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1、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第五章第五章制造企业主要经济业务的核算制造企业主要经济业务的核算第一节 制造业企业主要经济业务概述第二节 资金筹集业务的核算第三节 供应过程业务的核算第四节 生产过程业务的核算第五节 销售过程业务的核算第六节 投资活动业务的核算第七节 财务成果形成与分配业务核算“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。经经

2、营营 循循 环环资金原料产品收入成本费用资金“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第一节 制造业企业主要经济业务概述 1.资金筹集业务 2.材料采购业务 3.产品生产业务 4.产品销售业务 5.利润及利润分配业务供、产、销过程“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第二节 资金筹集业务的核算资金筹集投资者投入债权人借入实收资本资本公积短期借款长

3、期借款应付债券“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一）实收资本业务的核算 1、概念 实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”

4、。2、实收资本的分类 国家资本 按投资主体不同 法人资本 个人资本 外商资本（包括港、澳、台） 按投资方式不同 货币资产 固定资产 非货币资产 原材料 无形资产“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。3、实收资本入账价值的确定 1、收到货币资金投资以实际收到的金额入账； 2、收到的非货币资产投资以双方确定的价值入账； 3、实际收到的投资超过其在注册资本中所占份额的部分计入资本公积。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以

5、网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实收资本入账价值的确定 例：投资者投入旧设备一台，原账面价值100 000元，已提折旧40 000元，账面净值60 000元。目前该设备市场价80 000元（重置价值），双方协商确认价50 000元。应按何价计入固定资产？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实收资本账户结构 注意： 投入全新设备按发票金额入账 投入旧设备按双方确认价入账“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心

6、为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。4、账户的设置 “实收资本”账户 1.用途：核算投资者投入资本的增减变动情况及期末实有资本数。 2.性质：所有者权益类 3.结构: 明细：按投资者设明细账“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实收资本账户结构 实收资本投入资本数、转增资本数减少数资本实有数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础

7、、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实收资本核算会计分录 投资人投入时 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷：实收资本 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）资本公积业务的核算 1、概念 资本公积是指投资者或他人投入到企业，所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。 2、资本公积的来源投资者投入资本中超过法定资本份额的部分直接计入资本公积金的各种利得和损失“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村

8、（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）资本公积业务的核算 3、资本公积的用途转增资本 4、资本公积账户 用途：核算资本公积的增减变动及其结果 性质：所有者权益类 结构： 明细：资本溢价、其他资本公积“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。资本公积账户的结构资本公积资本公积增加数资本公积转增资本数资本公积结余数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台

9、、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、负债资金筹集业务的核算 （一）短期借款业务的核算 1、概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。 2、短期借款利息的确认与计量 短期借款的利息支出在实际支出时计入当期损益。短期借款利息=借款本金利率时间“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（一）短期借款业务的核算（续） 3、短期借款的核算 设置“短期借款”、“财务费用”账

10、户 短期借款账户 用途：核算短期借款的取得及归还情况 性质：负债类 结构： 明细：按债权人设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。短期借款账户的结构 短期借款短期借款借入金额归还金额尚未归还数借：银行存款 贷：短期借款借：短期借款 贷：银行存款“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“财务费用”账户 用途：核算为筹集生产经营所需资金而发生的各种

11、筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）、支付金融机构手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。 性质：损益类 结构： 明细：按费用项目设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“财务费用”账户的结构财 务 费 用利息支出利息收入手续费汇兑损失汇兑收益期末转入本年利润账户“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会计分录

12、 发生财务费用时借：财务费用 贷：应付利息 （银行存款） 取得利息收入时借：银行存款 贷：财务费用月末结转时借：本年利润 贷：财务费用或相反分录“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）长期借款业务的核算 1、概念 长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的的各种借款。 2、长期借款利息的确认与计量 长期借款所进行的工程完工使用之前发生的利息支出资本化计入工程成本； 工程完工投入使用后发生的利息支出费用化计入当期损益。“雪

13、亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）长期借款业务的核算 3、长期借款账户 用途：核算长期借款本金及利息的取得和偿还情况。 性质：负债类 结构： 明细设置：按债权人设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。长期借款账户的结构长期借款长期借款本金各期未付利息偿还长期借款本息尚未偿还的长期借款本息结余数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）

14、三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会计分录 取得长期借款时：借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：长期借款计算的应予资本化的利息：借：在建工程借：在建工程贷：长期借款贷：长期借款利息利息计算的应予费用化利息：借：财务费用借：财务费用贷：长期借款贷：长期借款利息利息到期还本付息：借：长期借款-本金 -利息 贷：银行存款“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。资金筹集业务练习 1日.收

