2022年高级财务会计形成性考核册参考答案 .pdf

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1、更多精彩图片请上手机美图网http:/getmmpic.co.cc高级财务会计形成性考核册参考答案作业 1 单项选择题 : 1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D 16.B 17.C 18.D 19.C 20.A 二, 多项选择题 : 1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC 11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD 三, 简答题 : 1, 答: 还有 合并价差 和 少数股东权益 两个项目 . 2,

2、答 在编制合并资产负债表时 , 需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母,子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项, 预收及预付款项 , 应收及应付票据等内容 . 3, 答见教材 P.39 面. 四, 业务题 : 1, 答案: (1) 商誉=180000(15000012000)=42000(元) (2)A 公司购买 B公司净资产的会计分录为: 借: 流动资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷: 负债 12000 银行存款 180000 2, 答案:(1) 合并价差 =105000(25000+20000+73500+1500)=15000(元) 抵销分录为 : 借

3、: 股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷: 长期股权投资 - 对 N公司投资 105000 合并价差 15000 (2) M 公司合并资产负债表2000年 1 月 1日 单位: 元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额现金9500 应付账款88000 短期投资34000 应付费用名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - 26000 应收账款215500 应付债券8

4、0000 存货145000 长期借款70000 对 N公司投资0 负债合计264000 合并价差-15000 股本100000 固定资产380000 资本公积300000 商誉15000 盈余公积117500 未分配利润2500 所有者权益合计520000 资产合计784000 负债及所有者权益合计784000 3, 答案:(1)2000年有关的抵销分录如下 : A 公司对 B公司投资与 B公司所有者权益的抵销 : 合并价差 =700110070%= 70(万元 ) 借: 实收资本 800 资本公积 60 盈余公积 200 未分配利润 40 贷: 长期股权投资 B公司 700 合并价差 70

5、少数股东权益 330 抵销 B 公司当年提取的盈余公积3070%=21( 万元 ) 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - 借: 提取盈余公积 21 贷: 盈余公积 21 抵销 B 公司以年度抵取的盈余公积17070%=119( 万元 ) 借: 年初未分配利润 119 贷: 盈余公积 119 (2)01 年抵销分录 : 01 年末 A 公司投资账面价值 =700+100 70% - 7070%=700+70-49=72

6、1(万元) 01 年末 B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130( 万元) 合并价差 =721-113070%=70( 万元 ) 借: 实取资本 800 资本公积 60 盈余公积 220 未分配利润 50 贷: 长期股权投资公司 721 合并价差 70 少数股东权益 339 抵销 B 公司当年提取盈余公积 : 借: 提取盈余公积 14 贷: 盈余公积 14 抵销 B 公司以每年度抵取的盈余公积: 借: 年末未分配利润 140 贷: 盈余公积 140 借: 投资权益 70 少数股东收益 30 年初未分配利润 40 贷: 提取盈余公积 20 应付股利 20 未分配利润 50 借:

7、 应付股利 49 贷: 应取股利 49 3, 答案: 解: 由于拥有 B 公司的权益资本少于50%,所以 B 公司不纳入合并报表的合并范围(1) 抵销 A 公司所有者权益借: 实收资本 300 资本公积 80 盈余公积 70 未分配利润 50 合并价差 18 贷: 长期股权投资 318 少数股东权益 200 (2) 抵销对 A 公司的投资权益借: 投资权益 60 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - 少数股东权益 4

8、0 年初未分配利润 30 贷: 提取盈余公积 30 应付利润 50 未分配利润 50 (3) 调整 A 公司本期提取盈余公积 : 借: 提取盈余公积 18 贷: 盈余公积 18 (4) 调整 A 公司以年年度提取的盈余公积借: 年初未分配利润 24 贷: 盈余公积 24 5, 答案: 解: 先做投资的会计处理 : 投资: 股本=10万股1 元=10(万元) 资本公积 =(40+4) 90% -10=29.6( 万元) 盈余公积 =1190% =9.9(万元 ) 未分配利润 =590%=4.5(万元 ) 长期股权投资 =60000090%=540 000(元 ) 借: 长期股权投资 -B 公司

9、540 000 贷: 股本 100 000 资本公积 296 000(440 00090% -100 000) 盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 抵销 A公司投资与 B公司权益 : 借: 股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷: 长期股权投资 -B 公司 540 000 少数股东权益 60 000 项目A企业B企业合计数抵错分录合并数借方贷方现余310000 250000 560000 560000 短期投资名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - -

10、- 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - 130000 120000 250000 250000 应取账款240000 180000 420000 420000 其它流动资产370000 260000 630000 630000 长期投资810000 160000 970000 540 000 430000 固定资产540000 300000 840000 840000 无形生产60000 40000 100000 100000 资产合计2460000 1310000 3770000 3230000 流动负债380000 310

11、000 690000 690000 长期负债620000 400000 1020000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - 1020000 负债合计1000000 710000 1710000 1710000 股本7000000 400000 1100000 400000 700000 资本公积426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积189000 110000 299000 110

