bbskjclasscom提供2012年企业所得税实用法规汇总指南.doc

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1、周启光（编）企业所得税实用法规指南（第一稿）使用说明编此法规指南，缘于本人把各种税收法规法典化、体系化 的想法。我国各种国税发、财税文、国税函多如牛毛，杂乱无章，查找适用起来甚为不便。规范性文件应该在法 律、行政法规的制约下使用。因此，本法规指南以企业所 得税法及其实施条例为框架，将与企业所得税有关的各种 规章、规范性文件纳入其中。使用者只要熟悉企业所得税 法及其实施条例的框架，进行相应的索引即可找到更加细 化的下位法规定。本指南最后附录的法规全文则是按文件 序号编排，便于索引。此法规指南为本人初次作品，疏漏、错误之处还望各位包 涵指正。希望本法规指南能为大家在实践中处理企业所得税问题时 查找

2、到相应适用法规带来方便之处。Microblog：Linkedin:目录一、纳税义务人. 20（一）合伙企业所得税 . 21（1）（财税2008159 号）财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙 人所得税问题的通知 . 21（2）（财税200091 号）财政部、国家税务总局关于个人独资企业和 合伙企业投资者征收个人所得税的规定 . 21（3）（国税函200184 号）国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知 . 21（4）（财税200865 号）财政部 国家税务总局关于调整个体工商户 个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知 . 21（5

3、）（财税201162 号）财政部、国家税务总局关于调整个体工商户 业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的 通知 . 21（二）居民企业与非居民企业 . 21（2）（国税发200982 号）国家税务总局关于境外注册中资控股 企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 . 22二、征税对象及范围. 22 三、税率. 23四、应纳税所得额. 23（一）收入总额的确认 . 23（1）（国税函2008875 号）国家税务总局关于确认企业所得税收入 若干问题的通知 . 231、销售货物收入 . 252、提供劳务收入 . 263、转让财产收入 . 264、股息、红利等权益

4、性投资收益 . 26（1）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 265、利息收入 . 26（1）（国家税务总局公告 2010 年第 23 号）国家税务总局关于金融企 业贷款利息收入确认问题的公告 . 266、租金收入 . 27（1）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 277、特许权使用费收入 . 278、接受捐赠收入 . 279、其他收入 . 2710、特殊收入的确认 . 2711、处置资产收入的确认 . 28（1）（国税函2008828 号）国家税务总局关于企业处置资产所得税 处理问题的通知

5、 . 28（2）（国家税务总局公告 2010 年第 19 号）国家税务总局关于企业取 得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 . 2812、相关收入实现的确认 . 29（1）（国税函2008875 号）国家税务总局关于确认企业所得税收入 若干问题的通知 . 29（二）不征税收入 . 30（1）（财税2008151 号）财政部、国家税务总局关于财政性资金、 行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 . 30（2）（财税201170 号）财政部 国家税务总局关于专项用途财政性 资金企业所得税处理问题的通知 . 31（3）（财税200987 号）财政部、国家税务总局关于专项用途财政性

6、 资金有关企业所得税处理问题的通知 . 31（4）（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）国家税务总局关于企业所 得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 . 31（三）扣除项目 . 321、一般支出项目：成本、费用、税金、损失和其他支出 . 32（1）（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）国家税务总局关于企业所 得税若干问题的公告 . 32（2）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 32（2）（财税201212 号）财政部、国家税务总局关于企业参与政府统 一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知 . 33（3）（

7、国税发200886 号）国家税务总局关于母子公司间提供服务支 付费用有关企业所得税处理问题的通知 . 332、工资薪金支出 . 33（1）（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）国家税务总局关于企业所 得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 . 333、社会保险费 . 334、借款费用 . 34（1）（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）国家税务总局关于企业所 得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 . 345、利息费用 . 34（1）国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局 公告 2011 年第 34 号）. 34（2）（国税函2009777 号）国家税务总局关于

8、企业向自然人借款的 利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 . 346、汇兑损失 . 357、职工福利费、工会经费、职工教育经费 . 35（1）（国家税务总局公告 2011 年第 30 号）国家税务总局关于税务机 关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 . 35（2）（国税函2009202 号）关于企业所得税执行中若干税务处理问 题的通知 . 358、业务招待费 . 35（1）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 359、广告费和业务宣传费 . 36（1）（国税函2009202 号）关于企业所得税执行中若干税务处理问 题的通知 . 36（

9、2）（财税200972 号）财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 . 3610、环境保护专项资金 . 3611、保险费 . 3612、租赁费 . 3713、劳动保护费 . 3714、总机构分摊的费用 . 3715、手续费及佣金支出 . 37（1）（财税200929 号）财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金 支出税前扣除政策的通知 . 37（2）（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）国家税务总局关于企业所 得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 . 3816、资产损失 . 38（1）（财税200957 号）财政部、国家税务总局关于企业资产损失税 前扣除政