15、到国家投入的现金350 000元，存入银行。 2日.收到乙公司投资，其中新设备80 000元投入使用，甲材料50 000元，验收入库。 3日.收到甲公司投入旧设备一台，该设备重置价值200 000元，双方认可的估价数额为180 000元。 4日.从银行取的期限为1年的借款300 000元，年利率6%，存入银行。 5日.经董事会决定，用企业的资本公积金100万元转增资本金。相关手续已办妥。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第三节、供应过程业务的核算 供应过程资金周转

16、形态：货币资金储备资金（在途物资） （原材料）1.确定采购成本2.支付价款3.发生结算往来“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、材料采购成本的构成1.运杂费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等）2.运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用4.税金（关税）及其他费用买价买价：发票所列金额（不含税）增值税专用发票采购费用采购费用“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用

17、为重点的“群众性治安防控工程”。增值税专用发票增值税专用发票开票日期：开票日期：2006年年8月月4日日NO：0010968购货单位名称昌和机械厂税务登记号72000478660078地址、电话8657808开户银行及账号工行桃源办 586782891货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率税额A材料kg100010.0010 000.0017%1 700.00合 计10 000.001 700.00价税合计壹万壹仟柒佰元整 ￥11 700.00备注销货单位名称长江仪器厂税务登记号72000549860034地址、电话8608102开户银行及账号工行中山办 42396118“雪亮工程

18、是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。材料采购成本的构成其他费用指市内大宗运费 市内零星运费、采购人员差旅费、供应部门及仓库经费，不计入材料采购费用，而是直接计入期间费用。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。举 例 某工厂购买钢材10吨，单价1 500元，发生运杂费200元。钢材的采购成本是多少？ 某工厂购买钢材10吨，单价1 500元，购买铝锭5吨

19、，单价2 000元。共发生运杂费600元。钢材、铝锭的采购成本分别是多少？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。采购成本的计算 买价：材料的买价应直接计入材料的采购成本； 采购费用： 在采购过程中发生的采购费用，有的是为采购某种材料专门发生的，可直接计入该材料的采购成本； 有的是为购买几种材料而发生的，可采用一定的方法分配计入各材料的采购成本。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控

20、联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。如何分配采购费用？ 采购费用分配率 = 分配标准之和应分配的采购费用以什么为分配标准？重量、买价、体积等“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。如何分配采购费用？ 采购费用分配率 = 510600= 40 = 40 元元/ /吨吨钢材应负担运杂费 = 10T T 40 = 400元元铝锭应负担运杂费 = 5T T 40 = 200元元钢材的采购成本：15 400元元铝锭的采购成本：10 200元元“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、

21、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、原材料按实际成本计价的核算原材料按实际成本核算应设置的账户： 1、“在途物资” 账户 用途：核算企业采用实际成本进行材料核算，货款已付但尚未验收入库的在途物资的实际成本。 性质：资产类 结构： 明细：按物资品种设购入材料的实际成本=实际买价+采购费用“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“在途物资”账户的结构在途物资在途物资买价和采购

22、买价和采购费用费用入库材料的入库材料的实际成本实际成本在途材料的在途材料的实际成本实际成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。分 录 1、购入材料时借：在途物资（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 或 应付账款 预付账款 应付票据 2、验收入库时借：原材料 贷:在途物资（买价+采购费用）（买价+采购费用）“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为

23、重点的“群众性治安防控工程”。（二）“应交税费应交增值税”账户 增值税：是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人，就其销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税计税原理：对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫增值税。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。增值税计税原理 例：10 000元钢锭 加工 15 000钢筋 应交增值税 5 000 17% = 850元 15 000 17% = 2 550元（销项税） 10 00

24、0 17% = 1 700元（进项税） 销项税 进项税 = 实际应交增值税 2 550 1 700 = 850元“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。增值税计税原理 由于新增价值或商品附加值在生产、流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作中采取间接计算的办法。即：对销售的货物，按规定的税率计算出增值税的销项税额，称为销项税，然后，扣除上一环节已纳的增值税，称为进项税，其余额即为实际应交纳的增值税。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治

25、中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）“应交税费应交增值税”账户 1.用途：核算增值税的进项税、销项税、已交税。 2.性质：负债类 3.结构： 明细帐户：二级帐应缴增值税 三级帐进项税、销项税 已交税、进项税转出等（9项） “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“应交税费应交增值税”账户的结构 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 应交税费应交税费未交增值税未交增值税进项税额进项税额 销