12、00 189000 未分配利润145000 50000 195000 50000 145000 所有者权益合计1460000 600000 2060000 146000 少数股东权益60000 60000 负债及所有者权益合计2460000 1310 000 3770000 3230000 抵错分录合计名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - 600000 600 000 作业 2 一, 单项选择题1,A 2,B 3,A

13、 4,C 5,D 6,A 7,B 8,D 9,D 10,B 11,A 12,B 13,B 14,C 15,C 16,B 17,C 18,B 19,A 20,C 二, 多项选择题1,ABCDE 2,ACD 3,ABC 4,ABC 5,BC 6,AC 7,CD 8,ABD 9,AC 10,AC 11,CD 12,ABC 13,AB 14,ABCD 15,CD 三, 简答题 : 1, 答: 因为集团公司的内部交易 , 从企业集团的整体看只是资产的内部调拨, 即资产的使用地点发生变化 . 既然只是使用地点发生变化, 企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加 . 为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算

14、, 在编制企业集团合并会计报表时 , 必须抵销集团内部交易的损益. 2, 见教材 P118第二段 . 3, 见教材 P157. 四, 业务题1, 解:(1)2001 年度长期股权投资有关的抵销分录如下: 甲公司投资与乙公司所有者权益抵销2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80% 100*80%=680+160-80=760( 万元) 2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950(万元) 合并价差 =760-950*80%=0 借: 实收资本 800 资本公积 50 盈余公积 60 未分配利润 40 贷: 长期股权投资乙公司 760 少数股东权益 190 抵销甲公

15、司投资权益和乙公司利润分配的项目借: 投资收益 160 少数股东权益 40 贷: 提取盈余公积 60 应付利润 100 未分配利润 40 抵销乙公司当年提取的盈余公积借: 提取盈余公积 48 贷: 盈余公积 48 (2) 甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120(万元) 当年多计提折旧 =(100-70/10*12)*11=2.75(万元) 抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润: 借: 主营业务收入 100 贷: 固定资产原值 30 主营业务成本 70 抵销多年多计提的折旧名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - -

16、 - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - 借: 累计折旧 2.75 贷: 管理费用 2.75 2, 解:2001 年: 甲企业应抵消的处置固定资产收益=(5046)*40%=1.6( 万元) 当年多计提折旧 =(1.6/8*12)*9=0.15(万元) 抵销分录 : 借: 营业外收入处置固定资产收益 1.6 贷: 固定资产 1.6 借: 累计折旧 0.15 贷: 管理费用 0.15 2002年: 当年多计提折旧 =(1.6/8*12)*12=0.2(万元) 抵销分录为 : 借: 年初未分配利润

17、1.6 贷: 固定资产 1.6 借: 累计折旧 0.35 贷: 年初未分配利润 0.15 管理费用 0.2 3, 解(1) 抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6(万元) 借: 年初未分配利润 6 贷: 主营业务成本 6 抵消当年的内部存货交易: 不含税价 =351/1+17%=300( 万元) 借: 主营业务收入 300 贷: 主营业务成本 300 抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+(300 250)*20%=16(万元) 借: 主营业务成本 16 贷: 存货 16 (2) 固定资产入帐价值 =35.1+1=36.1( 万元) 不含税价 =35.1/1+17%

18、=30(万元) 借: 主营业务收入 30 贷: 主营业务成本 26 固定资产原价 4 借: 累计折旧 0.6 4/5/12*9=0.6 贷: 管理费用 0.6 (3) 购入债券借: 长期投资 - 债券面值 100 长期投资 - 债券应计利息 10.5 长期投资 - 债券溢价 3 年末计提利息 , 摊销溢价借: 长期债权投资 -应计利息 1.5 贷: 投资收益 0.9 长期债权投资 -债券溢价 0.6 抵销会计分录借: 应付债券 - 面值 100 应付利息 12 合并价差 2.4 贷: 长期债权投资 114.4 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -

19、 - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - 借: 投资收益 0.9 贷: 财务费用 0.9 4, 解: 借: 应收账款 2490000(300000*8.3) 贷: 主营业务收入 2490000 借: 银行存款 - 美元户 2062500(250000*8.25) 贷: 短期借款 2062500 借: 原材料 1743000 贷: 银行存款 - 美元户 1743000(210000*8.3) 借: 原材料 1252500 贷: 应付账款 1252500(150000*8.35) 借: 银行存款 - 美元户

20、 1670000 贷: 应收账款 1670000(200000*8.35) 借: 短期借款 2087500 贷: 银行存款 - 美元户 2087500(250000*8.35) 1 月份的汇总损益计算如下: 银行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收益 ) 应收账款 =(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(汇兑收益) 短期借款 =(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.

