浅谈现代企业内部控制有效性.docx

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1、浅谈现代企业内部控制有效性浅谈现代企业内部控制有效性 袁梅 摘要：随着城市现代化建设的不断推进，园林绿化建设越来越重要，在改善城乡环境，维护生态平衡方面发挥着不可或缺的作用。园林绿化的地位日益提升，对绿化苗木提出了更高的要求，育苗树种逐渐多样化。绿化苗木行业的多元化发展，使得市场竞争日趋激烈，这要求企业一方面要重视提升苗木种植技术，为客户提供更加丰富多样的苗木产品，另一方面要加强企业内控管理，推动企业转型升级，优化产业结构，为企业的良性可持续发展助力。就现代企业管理而言，发挥内部控制的有效性至关重要，能够优化内控评价体系，为企业营造一个良好的内控环境，实现对企业全员全过程的约束和管控，规避企业

2、风险，提升企业的经营水平和管理效率。本文就现代企业内控有效性展开分析。 关键词：现代企业;内部控制有效性;探析 一、现代企业内控有效性影响因素分析 1.内控框架设计 内控框架设计是保障企业内控有效性的关键，内控框架设计的功能定位、工作开展形式、工作目标设定会直接影响内控有效性，内控框架越合理，则内控效果越显著，企业目标的实现越有保障，因此企业在内控框架设计过程中应遵循相互牵制原则、授权控制原则、成本效益原则、整体结构原则，确保框架设计的合理性、科学性。 2.内控环境 内控环境奠定了企业的基调，为企业内控提供了基本原则和构架，影响企业全员的控制意识，对于企业内控有效执行影响较大。企业内控环境子要

3、素主要包括企业管理宗旨、经营方式、组织结构、权责划分、治理层参与度、人力资源政策等，企业内控环境子要素影响内控的功能发挥1。内控环境还包括企业文化，企业文化是长期发展过程中逐步形成的，能被全体员工接受并且共同遵循的一种基本信念和认知，企业内控文化是否浓厚影响管理层的价值观、法制观，影响全员对内控管理的态度和行为，因此内控环境对企业内控有效性影响较大。 3.风险评估 风险控制是保障企业内控有效性的又一重要环节，降低风险即意味着提升内控有效性。企业风险评估主要包括目标确定、风险识别、风险估测、风险防范，企业不重视风险识别和防范，将会给企业带来较大损失，以J现代农业企业为例，该企业不重视定期评估资产

4、减值，因而使得财务报表中应收款项及相关资产的计价及资产减值的准确性大大降低，进而导致财务报告内控执行作用大打折扣。企业风险意识不强，风险识别和防范滞后，进而影响企业的内控有效性。 4.信息与沟通 企业要提升管理效率、执行效率，需要加强各部门之间的协调沟通，统筹配合，因此信息沟通必不可少。企业通过各部门加强内外部信息沟通，可以及时识别和发现对企业有利或者不利的信息，进而实施有效的内控措施。以K现代农业企业为例，由于企业内部信息沟通不畅，存在严重的信息壁垒，使得企业财务信息和管理层决策脱节，无法实现相互支撑，降低了决策科学性和有效性。 二、现代企业提升内控有效性的实施路径 1.重视营造良好的内控环

5、境 现代农业企业加强内部控制，提升内控有效性，需要重视营造良好的内控环境，环境要素是实施内控的基础。企业应重视从以下方面完善内控环境：其一，优化治理结构、管理体制、运行机制，建立现代企业制度，重视内部管理机构设置的合理性和运营机制的高效性，即实现决策、执行、监督的协调统一，实现权责利分配的统一，避免组织架构设计中存在职能交叉、职能缺失或者运行效率低下的环节，通过优化组织机构，最终形成既相互协调又相互制约监督的管理体系。其二，重视实施归口责任制管理，企业需根据各部门的权责、职能划分多个渠道，然后根据特定的渠道实施管理，通过权责细化，责任明确，可以防止缺位、越位，促使企业各部门各司其职，提升内控管