26、项税额交本月增值税交本月增值税转出未交增值税转出未交增值税转入未交转入未交增值税增值税 进项税转出进项税转出交上期增值税尚未抵扣的尚未抵扣的进项税进项税累计未交累计未交增值税增值税“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会计分录 1.购进材料时 借：在途物资品名 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2.销售商品时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支

27、撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会 计 分 录 3.上交本月增值税借：应交税费应交增值税（已交税） 贷：银行存款 4.月末转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税（转入未交增值税）（转入未交增值税） 5.缴纳上月未交增值税缴纳上月未交增值税 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（三）“原材料”账户 用途：核算

28、企业各种库存材料实际成本或计划成本的增、减及结余情况。 性质：资产类 结构： 明细：按材料品种设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“原材料”账户结构 原材料入库材料实际成本发出材料实际成本库存材料实际成本1.验收入库时借：原材料 贷：在途物资借；原材料 应交税费-应交增值税 贷： 银行存款 应付账款等2.领用（发出）时借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基

29、础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（四）“应付账款”账户 用途：核算因购买材料、商品、接受劳务等经营活动而发生的应付款项。 性质：负债类 结构： 明细：按供应单位设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“应付账款”账户的结构 应 付 账 款 应付未付款项 偿还数尚未偿还数多付、预付数1.发生应付款时借：在途物资品种 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款单位2.归还时借：应付账款单位 贷：银行存款“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（

30、社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（五）“应付票据”账户 用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而开出或承兑的商业汇票。 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 性质：负债类 结构： 明细：按供应单位设，另设备查簿“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“应付票据”账户的结构 应付票据开出或承兑的商业汇票金额到期偿还的金额到期无力偿还，转入应付账款尚未到期的应付票据1.开出、承兑商

31、业汇票时借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2.到期支付时借：应付票据 贷：银行存款3.到期无力支付借：应付票据 贷：应付账款 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。(六)”预付账款”账户 用途：核算因购买材料、商品、接受劳务等经营活动而预付的款项 性质：资产类 结构： 明细账：按供应单位设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控

32、工程”。预付账款账户的结构 预付账款预付款收到货物金额补付数退回多付实际预付数尚未补付数1.预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款2.收到货物时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3.补付同14.退回多付 借：银行存款 贷：预付账款“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。举例 华泰公司发生如下业务： 从兴达公司购入甲材料10万元，增值税率17%，运杂费3000元，材料入库。假设：（1）用存款支付上述款项； （2）上述款项未付（或开出商业汇票） （3）

33、2日预付12万元，15日材料入库。 （4）如果凭证先到，材料后入库。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第四节 生产过程业务的核算 生产过程资金运动形态储备资金领用领用生产资金完工入库完工入库成品资金“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第四节 生产过程业务的核算 直接材料直接材料 直接计入费用 直接人工直接人工 生产费用 其他直接支出 费

34、用 间接计入费用 （制造费用制造费用） 期间费用 销售费用 管理费用 财务费用“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、制造成本及其构成 （一）几个概念 费用：指企业日常活动所发生的、会导致经济利益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 生产费用：一定时期内为生产产品而发生的各种耗费。 产品制造成本：生产费用的对象化，与某一特定产品有关。 期间费用：与一定会计期间有关，而与产品无关，直接计入损益。强调期间强调期间强调对象强调对象“雪亮工程是以区（县）、乡（

35、镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、制造成本及其构成 （二）产品成本项目的构成 1.：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。 2.：直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴、补贴、福利费等。 3.：企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、生产过程账户的设置 （一）“生产成本”

36、账户 用途：核算各项生产费用，以正确计算产品生产成本。 性质：成本类（注：P191） 结构： 明细账：按产品品种设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“生产成本”账户的结构 生产成本直接材料直接人工 制造费用结转完工入库产品实际成本在产品成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会计分录 1.车间发生的直接费用 借：生产成本 贷：原材料 应

37、付职工薪酬 2.间接费用月末转入 借：生产成本 贷：制造费用3.产品完工入库借：库存商品贷：生产成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。(二)“制造费用”账户 用途：核算为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 性质：成本类（注：P191） 结构： 明细：按车间、部门及费用项目设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“制造费用”账户的结构

38、制造费用车间发生的全部间接费用(机物料工资、办公费、水电费、折旧费、修理费等）分配转入生产成本账户除季节性生产企业外，期末无余额除季节性生产企业外，期末无余额车间发生的间接费用时借：制造费用贷：银行存款、原材料 、 累计折旧、应付职工薪酬等月末分配结转制造费用时月末分配结转制造费用时借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用如何分配制如何分配制造费用？造费用？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。如何分配制造费用？ 制造费用分配率制造费用分配率 = 分配标准之

