增值税习题与答案.doc

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1、精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除增值税习题及答案 一、单项选择题 1 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。 A某商店为厂家代销服装 B 某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 某企业将外购的水泥用于基建工程C 某企业将外购的床单用于职工福利D 。2 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( ) A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D 饭店提供餐饮服务并销售酒水 3 下列行为，应征增值税的是( )。 A邮政部门销售的集邮商品 B银行开办的融资租赁业务 C典当业的死当物品销

2、售 D邮政部门发行报刊 4 下列经营行为，属增值税征税范围的是( )。 某社会团体下属企业销售货物A 某个人向受雇企业提供应税劳务B 某生产企业附设饭店对外经营C 某生产企业对外出租设备D 5 某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000 元，增 ( )值税由缴纳。 服装厂A 剧团B C 服装厂代扣代缴剧团代扣代缴D. 6. 下列各项收入中，应纳增值税的是：)( 某电视台广告播映收入A 邮政部门邮政储蓄收入B C某房地产开发公司销售办公楼收入 某商店销售化妆品收入D 13税率的是 () 7. 一般纳税人销售货物，适用。 销售图书A 销售钢材B 销售化妆品C销售机器设

3、备D 8某商场为小规模纳税人，2007 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价16500 元， 5 年 后还本，该商场增值税的计税销售额是。)( 14102 1650056AB C 1586538不征税D 9某单位 2007 年 5 月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( )。 销售设备不缴纳增值税A 计算增值税4销售旧货按B 销售旧货不纳税C 3500 3700 元，不缴纳增值税元的摩托车取得收入销售原值为D 10某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是( ) 。 B不扣除折扣额的销售额扣除折扣额的销售额A DC折扣额加上折扣额的销售额 11某单

4、位外购如下货物，按照增值税的有关规定， 可以作为进项税额从销项税额中抵扣的 。是( ) 外购的低值易耗品AB外购的固定资产 CD外购的货物用于基建工程外购的货物分给职工 12纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。 A销售农业机械B销售煤炭 销售日用百货D 销售自产的农产品 C 13某商业企业为增值税一般纳税人，2007 年 3 月外购货物 50 元，增值税专用发票注明税 20 万元，增值税专用发票注明税 8款为5 万元，当月销售货物 40 万元； 4 月份外购货物 70 万元，销售货物均适用17的税率，则该商业企业款为 3 4 万元，当月销售货物 2007 。)月应纳增值税为

5、( 年 4 B. 6 A 1027 万元万元8 17 元C85 D万元 14某百货商店 2006 年全年销售额为 120 元， 2007 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收 取全部货款为 31200 26000 元，则该元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 纳税人增值税计税销售额为( )。 元B.31200A 30000 元； DC 29434 元 26666 67 元 15)。某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是 （ A 将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣 B 该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额 该批

6、货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额C D 将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额 )(采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为16。 BA 收到预收款的当天货物发出的当天 DC 货物送达购货方的当天签订购销合同的当天 17. 某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额20000 元，购进原材料 1700 取得专用发票注明税款元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850 。元，则该企业当期应纳的增值税为 B.16317.92元元元A.18017.92 D.18867.92元C.17167.92 二、多项选择题 )(我国现行增值税的征税范围包

7、括1。 A在中国境内销售货物 B在中国境内提供应税劳务 C进口货物 D过境货物 )(下列销售行为，应征增值税的有2。 B销售电力A. 销售自来水 DC销售房屋销售热力 3单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。 A汽车的修配B房屋的修理 C受托加工白酒D房屋的装潢 4下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。 委托他人代销货物A 销售代销货物B 将自产的货物分给职工做福利C. 将外购的货物用于非应税项目D 。( )5下列混合销售，属于征收增值税的有 企业生产铝合金门窗并负责安装A 批发企业销售货物并实行送货上门B C 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D 电信部门自己销售移

8、动电话并为客户提供电信服务 6划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。 B销售额达到规定标准A 经营效益好 DC会计核算健全有上级主管部门 )(依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有7。 A个体经营者以外的其他个人 B. 从事货物零售业务的小规模企业 C从事货物生产业务的小规模企业 D.不经常发生应税行为的企业 8 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下 ( )。列费用不包括在价外费用的有 向买方收取的手续费A B 向买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款C ）纳税人 2 1）承运部门的运费发票开具给购买方的； （

9、 D 同时符合两个条件的代垫运费：（ 将该项发票转交给购买方的 ( )某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有。9 A 外购的固定资产 外购货物用于免税项目B C 外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人 D 三、判断题 、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。1 )( 、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办2 ( 理一般纳税人的认定手续。) 3、不在同一县( 市 ) 的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 ( 有增值税专用发票 ) 4、某企业将外购的货物赠送儿童福利院，其进

10、项税额不得抵扣。 、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、5 ( )颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不 )( 需要计算增值税。 7 月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同月份购进的一种饮料于 7、某商店将4 销售计算增值税。 ( ) 8某农机贸易公司本月外购5 台食品加工设备，将其中3 台作为投资 ( 另 2 台待销售 ) ，与 其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000 58500 元 ( 含税8500

