企业所得税判断.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date企业所得税判断企业所得税判断1、 根据企业所得税法规定，居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ）【答案】【解析】企业所得税法第三条就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。居民企业承担无限纳税义务。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得

2、税，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人)，减按10%的税率征收企业所得税。2、某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人

3、，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3、居民企业适用税率25%，非居民企业适用税率20%。（ ）【答案】【解析】非居民企业分两种情况分别适用20%和25%的税率。根据企业所得税法第三、四条规定（一）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系

4、的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。4、根据企业所得税的相关规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（ ）【答案】【解析】中华人民共和国国务院令第512号中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条第三款企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。5、不征税收入是企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例释义十六“不征税收入”是我国企业所得税法中新创设的一个概念，不属于税收优惠的范畴，这些收入不属于营利性活动

5、带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。6、企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】根据企业所得税法第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。罚款属于行政处罚；罚金是强制犯罪人向国家缴纳一定数额金钱，对犯罪人进行经济制裁的一种刑罚方法。均不包括纳税人按照经济合同规定实际支付的违约金（包括银行罚息）和诉讼费。7、企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出在所得税前扣除

6、。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第34号第二条规定企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。8、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在计算应纳税所得额时准予据实扣除。（ ）【答案】【解析】财税200927号规定分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。9、企业发生的合理的劳动保护支出在计算企业所得税时准予扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十

7、八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。10、某商业企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，当年税前允许扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额为300*2.57.5万元，超过限额的1.5万可结转以后年度扣除。11、非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出也可以据实扣除。（ ）【答

8、案】【解析】企业所得税法实施条例第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。12、企业向自然人借款的利息支出，一律不得在企业所得税税前扣除。（ ）【答案】【解析】企业向自然人借款的利息支出符合条件允许税前扣除，其依据是国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）第一条和第二条规定。13、白酒行业的广告费和业务宣传费

9、支出，一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业所得税法对白酒行业广告费和业务宣传费支出没有禁止扣除规定，即可按相关规定扣除。14、企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】符合国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第六条：根据实施条例第二十七条、第二十八条

10、的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。15、企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款发生的研究开发费不得加计扣除。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）附件规定，从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款应冲减研发费用后再计算加计扣除额。16、企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第一百零二条企业同时从事适用不同

11、企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。17、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，在计算企业所得税时可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第二十八条第二款规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。18、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，汇回中国境内时应计入境外应纳税所得额。（ ）【答案】【解析】财税2009125号第三条第一款第一项规定，居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的

12、各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。19、居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。（ ）【答案】【解析】企业所得税实施条例第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税20、企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。（

13、）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。21、企业取得的债券利息收入免征企业所得税。（ ）【答案】【解析】目前仅有国债利息和固定年份发行的地方政府债券利息免征企业所得税，除此之外其他债券利息为应税收入。企业所得税法第二十六条：国债利息收入为免税收入；另外根据财税201176

14、号和财税20135号的规定，对企业和个人取得的地方政府债券利息所得免征企业所得税和个人所得税。22、外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。（ ）【答案】【解析】企业所得税实施条例第九十一条规定下列所得可以免征企业所得税：（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得可以免征企业所得税：（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得可以免征企业所得税：（三）经国务院批准的其他所得。不包括外国政府向中国企业提供的贷款利息。23、企业的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为企业所得税免税收入。（ ）【答案】【解析】根据财税2009122号的规定，非营利组织

15、的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息为免税收入，其余企业的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息应当并入收入总额征收企业所得税。24、根据企业所得税的相关规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第五十八条(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。25、某企业发生开办费10万元，在开始经营的年度，自行决定采用5年进行税前摊销扣除，该企业的做法符合企业所得税法的规定。（ ）【答案】【解析】国税函200998号规定,企业的开(筹)办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定。“新

16、税法有关长期待摊费用的处理规定”主要是指按照企业所得税法第十三条第(四)项所称的其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。以上两种方式纳税人可以选择,但一经选定,不得改变。26、由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。27、根据企业所得税的相关规定，以融资

17、租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十七条以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。28、企业以前年度发生的资产损失在计算企业所得税时不得追补确认扣除。（ ）【答案】【解析】根据国家税务总局公告2011年第25号文件第六条规定企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。29、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，

18、但应说明情况，并出具专项报告。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第25号第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。30、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自取得第一笔生产经营收入起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。【答案】【解析】财税201227号第三条我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017

19、年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。31、企业清算时，应将全部资产的可变现价值或交易价格，减除资产的会计成本、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。（ ）【答案】【解析】财税200960号第四条企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。32、根据企业所得税的相关规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问

20、题的通知（国税函201079号）规定，“二、关于债务重组收入确认问题：企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。”33、企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国家税务总局规定。（ ）【答案】【解析】企业所得税法第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。34、根据企业所得税的相关规定，在计算清算所得时，不允许弥补以前年度的亏损。（ ）【答案】【解析】根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)和国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知(国税函2009388号)规定，如果以前年度亏损在5年期限内，

21、企业清算所得可以弥补以前年度亏损。35、高新技术企业认定要同时符合一系列条件，其中高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。（ ）【答案】【解析】高新技术企业认定管理办法国科发火2008172号第十条第一款第五项高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。36、从事房地产开发经营业务的企业委托境内机构销售开发产品的，其支付境内机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，在计算企业所得税时准予据实扣除。（ ）【答案】【解析】国税发200931号第二十条企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的

22、部分，准予据实扣除。37、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于印发的通知（国税发200931号）第五条规定：“开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。”38、主管税务机关不得事先确定从事房地产开发经营业务的