39、和应分配的制造费用某产品应负担的制造费用 = 该产品的分配标准 制造费用分配率分配标准为：生产工人工资、 生产工人工时、 生产机器工时 、 耗用材料数量等“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。举例 本期生产A、B两种产品，发生制造费用65 000元。生产A产品工人工资10 000元，生产B产品工人工资15 000元。按工资比例分配。 制造费用分配率= =2.6元 A产品应负担=10 000 2.6 = 26 000元 B产品应负担=15 000 2.6 = 39 00

40、0元150001000065000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（三）“应付职工薪酬”账户 用途：核算企业按规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴、福利费、养老保险等社会保险费、住房公积金、非货币性福利等。 性质：负债类 结构： 明细：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的

41、“群众性治安防控工程”。“应付职工薪酬”账户的结构应付职工薪酬计算出应付给职工的各种薪酬，分别转入相关成本费用帐户实际支付的职工薪酬应付未付的职工薪酬“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 职工薪酬是企业支付给职工的劳动报酬，它实际上是一种活劳动耗费。其中：行政管理部门人员工资 管理费用车间管理人员工资 制造费用生产工人工资 生产成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为

42、重点的“群众性治安防控工程”。工资发放的会计分录 1.计算分配应付工资时借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资 2.从银行提取现金备发工资借：库存现金 贷：银行存款3.实际发放工资时借：应付职工薪酬工资贷：库存现金 或 （银行存款）“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。福利费发放的会计分录 1、支付职工福利费时借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款等 2、分配福利费时借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利“雪亮工程是以区（县）、乡（

43、镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（四）“累计折旧”账户 固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产折旧：固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本费用中的那部分价值。 折旧费：固定资产折旧计入到有关成本费用时称为折旧费。 计提折旧：计算提取折旧，计入有关成本费用。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。

44、（四）“累计折旧”账户1.用途：核算固定资产的损耗价值2.性质：资产类3.结构：属调整账户，贷增（计提） 借减（转出）。 累 计折 旧计提折旧数转出或减少数累计已提折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（五）“库存商品”账户 1.用途： 核算库存商品的增、减、结余情况 2.性质：资产类 3.结构： 明细：按品种、规格“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共

45、安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“库存商品”账户的结构 库存商品完工入库产品实际成本出售（发出）产品的实际成本库存产品的实际成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。会计分录 1.产成品完工入库时 借：库存商品品名 贷：生产成本品名 2.结转销售成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品品名“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”

46、。生产过程核算小结 难点：各种结转、分配、计提。 1.结转 原材料 生产成本直接人工直接人工制造费用制造费用制造费用制造费用结转完工产品成本结转完工产品成本库存商品库存商品在产品在产品结转产品销售成本结转产品销售成本主营业务成本主营业务成本领用领用 直接材料直接材料应付职工薪酬应付职工薪酬分配分配分配分配转出转出“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。生产过程核算小结2.分配 分配制造费用借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 分配工资费用借：生产成本 制造费用 管理

47、费用等 贷：应付职工薪酬工资3.计提折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧分配福利费借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬职工福利“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第五节 销售过程业务的核算 销售过程资金运动形态 成品资金成品资金货币资金货币资金销售商品，收回货款销售商品，收回货款发生结算往来发生结算往来结转销售成本结转销售成本“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频

48、监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。销售过程核算收入主营业务收入：销售商品、 提供工业性劳务其他业务收入：销售材料、包装物出租出售、技术转让收入、运输收入、固定资产出租收入主营业务成本：已售商品的制造成本其他业务成本：材料成本、包装物摊销等“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。一、主营业务收支的核算 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 3.与交易相关的经济利益能

49、够流入企业。 4.相关的收入和成本能够可靠地计量。(一)商品销售收入的确认商品销售收入的确认“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（一）商品销售收入的确认 销售折扣商业折扣商业折扣：商品标价给折扣。按折扣后的实际收款进行核算。现金折扣现金折扣：赊销行为 ，按发票价格给折扣。 付款期 2/10 1/20 n/30售后发生，因质量问题在价格上给折让。折让额直接冲减销售收入。销售退回销售退回：指售出的商品，由于质量、品种等 不符合要求而发生的退货。 销售折让：销售折让：“雪

50、亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）销售过程业务的会计处理 1、“主营业务收入”账户 用途：核算企业销售商品、提供工业性劳务等日常活动所取得的收入 性质：损益类 结构： 明细：按产品品种设“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“主营业务收入”账户的结构 主 营 业 务 收 入取得的商品销售收入销售退回与折让期末转入本年利润账户“雪亮工程是