11、元。 ( 58500 ) ，此业务当期留抵的增值税为元，投资时每台公允价值为 （ 117%） 17% 3 40000 5 17%) 9一般纳税人购进货物支付的运输费用，( 防伪税控发票 ) 所列运费金可依据运费结算单据 7的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起天内经税务机关认证从当期销额依90 项税额中抵扣。( ) 四、计算题 1、2005 年 9 月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税 销售单价为 09 万元。 当月向五个大商场销售出500 台，对这五个商场在当月 20 天内付清 200 台用于销售，5500 台计算机购货款，均给予了的销售折扣；发货给外省市

12、分支机构 10 万元，建设基金12 万元，其中运输单位开具的发票上注明运费并支付发货运费等项费用 0 5 万元，装卸费0 5 万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机， 100 台，每台旧机按上述不含税销售单价折价025 万元； 购进计算机原销售新型号计算机 200 万元；为即将举行的全国体育运动取得增值税专用发票上注明的销售金额 材料零部件， 会赠送计算机 50 台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完 18 万元。 计算缴纳当月应纳增值税。 （取得发票当月均已通过税凭证上注明的增值税税额是 认证） 2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年 46

13、 月份发生如下业务： 10 万元 ( 5 日，销售药品价款不含税 ) ，货款及税款已经收到。月(1)4 1000 7 日从某农场购进玉米元，款已经付清，玉米验收入库。吨，单价月100(2)4 1020 13 日收购农民个人玉米元，开具由税务机关统一监制的“收购农吨，单价月50(3)4 产品专用发票” ，玉米验收入库。 20 20 日销售药品一批，价值万元 ( 不含税 ) ，货物已经发出，款尚未收到。月(4)4 5 吨，单价8 日从小规模纳税人购入玉米1240 元，取得普通发票。月(5)5 15 日采取分期收款发出药品一批20 万元 ( 不含税 ) ，制造成本15 万元，合同约定分月(6)5 5

14、0，其余货款和税款6、 7 月两月等额收回，5 月份三期收款，发货时收取货款和税款的 万元。 8 收到货款 月 19 日，销售药品一批，销售额万元 ( 不含税 ) ，支付运输部门运费 2000元，货100(7)5 款存人银行，取得运费票据。 21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款34 万月(8)5 元，款项已付，原材料入库。 25 日，上月发出货物被退回一部分( 药品不符 ) ，有关证明齐全， 价税合计 58500 元，月(9)5 药品入库。 月 12 日，把一批药品销售给医院，价款12 万元，税款2 04 万元，货物已经发出，(10)6 款项已经收到。 月

15、20 日购人玉米 101050 元，付款并入库。吨，取得增值税专用发票注明的单价为(11)6 20 吨，成本 17748月 30 日盘点原材料， 4 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质(12)6 元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。 46 月份应纳增值税？（取得发票当月均已通过认证）根据上述资料计算药厂 2009 年 2 月发生如下经济业务：3、某工业企业为增值税一般纳税人， (1)2 月 10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款为 1000 元，保管费 50034000 元，支付铁路部门运费10000 元，其中运费8000 元，建设基金 元，货款及运

16、费已经付清。 月 15 日，接受某单位投资转让材料一批，注明价款 100000取得增值税专用发票，(2)2 元。17000 元，税额 月 21 日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款1600000 元，合同规定，(3)2 ) ，货8000 元 ( 发票开给购货方，并交给购货方分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费 物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。 月 25 日，对外捐赠产品一批，成本5 万元，货物已4 万元，同类产品不含税售价(4)2 经发出。 月 26 日，损失产品一批，成本2 万元，不含税售价3 万元，该产品中使用已抵扣(5)2 17。70，综合税

17、金扣除率为进项税额的项目占产品成本的比例为 月 27 日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8 万元，同类产品同期不含税(6)2 万元。 10 售价为 根据上述资料计算该企业应纳增值税。（取得发票当月均已通过认证） 4、某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 2 月发生下列业务： 10 万元， 2 1 月份采用预收货款方式销售商品，月份发出商品， 并取得收入取得预收款 2 月份收到代销清单，与受托方结90 万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品， 算的单价为 50 元件 ( 不含税 ) ，共销售2000 件，支付代销手续费 4000元；提供原料为甲 58 5 企业加工产品 800

18、0 件，每件价税合计元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40 702 万元； 为学校捐赠办元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入 万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为公用品一批，成本为1040 元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进万元，同时支付运费9000 9000 元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值修理用配件，购进金额为 5000 元；月末盘点时发现原材料被盗， 成本 3 万元 ( 包括运费税专用发票上注明的增值税为 元 ) 。186 根据上述资料计算增值税。（取得发票当月均已通过认证） 5、某钢板厂经税务机关认定为

