2022年2022年金融企业会计总复习题及答案 .pdf
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1、金融企业会计期末总复习财务成果1. 资料:2009年 12 月 31 日,工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下:财务收入财务支出利息收入400万元金融机构往来收入42万元手续费收入50万元汇兑收益20万元其他营业收入61万元营业外收入6 万元利息支出160万元金融机构往来支出55万元手续费支出35万元营业费用145万元其他营业支出28万元营业外支出11万元营业税金及附加37万元合计:579 万元合计:471 万元按规定从税前利润弥补的亏损18 万元(反映在利润分配未分配利润的借方)。要求:()结转损益类各科目及计算利润;()按照 33的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整);并结转所
2、得税和本年利润科目;()按照净利润的10计算并提取 法定盈余公积金 ;()按照 5计算并提取 法定公益金 。解答:() 结转损益类各科目及 计算利润借:利息收入4,000,000.00 借:金融机构往来收入420,000.00借:手续费收入500,000.00借:汇兑收益200,000.00借:其他营业收入610,000.00 借:营业外收入60,000.00贷:本年利润 579万元借:本年利润 471万元本年利润 (万元) 579.0 471.0 108.0 利润分配- 未分配利润18.00 本期发生本期期初00.00 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - -
3、 - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 10 页 - - - - - - - - - 贷:利息支出1,600,000.00 贷:金融机构往来支出550,000.00 贷:手续费支出350,000.00贷:营业费用1,450,000.00贷:其他营业支出280,000.00贷:营业外支出110,000.00 贷:营业税金及附加370,000.00 本年利润的计算:营业利润 =营业收入 -营业支出 - 营业费用 +投资净收益 =(利息收入 +金融机构往来收入 +手续费收入 +汇兑收益 +其他营业收入)+(利息支出 +金融机构往来支出 +手
4、续费支出 +汇兑损失 +其他营业支出) -营业费用 +投资净收益=(400+42+50+20+61 )-(160+55+35+28 )-145-0 =573-278-145=150万元利润总额 =营业利润 -营业税金及附加 +营业外收入 -营业外支出 =150-37+6-11=108万元净利润 = (税前利润 - 上年亏损) *(1- 所得税 33% )=(108-18)*(1-33% )=60.3 万元() 计算、缴纳并结转所得税和本年利润所得税(本年利润 - 上年亏损) *所得税率=(10818万)*33% =29.7 万(元)结转本年利润:借:本年利润 1,080,000.00 贷: 利
5、润分配未分配利润 1,080,000.00计算所得税:借:利润分配 - 应交所得税 297,000.00 贷:应交税金应交所得税 297,000.00 缴纳所得税:借:应交税金应交所得税 297,000.00 贷:银行存款 297,000.00结转所得税:借:利润分配 - 未分配利润 297,000.00 贷:利润分配 - 应交所得税 297,000.00() 计提法定盈余公积和公益金计算:法定盈余公积 =603000*10%=60,300.00 法定公益金 = 603000*5% =30,150.00提取 法定盈余公积:借:利润分配提取法定盈余公积 60,300.00贷:盈余公积法定盈余公积
6、 60,300.00 提取 法定公益金:借:利润分配提取法定公益金 30,150.00贷:盈余公积公益金 30,150.00 () 结转利润分配各账户借:利润分配未分配利润 90,450.00 贷:利润分配提取法定盈余公积户 60,300.00 贷:利润分配提取法定公益金户 30,150.00 108.000 60.30 29.70 本期发生本期期末6.03 3.015 51.22名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,共 10 页 - - - - - - - - -
7、 2工商银行 提取第一季度贷款利息收入78,000 元写出会计分录借:应收利息 78,000.00 贷:利息收入 78,000.003某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000 元写出会计分录借:存放中央银行准备金 8,000.00 贷:手续费收入 8,000.00 4某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400 元写出会计分录借:活期存款 7,400.00 贷:手续费收入 7,400.00 5工商银行支付给企业单位存款利息84,000 元写出会计分录借:利息支出 84,000.00 贷:活期存款 84,000.00 6工商银行支付人民银行借款利息7,800
8、 元写出会计分录借:金融机构往来支出 7,800.00 贷:存放中央银行准备金 7,800.00 7工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880 元写出会计分录借:营业费用 880.00 贷:银行存款 880.00 所有者权益1、某商业银行收到振华集团公司投资1000 万元,按该公司持股比例应投入880 万元,溢价 120万元。借: 银行存款 10,000,000.00 贷: 实收资本 8,800,000.00 贷: 资本公积资本溢价户 1,200,000.00 2、某商业银行收到外方投资US 50 万美元,投资合同规定汇率US 100=RMB ¥812,收到外币投资当日的汇率 US 10
9、0=RMB ¥810 借:银行存款 US500,000.00 贷:外汇买卖 US500,000.00 借:外汇买卖 RMB¥4,050,000.00 借:资本公积外币资本折算差额 RMB ¥10,000.00 贷:实收资本 RMB¥4,060,000.00 3、某银行资本公积账面余额1.5 亿元,经批准转增资本金1 亿元。写出会计分录。借:资本公积 100,000,000.00 贷:实收资本 100,000,000.00 4、某银行年终按规定提取法定盈余公积金43 万元。写出会计分录。借:利润分配计提法定盈余公积 430,000.00 贷:盈余公积法定盈余公积 430,000.00 资产业务1
