《会计学原理》第07章-会计帐簿.ppt

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1、会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-102 本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。本章内容提示本章内容提示会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-103账簿的种类辅助账辅助账日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的意义会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-104 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，

2、用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-105经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的进行会计监督的重要依据重要依据编制会计报表编制会计报表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整的安全完整会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-106账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类2022-8-10会计学原理 第

3、七章 会计账簿7账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿8特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，也称分录簿，是用来登记各单位是用来登记各单位全部经济业务的发全部经济业务的发生完成情况的日记生完成情况的日记账，可以作为登记账，可以作为登记账簿的依据账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来是专门用来记录现金、记录现金、银行存款发银行存款发生完成情况生完成情况的日记账的日记账序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺

4、时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺序登记笔顺序登记的账。序时的账。序时账又分为普账又分为普通日记账和通日记账和特种日记账特种日记账 序时账序时账会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-109 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账 分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1010 备查账备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账

5、簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿11账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装

6、订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制适用适用：明细账卡片箱卡片箱会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1012账簿的格式与登记方法账簿的内容账簿设置的原则会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1013账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高

7、会计工作效率。账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。 账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1014封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账页的作起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。位的名称。账账 簿簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载扉页上主要用来登载“账簿账簿启用表启用表”和和“账户目录账户目录”，明确账，明确账簿启用日

8、期、记账人员等内容。簿启用日期、记账人员等内容。 账页：账页：账页的格式，用来连续系账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。统的进行会计核算。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1015日记账的设置与登记总账的设置与登记明细账的设置与登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿16特点：设借贷余（收付存）三栏 登记：逐日逐笔的进行登记2010 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额100002收收1收到货款收到货款应收账款应收账款6000160002收收2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000180002付付1支付费

9、用支付费用管理费用管理费用2000160002本日合计本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐逐笔笔计计算算余余额额每日每日结出结出当日当日余额余额三栏式三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记现金、银行存款日记账的格式及登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿17特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记银行存款日记账银行存

10、款日记账2010 凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月 日日 字字 号号应收账应收账款款其他应其他应收款收款合计合计管理管理费用费用营业营业费用费用合计合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方按对应的贷方科目设置多栏科目设置多栏多栏式多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记现金、银行存款日记账的格式及登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿18两栏式普通

11、日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年年原始凭证原始凭证摘要摘要对应科目对应科目 分类账页分类账页借借贷贷月月 日日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000普通日记账普通日记账过入分类账的过入分类账的账页账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法款日记账的登记方法普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿19登记：登记： 根据会计凭证逐笔的进行登记 三栏式总分类账三栏式总分类账格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表

12、汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记总分类账的格式及登记总分类账的格式及登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿202004 年年凭凭 证证摘摘 要要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证根据记账凭证填制金额填制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业简要叙述业务内容务内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式

13、总分类账的登记举例2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿212004 年凭 证摘 要 借贷借或贷余额月日 字 号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿22特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏登记：逐日逐笔的根

14、据记账凭证及明细凭证进行登记适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年年 凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日 字字 号号数量数量 单价单价 金额金额 数量数量单价单价金额金额数数量量单价单价 金额金额61期初余额10100100021购进20100 2000153领用5100 500250030本月合计20100 20005100 50025100原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A材料材料借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏单位：千克单位：千克数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式

15、及登记2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿23特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容2004 年年凭凭 证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月 日日办公办公 人工人工 折旧折旧 劳保劳保 合计合计616购买办公品 1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费2000 2000管理费用明细账借、贷方设置专借、贷方设置专栏进行明细核算栏进行明细核算多栏式明细分类账的格式及登多栏式明细分类账的格式及登记记会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1024账

16、簿的启用规则账簿的登记规则错账更正的方法对账结账账簿的更换与保管会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1025账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1026 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编

17、号 字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名 盖章盖章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接

18、手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1027 营业帐簿印花税营业帐簿印花税 一。印花税暂行条例规定：一。印花税暂行条例规定：二。营业帐簿印花税的纳税人：有生产经营所得

19、二。营业帐簿印花税的纳税人：有生产经营所得的企业，事业单位。的企业，事业单位。三。营业帐簿的计税对象为：记载资金和其他营三。营业帐簿的计税对象为：记载资金和其他营业的帐簿；业的帐簿； 计税方式为：按金额计税和按件计税；计税方式为：按金额计税和按件计税；四。具体细则如下：四。具体细则如下：1。资金帐簿，记载。资金帐簿，记载“实收资本实收资本”和和“资本公积资本公积”的帐簿。按两项所载金额的的帐簿。按两项所载金额的0.05贴花。新增的贴花。新增的按新增额补贴。无增减次年不用再贴。按新增额补贴。无增减次年不用再贴。2。其他营业帐簿，每年按新启用的贴花。税率。其他营业帐簿，每年按新启用的贴花。税率五元

