企业如何加强货币资金的管理.doc

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1、精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除XX职业技术学院毕业设计（论文）（2009级）题目 企业如何加强货币资金的管理 系别 专业 学生姓名_ 学号 _ 指导教师_ _二一二年 四 月目录引言4第一章 货币资金概述41.1货币资金的含义41.2货币资金的特点5第二章 加强货币资金的日常管理52.1 做好库存现金的日常管理52.2做好银行存款的日常管理72.3正确进行货币资金的核算7第三章 加强货币资金的内部控制83.1货币资金内部控制制度建设的目标83.2加强资金的内部控制83.3严格监控资金的支出的流程93.4加强企业备用金的监管93.5完善货币资金内部控制建设的对策9总结11【参考

2、文献】12企业如何加强货币资金的管理【摘要】货币资金作为企业的基础金融工具，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，按其存放地点不同及其用途的不同，货币资金可分为现金、银行存款及其其他货币资金。对于企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制，是保证企业货币资金安全、完整，防止资产流失的关键环节；注意货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。【关键词】货币资金 内部控制 管理How the enterprise to strengthen the management of monetary funds【Abstract】 Monetary Fund

3、as the basis of financial tool, is the most powerful enterprise mobility? Control the highest risk assets, according to its location and different uses of the different, money funds can be divided into cash, bank deposits and other monetary funds.For the enterprises, strengthen enterprise currency f

4、und management, perfect the internal control of Monetary Fund, is the guarantee of enterprise monetary fund security, integrity, preventing the loss of assets is the key link; to pay attention to monetary fund use effect, improve the use efficiency of Monetary Fund, is the important way of enterpris

5、es to improve the return on assets.【Key words】 Monetary capital Internal control Administration引言企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。因此加强企业资金内部控制管理，严格企业资金管理是一项重要而艰巨的工作。企业货币资金是企业资产的重要组成部分，一般包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。任何企业要进行生

6、产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高 控制风险的资产，极易发生丢失、短缺和被盗等现象，最容易被挤占和挪用，如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费，导致现金不足和过剩，使企业财力分散，削弱企业整体实力。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。我们都知道在企业的生产经营过程中大量业务都需要通过货币资金的收支来实现、完成。如销售产品、提供服务、购买材料、支付工资、开支费用、交纳税款、分配利润等等。所以说对于一个企业来讲货币资金是非常重要的。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位。也

7、正是由于货币资金的重要性。企业才应该加强对货币资金的管理。第一章 货币资金概述1.1货币资金的含义货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金，银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。1.2货币资金的特点在企业的全部资产中，货币资金有着其特

8、殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生 产经营活动的运行，否则企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效的安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。 第二章 加强货币资金的日常管理建立

9、收入和支出环节的内部控制制度就是在企业生产经营活动中，执行各项计划和预算时控制好货币资金的收入与支出。要做好这方面，首先要做好货币资金的日常管理，其实是加强货币资金的内部控制。2.1 做好库存现金的日常管理一、现金收入的管理 企业现金收入的主要途径就是企业账款的回收，而企业账款的回收通常需要经过四个时点，既客户开出付款票据、企业收到票据、票据交存银行、企业收到现金。这样，企业账款的回收时间就由票据的邮寄时间、票据在企业停留时间、票据结算时间三个部分组成。票据在企业停留的时间可以由企业本身通过建立规章制度、奖惩激励机制等方法来控制，但对于票据邮寄时间和票据结算时间仅靠企业自身的力量是远远不够的，

10、必须采取有效措施充分调动客户和银行的积极性，才能实现有效控制。二、现金支出的管理现金支出管理的症结所在是现金支出的时间。从企业角度而言，与现金收入管理相反，尽可能地延缓现金的支出时间是控制企业现金持有量最简便的方法。当然，这种延缓必须是合理合法的，且是不影响企业信誉的，否则，企业延期支付所带来的效益必将远小于为此而遭受的损失。1、使用现金浮游量。指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额；2、推迟应付款的支付，指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提供的信用优惠，尽可能地推迟应付款得期限；3、汇票代替支票。汇票分为商业承兑汇票

11、和银行承兑汇票，与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。这一方式的优点是它推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间；4、改进员工工资支付模式。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资；5、透支，实际上是银行向企业提供的信用；其限额由银行和企业共同商定；6、争取现金流出与现金流入同步；7、使用零余额账户。即企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的资金可以用作他用。三、遵守现金使用范围的规定根据国家的有关规定，企业可以使

12、用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费、授课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转账结算，不能用谎报用途的手段套取现金。四、遵守库存现金限额的规定开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单