6、理工作有效性2。其三，重视企业文化、内控文化宣传，企业应重视核心文化宣传，促使全员形成对内控体系运行模式的集体感受和认知，调动全员共同遵循内控基本规范、执行内控决策。 2.搭建风险评估体系 风险管控是现代企业提升内控有效性的关键環节。企业经营过程中受到内外环境的影响。外部风险因素主要有政策、法律法规、市场竞争;内部因素主要有管理风险、业务风险、财务风险等。基于此，企业需要重视构建完善的风险识别和防范体系，提升风险防范能力。第一，构建风险评估体系，企业应重视对业务、财务工作流程进行规范，对于重点领域和关键岗位应着重管控，可以成立专门的风险评估小组，定期对各环节进行风险评估，落实风险控制责任，识别

7、风险诱因，并及时采取防范措施，以起到事前防范的作用。企业也可以委托第三方机构进行风险评估，对风险评估结果进行披露3。第二，企业可以建立风险指标预警机制，根据企业的业务、财务活动数据分析关键风险点，并设置风险指标，通过信息化系统收集企业相关数据信息，对风险级别进行评估，当预测达到风险指标阈值时，及时预警提示，以实现风险管控的精准化，提升企业风险控制水平。 3.选择科学的内控有效性评价方法 （1）详细评价法 该评价方法主要以美国发布的内部控制-整体框架为基准，即根据COSO报告对企业内控管理的整个框架进行梳理，分析识别内控整体框架构成要素各个环节设计的合理性，对内控运行的有效性进行测试，评估内控目

8、标实现的风险权重，详细评价方法不仅能够评价财务报告内控设计的有效性，还能对内控运行进行评估，及时发现框架设计中存在的漏洞，以便提前采取防范措施。 （2）风险基础评价法 企业在对内控有效性进行评价时，需要依据企业内部控制评价指引，合理选择风险评价分析方法，主要有穿行测试法、比较分析法、专题探讨法。其中穿行测试法，主要是从企业各项业务中选取某一项业务作为分析样本，追踪该业务从起始到结束的全过程，即从业务开始到最终在财务报表中的反映，通过这种方法识别出关键控制点。例如，以L现代农业企业为例，对销售业务开展风险基础评价，追踪交易从订单处理环节至总账和明细账生成环节整个流程结束。通过对企业单项业务进行评

9、价，分析企业相关控制活动是否有效执行，发现执行不佳的环节，及时采取相关优化措施。 4.构建监督“风险屏障”，增强内控约束力 现代企业要保证内控机制有效运作，提升内控有效性，应重视构建内部审计监督体系，加强对经营活动全过程监督管控，为企业经营活动开展保驾护航。第一，重视制定内控机制监督办法，通过制定企业审计监督办法，可以将企业审计工作规范化、制度化，进一步优化规范审计工作流程，建立事前制约、事中管控、事后跟踪监督的全面监督体系;第二，重视成立审计工作小组，定期开展内部自查活动，如固定资产审查、资金收支审查;账期审计、坏账审批审计;预算执行审计等。加强业务、财务自审活动，可以规范操作人员的行为，保

10、障内控管理的有效性，提升企业经营水平。 结语 综上所述，内控管理是现代企业加强管理的重要手段，重视苗木企业的内控管理，可以聚合企业的人力、物力、财力资源，为苗木企业的业务拓展、产品技术创新提供支持。农业企业提升内控有效性，可以实现对管理机构进行优化，明确权责管理，促使各部门协调一致、各司其职，从而发挥协同作用，能够提升企业的整体工作效率和管理水平。与此同时，内控管理实现了对企业的有效约束，通过建立监督机制，加强对苗木企业花卉种植、销售等全环节的管理，可以及时发现企业业务、财务管理各环节存在的问题，并提出解决措施，进而有效规避企业的经营风险。苗木企业完善构建完善的内控评价体系，可以实现对内控环境、业务活动、信息与沟通、内部监督等全方位进行评价，有效发挥监督作用，能够促使企业规范科学经营，推动企业的稳健可持续发展。 4