可变薪酬比率;二是注重非现金形式的奖惩激励;三是满足精神层面奖励。 四、结束语 综上所述，在天然气公司引进战略导向的全面预算管理理念，目前仍旧存在一些问题。全面预算管理被认为最优秀的管理理念之一，战略导向下天然气公司全面预算管理工作的开展，可以有效的将未来的发展规划进行目标分解，具体化为短期的或者小目标，根据全面预算管理体系对公司各类相关资源进行合理规划，将公司战略发展目标实行量化管理，从而有助于其更好的实施，实现公司制定的预算目标。 4