13、独开立账户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。此项规定对控制社会货币量的投放，加速企业的资金周转有一定的作用，所以应严格遵守此规定，以加强对货币资金的管理。2.2做好银行存款的日常管理银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进

14、行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家

15、有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。2.3正确进行货币资金的核算在日常工作中，要按规定开设和使用会计科目，各种收付业务都要有合法的手续齐全的原始凭证为依据，进行及时准确的记录；及时登记现金日记账和银行存款日记账。每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对，适时将银行存款日记账与银行对账单核对，保证企业货币资金的账实相符，并为企业管理提供准确及时的财务数据。第三章 加强货币资金的内部控制3.1货币资金内部控制制度建设的目标建立内部控制具有十分重要的意义，任何单位都应该根据本单位的实际情况建立健全相应的内部控制制度。内部控制目标是建立内部控制制度的基础，货币资金内部控制目标：1.货币资金的

16、合法性、整体性货币资金是单位资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金的特点，单位应加强对货币资金的管理。即检查单位货币资金的取得和使用情况是否符合国家的法律法规，是否是收支两条线，单位货币资金的取得、使用是否符合财税部门规定，手续是否齐全。良好的内部控制制度，是监督单位各项收入是否遵循权责发生制原则将所有收入全部入账、预防坐支、挪用、截留一级私设“小金库”等侵占单位收入的违法违纪行为的发生。2.货币资金的效益性货币资金是单位生存发展的关键，每一项经济业务的发生，都离不开资金，因此，合理地使用货币资金，可以给单位创造更高的经济效益，使单位不断发展壮大，发挥货币资金应有的

17、价值。3.货币资金的安全性完善的内部控制制度能确保单位现金、银行存款的安全，防止盗窃、挪用和诈骗。3.2加强资金的内部控制任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐，不私设小金库。特别是企业资金的支付，在进行支付的时候要核准手续，控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金，做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。3.3严格监控资金的支出的流程企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请，列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批，审核无误后交由出纳人

18、员办理支付，并登记入账。3.4加强企业备用金的监管备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。前帐未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。3.5完善货币资金内部控制建设的对策针对目前货币资金内部控制的目标，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境入手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

19、一、货币资金安全性控制的范围及方法货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：1岗位分离控制法岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，出纳不得兼任收入支出账目的登记工作，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回，余额调节表编制与复核等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。2库存限额控制法库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金及时送银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。3账实盘点控制法账实盘点

20、控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。相对来说，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。4.实物隔离控制法实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法，同时还应该选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。二、加强货币资金流程、环节以及整体性控制1.发票、收据控制发票、收据控制是利用发票、收据标号的联系性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等，

21、为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象，必须加强相关票据的印、收、发、存的管理，在建账核算的基础上，应设专人定期或不定期检查其存根联与入账的记账联的一致性以及存根联编号是否连续，及时发现其中的错弊。2.银行对账单控制银行对账单控制是利用银行多账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。3.物料平衡控制物料平衡控制是通过复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工

22、行业。4.业务量控制业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，复核其货币资金收入。5.往来账核对控制往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或笔资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已做坏账处理的营收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。三、加强货币资金合法性控制手段货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如加大内部审计监督力度或公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币

23、资金的支付实行严格的授权审批制度，对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策和审批。四、加强货币资金效益最大化目标的控制的实现货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以在合理预测一定时期货币资金存量的前提下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币资金回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口；同样，可以通过一定的赊销政策、或参与各种投资，以降低货币资金储量，当然同时应权衡采取以上措施所付出的机会成本，应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大

24、限度地发挥货币资金的经济效益。要实现以上目的，企业在进行筹资、投资决策时，应多人参与，并对各种方案进行综合分析。总结通过加强对企业货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况，有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。货币资金是企业重要的流动资产之一，也是企业经营活动得以持续进行的必要保证，它所具有的低安全性、高流动性和低收益性的特点，决定了对其加强监管的必要，国家相关的财务制度也一再强调了加强货币资金管理的重要性。企业只有管好用好货币资金，企业的资产安全才能得以保证,资金的使用效能才能得以提高，企业的发展才能具备坚实的基础。【参考文献】1闫庆海,张宇桥,刘洋.浅谈企业内部会计控制制度J.吉林师范大学学报(人文社会科学版),2011,04.2曹晓芳.小企业会计制度中货币资金核算的变化分析J.中国管理信息化(综合版),2009,12.3单莹.企业货币资金内部管理与控制之我见J.企业家天地下半月刊(理论版),2010,02.4马俊.新绩效预算J.中央财经大学学报,2009.8.【精品文档】第 10 页