23、企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（ ）【答案】【解析】国税发200931号第四条：企业出现中华人民共和国税收征收管理法第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按中华人民共和国税收征收管理法等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。39、房地产开发企业对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除。（ ）【答案】【解析】国税发200931号第十二条、第二十八条第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税

24、准予当期按规定扣除。第二十八条第三款对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除。40、根据企业所得税法有关规定，凡合同约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应当将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后的余额计算征税。（ ）【答案】【解析】国税发20093号第十条 扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。41、根据企业所得税的相

25、关规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。42、实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（ ）【答案】【解析】国税发200979号实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。43、按照企业所得税法的规定，经财政部、国家税务总局批准后，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（ ）【答案】【解析】企业所得税

26、法第五十二条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。44、根据企业所得税的相关规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第34号第六条45、企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第一百二十九条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，

27、都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。46、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（ ）【答案】【解析】企业所得税法第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。47、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（ ）【答案】【解析】财税20142号第一条48、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年

28、应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（ ）【答案】【解析】财税201434号第一条自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。49、对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业在2015年底以前免征企业所得税。（ ）【答案】【解析】关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知财税201181号50、煤矿企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，允许在计算企业所得税时税前扣除。（ ）【

29、答案】【解析】国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告国家税务总局公告2011年第26号。51、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（ ）【答案】【解析】财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税2010111号第四条。52、企业取得接受捐赠收入一次数额较大的，可以分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税，也可以选择一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务

30、总局公告2010年第19号企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。53、以“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以享受减征、免征企业所得税优惠政策。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告2010年第2号。54、对企业以前年度实际发生应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，不得补扣。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2012年第15号国家税务总局

31、关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告第六条根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。55、软件生产企业发生的职工教育经费可以全额在企业所得税前扣除。（ ）【答案】【解析】国税函2009202号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生

32、产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照实施条例第四十二条规定的比例扣除。（1） 包含在商品售价内可区分的服务费，在确认销售商品收入时一并确认服务收入。（ ）【答案】【解析】国税函2008875号，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。57. 对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供市级以上（含市级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联，方可按规定进行企业所得税前扣除。（）【答案】【解析】财税2010

33、45号第五条58.企业所得税法所称“有关的支出”，是指与取得收入相关的支出。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第二十七条，企业所得税法所称“有关的支出”，是指与取得收入直接相关的支出。59.根据企业所得税的相关规定，金融企业同期同类贷款利率，是指金融企业公布的同期同类贷款平均利率。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第34号，金融企业同期同类贷款利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。60.企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费和补价款计算确定。（ ）【

34、答案】【解析】国家税务总局公告2013年第11号，企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的，还应加上补价款）计算确定。61.企业向关联企业转让资产而发生的损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关证明材料。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第25号第四十五条，企业按照独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关证明材料。（4） 对企业取得的免税收入、减计收入以

35、及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。（ ）【答案】【解析】国税函【2010】148号第三条 63.某企业2010年企业实施政策性搬迁，搬迁期间停止生产经营。2013年底，企业搬迁完成。该企业2007年发生的亏损，截至2012年尚未在税前弥补完毕，则其2007年尚未税前弥补的亏损，最长可以结转至2014年税前弥补。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2012年第40号第二十一条，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为

36、停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。因此，企业2011年、2012年，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。企业2007年的亏损，税前弥补年限为2008年、2009年、2010年、2013年和2014年。64.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上的外国企业，限于符合规定持股方式的两层外国企业。（ ）【答案】【解析】财税【2009】125号第六条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：65.企

37、业购入农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第48号第十条66.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。（ ）【答案】【解析】国税发【2009】3号第十五条，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。67.对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款后7日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴

38、税款清算手续。（ ）【答案】【解析】国税发【2009】3号第十八条，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。（5) 企业所得税法所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第一百二十四条69.各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于60%。（ ）【答案】【解析】国税函【2009】34号第三条规定，各级税务机关要处理好企业

39、所得税预缴和汇算清缴入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。70. 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（ ）【答案】【解析】国税函【2010】148号71.企业所得税后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后、预缴申报后以及汇算清缴后的管理上，重点侧重企业备案或自行申报后的管理。（ ）【答案】【解析】税总发【2013】55号规定，企业所得税后续管理的着力点应集中在

40、企业备案或自行申报后、预缴申报后以及汇算清缴后的管理上，重点侧重汇算清缴后的管理。72.企业购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第一百条规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用

41、设备的投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。73.适用总、分机构汇总纳税的分支机构，其使用符合规定的固定资产，采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，应向其机构所在地主管税务机关备案。（ ）【答案】【解析】国税发【2009】81号第八条规定，适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构其使用的符合实施条例九十八条及本通知规定情形的固定资产，采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。74.适用总、分机构汇总纳税的总机构，

42、对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的方式向当地主管税务机关进行申报。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第25号第十一条75.进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。【答案】【解析】国税函【2009】684号第二条76.以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应视同独立纳税人计算并就地预缴企业所得税。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2012年57号第二十四条规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及

43、以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地预缴企业所得税，不执行本办法的相关规定。77.企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。（ ）【答案】【解析】财税【2013】第65号第一条78.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）【答案】【解析】财税【2012】第27号第七条，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。79.实行核定征收的小型微利企业，不得享受降低税率的企业所得税优惠政策。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2014年第23号第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。(3) 企业按照规定缴纳的政府性基金和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】财税【2008】151号第二条，企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。-