20、一本五元一本会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1028 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般在总账和明细账的扉页上一般

21、设有科目索引，标明每一个分类设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。账户所在页数，以方便记账。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1029记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1030文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十

22、万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法账簿的登记规则账簿的登记规则 （续二）（续二）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1031总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 月月 日日 种类种类 号数号数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120

23、000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 0005 000表示企业的亏损表示企业的亏损账簿的登记规则账簿的登记规则 （续三）（续三）记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。会计学基础 第七

24、章 会计账簿2022-8-1032 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。账簿的登记规则账簿的登记规则 （续四）（续四）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1033 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库

25、100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管记账人员账簿的登记规则账簿的登记规则 （举例）（举例）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1034 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。

26、现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2004 年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷 余额余额月月日日 字字 号号61期初余额借6000021 售出商品款项未收 10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额账簿的登记规则账簿的登记规则 （续五）（续五）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1035 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏

27、内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账簿的登记规则账簿的登记规则 （续六）（续六）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1036 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方

28、方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容

29、保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”账簿的登记规则账簿的登记规则 （举例）（举例）会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1037 三、更正错账规则 为什么会出现错账？为什么会出现错账？ “人非圣贤，孰能无过？人非圣贤，孰能无过？” “谋事在人，成事在天。谋事在人，成事在天。” 错账的出现有主观和客观方面的原因。错账的出现有主观和客观方面的原因。 “错而改之，善莫大焉！错而改之，善莫大焉！” 出现了错账，错账如何更改、如何更正？出现了错账，错账如何更改、如何更正？ 错账更改也要有方法、规则。错账更改也要有方法、规则。 让我们一起学习错

30、账更正的方法。让我们一起学习错账更正的方法。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1038划线更正法红字更正法补充登记法会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1039 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法（一）错账更正的方法（一）划线更正法划线更正法会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1040错账更正方法（一）错账更正方法（一）划线更正法划线更正法更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则

31、需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）在更正处盖章，以明确责任。注意正确的更正正确的更正错误的更正错误的更正会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1041 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误” 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生

32、错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。错账更正的方法（二）错账更正的方法（二）红字更正法红字更正法适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1042 企业管理部门2011年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账户50000原材料 账户50000登记更正红字更正举例会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1043记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料500

33、00更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。 制造费用 5000050000 原材料 5000050000会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1044记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 500005000050000会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1045 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正

34、确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1046红字更正举例 企业管理部门2011年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1047记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。 管理费用 500000450000 原材料

35、500000450000会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1048 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤补充登记举例会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1049补充登记举例 企业管理部门2011年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管

36、理费用5000 贷：原材料5000登记 管理费用 5000 原材料 5000登记更正会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1050记账凭证借：管理费用45000 贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 500045000 原材料 500045000会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1051 二、错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1052 2 2）记账凭证

37、记账凭证错误引发账簿登记错误错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1053 （2）错账的具体更正方法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7

38、575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确分录没错，无须更正分录没错，无须更正会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1054 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1055 银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500

39、 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账编制正确分录并记账 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1056 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 银行存款银行存款 财务财

40、务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账会计学基础 第七章 会计账簿2022-8-1057适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 会计分录中金额写少。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 3

41、50 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1058 年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。 有些

42、财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。注意会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1059 年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 保管期满，一定要按规定的审批程

43、序，报经批准后方可销毁。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1060 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容账证核对账账核对账实核对2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿61账证核对账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符

44、，纠正记账错误。2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿62账账核对账账核对总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿631总账总账日记账日记账出纳出纳4总账总账明细账明细账会计会计仓管人员仓管人员会计会计账账核对：账账核对：23总账总账总账总账明细账明细账明细账（财产物资）明细账（财产物资）互互相相监监督督20

45、22-8-10会计学原理 第七章 会计账簿64试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计10000001000000170000170000105000010500002022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿65总账与明细账的试算平衡表2

46、004年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细账明细账B明细账明细账总账总账A、B明细明细账的合计数账的合计数总账总账2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿66账实核对账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿67会计

47、学原理 第七章 会计账簿2022-8-1068 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转下个会计期间下个会计期间日记账日记账总总 账账明细账明细账会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1069会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1070结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1

48、071会计学原理 第七章 会计账簿2022-8-1072按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结2022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿73月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一

49、条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 02022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿742022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿75季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合

50、计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 02022-8-10会计学原理 第七章 会计账簿76年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期