21、(汇兑损失 ) 应付账款 =(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(汇兑收益 ) 汇兑损益 =0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元) 借: 应收账款 0.75 银行存款 0.45 应付账款 0.25 财务费用汇兑损益 0.55 货: 短期借款 2 作业 4 一单项选择题 1C B B D B 6 A B C D D11 C 12 B13 A14 B15 D 16 D 17 B 18 B 19 B 20 A 二，多项选择题 1BCD 2 ACD 3ABCD 4ABC 5ABD 6ABC 7ABD 8ABDE 9 ABCDE 10

22、、 AC 11 ABCDE 12 。 ABC 13 CD 14 BC 15 AB 三简答题 1。答：按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移区分，且用实质重于形式原则判断。 2答：售后回租，是指承租人将资产出售后又租回的一种形式。在回租业务中，交易双方均以双重身份出现，承租人同时是销货方，出租人同时是购货方。会计处理上，对出租人来说，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - 售后租回与一般租赁业务没有区别，对承租人来说

23、， 既是资产的承租人， 又是出售人，售后租回交易同一般业务的会计处理有所不同。 3一i破产清算会计帐户体系资产类负债类清算净资产类损益类担保资产担保债务清算净资产破产清算损益抵消资产抵消债务受托资产受托债务应追索资产优先清偿债务破产资产破产债务其它资产其它债务四。实务题1 (1)借：担保资产一固定资产 450000 借：长期借款 450000 破产资产一固定资产 135000 贷：担保债务一长期借款 450000 累计折旧 75000 贷：固定资产一房屋 660000 (2) 借：抵消资产一应收帐款一甲企业 22000 借：应付帐款一甲企业 32000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载

24、 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - 贷：应收帐款一甲企业 22000 贷：抵消债务一甲企业 22000 破产债务 10000 (3) 借：应追索资产一保险公司 11000 一保管员 1000 一刘丽， 2500 一铁路部门 4200 XXX 3380 -xxx 599000 贷：待处理财产损益 12000 其他应收款 10080 应收帐款 599000 (4)借：应追索资产一设备180000 贷：破产清算损益 180000 (5) 借：其它资产一破产安

25、置资产 356000 ，贷：无形资产一土地使用权356000 (6) 借：受托资产 6200 借：代销商品款 6200 贷：受托代销商品6200 贷：受托债务 6200 （7）借：破产资产现金 1500 其他货币资金10000 银行存款 109880 短期投资 50000 材料 1443318 包装物 47000 低值易耗品 46800 产成品 1263160 长期投资 36300 固定资产 401124 累计折旧 285212 在建工程 556422 无形资产 126222 贷：破产资产现金 1500 其他货币资金10000 银行存款 109880 短期投资 50000 材料 1443318

26、 包装物 47000 低值易耗品 46800 产成品 1263160 长期投资 36300 固定资产 401124 累计折旧 285212 在建工程 556422 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - 无形资产 126222 2 (1)确认优先清偿债务 (3)确认破产债务借：应付工资 19710 借：短期借款 362000 应交税金 19376385 应付票据 85678 其它应交款 2490 应付帐款 73716

27、 贷：优先清偿债务一应付工资19710 其它应付款 8442 一应交税金 193763.85 应付股利 6530263 一其它应交款 2490 长期借款 5620000 (2)预计破产清算费用625000 贷：破产债务借：破产清算损益 625000 一短期借款362000 贷：优先清偿债务一应付破产清算费用625000 一应付票据85678 (4)确认清算净资产一应付帐款73716 借：实收资本 776148 一其它应付款8442 盈余公积 2376782 一应付股利 6530263 贷：清算净资产 79991582 一长期借款5620000 借：清算净资产 1510212.3 贷：利润分配一

28、未分配利润1510212.3 3. 甲公司：租入时登记备查簿借：长期待摊费用 1150000 预付租金 1150000 贷：银行存款 1150000 1至 4 年每年未支付租金，分摊费用借，管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 260000 第 5 年末借；管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 260000 租赁期满，退还租用房，注销备查簿乙公司：交付租用房使用权借：固定资产租出固定资产 25000000 贷：固定资产未使用固定资产 25000000 收到预付租金借：银行存款 1150000 贷：其它应收款 1150000 每期收取租金 (

29、1 四年 ) 借：银行存款 90000 其它应收款 260000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - 贷：其它业务收入 350000 第 5 年末借：银行存款 240000 其它应收款 110000 贷：其它业务收入 350000 每年折旧，借：管理费用 1000000 贷：累计折旧 1000000 4. （1）租赁期满以 800 元购买，公允价值7.8 万元。800780005% 此项租赁为融资租赁。（2）最低

30、租赁付款额 1500006+800 900800（元）最低租赁付款额现值 1500004.767+8000.666 715582.8 715582.8710000 （3）未确认融资费用 900800710000190800（元）（4）借：固定资产融资租入固定资产710000 未确认融资费用190800 贷：长期应付款应付融资租赁款900800 （5）借：管理费用25000 贷：银行存款25000 （6）借：财务费用（ 1908003）63600 贷：未确认融资费用63600 （7）借：制造费用10000 贷：银行存款10000 （8）借：制造费用（ 7100005）142000 贷：累计折旧142000 （9）或有租金2002年末1200005% 6000（元）2003年末1600005% 8000（元）借：营业费用6000 贷：其它应收款 B公司6000 借：营业费用8000 贷：其它应收款 B公司8000 （10）借：长期应付款应付融资租赁款800 贷：银行存款800 借：固定资产 M产品生产设备710000 贷：固定资产融资租入固定资产710000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - -