最新备案单证工作ppt课件.ppt

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1、 1外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2出口货物装货单；出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。及出口企业承付运费的国内运输单证）。出口货物备案单证目录出口货物备案单证目录（四）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的情况（四）对出

2、口企业备案的单证是电子数据或无纸化的情况对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。备案。 对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企

3、业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取以下方式之一进行备案：况，出口企业可采取以下方式之一进行备案： （1）将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明）将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。 （2）出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准）出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准。（一）（一） 对于首次申报出口退（免）税的，在进行实地核查时应核查对于首次申报出口退（免）税的，在进行实地核查时应核查企业是否按规定进行出口

4、退（免）税单证备案。企业是否按规定进行出口退（免）税单证备案。（二二） 在疑点处理、退税评估、日常检查时，可要求出口企业提备在疑点处理、退税评估、日常检查时，可要求出口企业提备案单证进行核实；调查评估岗在实地核查中，可随机抽查备案案单证进行核实；调查评估岗在实地核查中，可随机抽查备案单证的存放和保管情况。单证的存放和保管情况。（三三）根据市局转发关于加强出口退（免）税管理防范骗税风险的通知）根据市局转发关于加强出口退（免）税管理防范骗税风险的通知要求，加大备案单证的检查力度，要求对当年有申报办理退（免）税要求，加大备案单证的检查力度，要求对当年有申报办理退（免）税的企业至少进行一次备案单证的检

5、查。对不按规定进行单证备案以及的企业至少进行一次备案单证的检查。对不按规定进行单证备案以及提供虚假备案单证等问题，必须严格按照有关规定处理，涉嫌骗取出提供虚假备案单证等问题，必须严格按照有关规定处理，涉嫌骗取出口退税等情形的应及时移送稽查部门查处。口退税等情形的应及时移送稽查部门查处。（一）出口企业未按规定要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华（一）出口企业未按规定要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华人民共和国税收征收管理法第六十条人民共和国税收征收管理法第六十条(由税务机关责令限期改正，可以处二千元以由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的

6、，处二千元以上一万元以下的罚款下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款)的规定处罚的规定处罚 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。（二）出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料（二）出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有

7、关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条理法第七十条(纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处

8、一万元以上五万元以下的罚款五万元以下的罚款)的规定处罚。的规定处罚。 出口企业提供假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定征收出口企业提供假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定征收增值税。出口企业出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还增值税。出口企业出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。四、违章处理四、违章处理（一）财政部（一）财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知国家

9、税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税（财税201239号）号）（二）国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的（二）国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告公告（国家税务总局公告2012年第年第24号）号）（三）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问（三）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（国家税务总局公告题的公告（国家税务总局公告2013年第年第12号）号）（四）国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（四）国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知（税总发版）的通知（税总发2015162号）号）五、相关文件五、相关文件13 结束语结束语