10、 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份,准予贷款,金额为 90,000 元,期限为一个月,年利率为5.4%。经审查无误后,予以转账,作分录如下:借:短期贷款华夏商厦 90,000.00 贷:活期存款华夏商厦 90,000.00 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页,共 10 页 - - - - - - - - - 2 工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份,金额90 000 元,转账支票一张,金额 90 486元。其中: 90 000 元为归
11、还一个月期限的贷款,486元为支付贷款利息。经审查无误后,予以转账,作分录如下:借:活期存款华夏商厦 90,486.00 贷:短期贷款华夏商厦 90,000.00 贷:利息收入 486.00.00 3 工商银行长宁支行2002 年 9 月 20 日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元、长风工厂为 39420000元、泰兴公司 63120000元,年利率为 5.4%,分别计算其贷款利息如下:华夏商厦贷款利息 =22560 0005.4%/360 =3384(元)长风工厂贷款利息 =39420 0005.4% /360 =5913(元)泰兴公司贷款利息 =63120 00
12、05.4% /360 =9468(元)根据计算的结果,作分录如下:借:活期存款华夏商厦 3384.00 活期存款长风工厂 5913.00 活期存款泰兴公司 9468.00 贷:利息收入 18765.00 4 农业银行南汇支行2002 年 2 月 20 日给予农户王福根贷款10,000 元,期限一年, 年利率为5.4%。(1)2002年 3 月 20日,计提贷款利息,作分录如下:借:应收利息王福根 45.00 贷:利息收入 45.00 (2)2003年 2 月 20日,农户王福根以现金10540元归还本息,查已预提利息495元,作分录如下:借:现金 10,540.00 贷:短期贷款王福根 10,
13、000.00 贷:应收利息王福根 495.00 贷:利息收入 45.00 5 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100,000 元已到期,但无款归还,予以转账,作分录如下:借:逾期贷款长风工厂 100,000.00 贷:短期贷款长风工厂 100,000.00 6 工商银行宝山支行 2001年 12 月 20 日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证,准予贷款金额100 000 元,期限一年,年利率为5.4%。经审查无误后,予以转账,作分录如下:借:抵押借款西华工厂 100,000.00 贷:活期存款西华工厂 100,000.00 7 工商银行宝山支行200
14、2年 12 月 20 日收到西华工厂提交的还款凭证一份, 金额 100,000 元,转账支票一张,金额101 350 元。其中: 100 000 元为归还贷款, 1350 元为本季度利息。经审查无误后,予以转账,作分录如下:借:活期存款西华工厂 101,350.00 贷:抵押贷款西华工厂 10,000.00 贷:利息收入 1,350.00 8 工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月, 结欠贷款利息 1500 元,今将其抵押品小汽车一辆作价入账,作分录如下:借:固定资产 121500 贷:逾期贷款东林公司 120,000.00 贷:应收利息东林公司 1,500.00 名师资
15、料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页,共 10 页 - - - - - - - - - 9 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000 元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录如下:借:现金 155000 贷:逾期贷款大林工厂 150,000.00 贷:应收利息大林工厂 2,000.00 贷:利息收入 3,000.00 10 工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000 元已逾期一个月,结欠贷款利息1200
16、元。(1)今将其抵押的机器一台出售,收入现金80400 元,作分录如下:借:现金 80,400.00 贷:逾期贷款周桥工厂 80,000.00 贷:应收利息周桥工厂 400.00 (2)核销末收回的利息,作分录如下:借:坏帐准备 800.00 贷:应收利息周桥工厂 800.00 11 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期 1 个月,结欠贷款利息1360 元。(1)今将其抵押的仓库一座出售,收入现金95000 元,并核销其本金,作分录如下:借:现金 95,000.00 借:贷款呆账准备 1,000.00 贷:逾期贷款大团工厂 96,000.00 (2)核销未收回的利息,作分录如下
17、:借:坏账准备 1,360.00 贷:应收利息大团工厂 1,360.00 12 工商银行宁支行 9 月 30 日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发,金额为90 000元,到期日为 11 月 30日,月贴现率为 3。计算其贴现利息和实付贴现金额如下:贴现利息 =90000603/30=540(元)实付贴现金额 =90000-540=89,460(元)根据计算的结果,作分录如下:借:贴现商业承兑汇票 90,000.00 贷:活期存款泰兴公司 89,460.00 贷:利息收入 540.00 13 工商银行长宁支行11 月 30 日收到工商
18、银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款90000元,作分录如下:借:联行来账太仓支行 90,000.00 贷:贴现商业承兑汇票 90,000.00 14 工商银行嘉定支行2002 年 12 月 31 日各有关账户的余额为: 短期贷款 1200000元、长期贷款 900000元、抵押贷款 6300 000 元、贴现 200 000 元,呆账准备率为 1% ,“贷款呆账准备账户”余额为 78000 元,计提贷款呆账准备金 . 计算的结果如下:=(1200 000+900 000+6300 000+200 000 )1% =86,000(元)应计提的贷款呆账准备 =86000-78000=8,0
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