10、策的通知 . 38（2）（国家税务总局公告2011第 25 号）国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告 . 38（3）（国家税务总局公告 2010 年第 6 号）国家税务总局关于企业股 权投资损失所得税处理问题的公告 . 3817、公益性捐赠支出 . 38（1）（国税函2009202 号）关于企业所得税执行中若干税务处理问 题的通知 . 39（2）（财税2008160 号）财政部、国家税务总局、民政部关于公益 性捐赠税前扣除有关问题的通知 . 39（3）（财税201045 号）财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐 赠税前扣除有关问题的补充通知 . 39（4）（民发20

11、1181 号）民政部关于印发全国性社会团体公益性捐 赠税前扣除资格初审暂行办法的通知 . 39（四）不得扣除的项目 . 39（1）（国税函2009202 号）关于企业所得税执行中若干税务处理问 题的通知 . 39（2）（财税200948 号）财政部、国家税务总局关于保险公司准备金 支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 . 40（3）（财税201211 号）财政部、国家税务总局关于证券行业准备金 支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 . 40（4）（财税201223 号）财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨 灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知 . 40（5）（财税201225 号）财

12、政部、国家税务总局关于中小企业信用担 保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 . 40（6）（财税20125 号）财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损 失准备金企业所得税税前扣除政策的通知 . 40（7）（财税2011104 号）财政部、国家税务总局关于延长金融企业 涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知 . 40（8）（财税200999 号）财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知 . 40（五）资产的所得税处理 . 401、固定资产的税务处理 . 40（1）（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）国家税务总

13、局关于企业所得税若干问题的公告. 4（2）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知1. 412、生物资产的税务处理 . 423、无形资产的税务处理 . 424、长期待摊费用的税务处理 . 435、投资资产的税务处理 . 43（1）（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）国家税务总局关于企业所 得税若干问题的公告 . 446、存货的税务处理 . 44（六）资产转让的税务处理 . 44（1）（财税200959 号）财政部、国家税务总局关于企业重组业务企 业所得税处理若干问题的通知 . 45（2）（国家税务总局2011第 39 号）国家税务总局关于企业转

14、让上市公司限售股有关所得税问题的公告 . 45（3）（国家税务总局公告 2011 年第 36 号）国家税务总局关于企业国 债投资业务企业所得税处理问题的公告 . 45（4）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 45（七）亏损弥补 . 45（1）（国家税务总局公告 2010 年第 7 号）国家税务总局关于取消合 并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告 . 46（2）（国税函201079 号）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 . 46（八）非居民企业预提税处理 . 46（1）（国税函2009698 号）国家税务

15、总局关于加强非居民企业股权 转让所得企业所得税管理的通知 . 46（2）（国家税务总局公告2011第 24 号）国家税务总局关于非居民 企业所得税管理若干问题的公告 . 46（3）（国税函2009394 号）国家税务总局关于非居民企业取得 B 股 等股票股息征收企业所得税问题的批复 . 46（4）（财税2008130 号）财政部、国家税务总局关于非居民企业征 收企业所得税有关问题的通知 . 47（九）房地产开发经营业务的企业所得税处理 . 47（1）（国税发200931 号）国家税务总局关于印发房地产开发经营 业务企业所得税处理办法的通知 . 47（十）税法与会计差异的处理 . 47（1）（国

16、家税务总局公告 2012 年第 15 号）国家税务总局关于企业所 得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 . 47 五、应纳税额. 47（一）企业应纳税额的计算 . 47（二）核定征收企业应纳税额的计算 . 47（1）（国税发200830 号）国家税务总局关于印发企业所得税核定 征收办法（试行）的通知 . 48（2）（国税发201019 号）国家税务总局关于印发非居民企业所得 税核定征收管理办法的通知 . 48（三）境外所得抵扣所得额的计算 . 48（1）（财税2009125 号）财政部、国家税务总局关于企业境外所得 税收抵免有关问题的通知 . 49（2）（国家税务总局公告 2010 年第 1

17、 号）国家税务总局关于发布的公告 . 49（3）（财税201123 号）财政部国家税务总局关于我国石油企业在 境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知 . 49（4）（财税201147 号）财政部 国家税务总局关于高新技术企业境 外所得适用税率及税收抵免问题的通知 . 49六、税收优惠. 49（一）免税收入 . 50（1）（国家税务总局公告 2011 年第 36 号）国家税务总局关于企业国 债投资业务企业所得税处理问题的公告 . 50（2）（财税2009123 号）财政部、国家税务总局关于非营利组织免 税资格认定管理有关问题的通知 . 51（3）（财税2009122 号）财政部、国家

18、税务总局关于非营利组织企 业所得税免税收入问题的通知 . 51（一）免征与减征优惠 . 511、农、林、牧、渔业项目 . 51（1）（国家税务总局公告 2011 年第 48 号）国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告 . 52（2）（国税函2008850 号）国家税务总局关于贯彻落实从事农、 林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知 . 52（3）（财税2008149 号）财政部 国家税务总局关于发布享受企业所 得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知 . 52（4）（财税201126 号）财政部 国家税务总局关于享受企业所得税 优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 . 52（5）（国家税务总局公告 2010 年第 2 号）国家税务总局关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知 .