19、增值税一般纳税人，2005 年 6 月份发生如下经济业务： 20 万元，税款为月 2 日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为(1)6万元， 4 3。 万元，装卸费 05 0另支付铁路运费0 5 万元，其中包括建设基金万元。材料经验 02 0 收已入库。 (2)6日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上月 5 注明的价款为 1 2 万元，自行收购废钢铁10 吨，价款为0 8 万元，均已验收入库。 月 8(3)6 日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款，合同规定 ) 40 万元 ( 不含税 6、 7 月份每月支付 20 万元。货已发出， 6 月份的 20 万元货款

20、已收到。 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值 11(4)6 月万元，增值税专用发票注 5 0 明的税款为0 085 万元，已验收入库。 月 15 日，购进设备(5)61 台，增值税专用发票注明的税款为17 万元。从国外进口一 批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为086 万元 ( 均已入库 ) 。 月 192 万元，增值 日，发出材料(6)620 万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费 万元。034 税专用发票注明的税款为 月 24 万元，20 日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款(7)6 7月合同规定发货日期为25日。 月万元；销售给85 (8)627 日，销售给某物

21、资公司一批钢材，增值税发票注明价款为 某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为585 万元；销售材料一批，增值税发 万元。10 票注明价款为 1 台，取得收入 2 5 万元，设备原值为 10 万元。(9)销售使用过的设备 （取得发票均已通过认证）根据上述资料计算该企业应纳增值税。 参考答案 一、单项选择题 1A 2A3C4A5A 6D 7A8C9D10B11A 12D 13 B 14 A 17.A B 15 A 16 二、多项选择题 1ABC 2ABCD 3 AC4 ABCAB 6AC7 ABD 8BCD95ABC 三、判断题 FTTFFFFF( 58500 （ 1 17%） 17%3

22、40000 5 17%) F 四、计算题： 1. 销项税额 =0.9 （ 500 200 100 50） 17%=130.05（万元）进项税额 =（ 10 0.5 ） 7% 200 17%=34.735（万元） （万元） 34.735=95.315 应纳税额 =130.05 4 月份：2. 17%= 100000+200000）销项税额 =（ 13%=） 100 1020 50进项税额 =（ 1000 元 13%=31370 50）100 =（ 100000+200000） 17%（ 1000 1020应纳税额 5 月份： 34000 13%（ 1+17%） 17%（ 12405 100000

23、+1000000应纳税额 = （） 17%58500 2000 7%） =143554 元 6 月份： 应纳税额 =（ 120000 50000） 17% 1050 10 13% 11748（ 1 13%） 13%=30187 元 7%1000） 100000） 17% 34000 （ 8000 3. 应纳增值税 =（ 1600000 3 50000元 17%=83916.67 2000 70% 应纳增值税4. 17% 100000（ 1 10%）（ 50（ 58。 5 8000 702000 1 17%）1000000+2000 400000 17% 9000 7%（ 3000 186） 1

24、7% 186（ 1 7%） 7%=312152.38 元 5. 应纳增值税 = 200000 850000585000（ 1 17%） 100000 17% 34000 （ 5000 200） 7% 12000 10% 850 8600 3400 25000（ 1+4%） 4% 2=233075.54 元 四、综合分析题 1、某电器专卖店（一般纳税人）2002年 8 月发生下列购销业务：（1 ）销售空调机 200 元；（ 2 ）300 台，每台 3000 元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费 100 台，每台 2800 采取有奖销售方式销售电冰箱元（含增值税）；奖品为电子石英手表，

25、 市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表；（3 ）收取客户购买20 台空调机的预 3000 元金额开具普通发票，因供货商的60000 元（含增值税），按元，每台付款 40000 原因本期未能向客户交货；（ 4160000）将本专卖店自用 2 年的小汽车一辆，账面原价元， ）购进空调机5 元的价格售出；（ 140000 台，取得增值税专用200 元，以30000 已提折旧 发票注明价款 42000020000 元，运输企业开具的货票上元，货款已支付；另支付运输费 元；（ 6 ）购进电冰注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 箱 1

26、50 台，取得增值税专用发票注明价款300000 70的元，因资金周转困难只支付厂商 台，每台出厂20 货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料 回答下述问题 : （ 1 ）采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为） （ 元。 A 47600 B 42136.75 C 40683.76 D 42383.76 （2 年的 2 ）销售本专卖店自用 ）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0（ 3 ）购进空调机小汽车一辆应该缴纳的增值税为（ A . 72

27、520 B. 71400 C. 72660 D.72800（ 4）对）元。200 台可以抵扣的进项税额为（ 于第（）元。 6）项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为 A.0 （ 5）除了本专卖店销售自用小汽车之外，7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 ）元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88）（ 6 （ 本期销项税额合计为 ）元。 A174823.93 B 124621.88 C 207254.7 D 141405.13当期应纳的增值税为（ 答案 :（1）B（2）

28、D（3）A（4） C（ 5）D（6）B 解析 : （1）有奖方式销售电冰箱 100 台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理，销项税额为：（ 28001.17 100 2001.17 50） 17 =42136.75 元。 （2）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。 7抵扣，不能包括装卸（3）取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按 420000 17（ 15000 1000 ） 7 =72520 元。费和保险，进项税额为 （4 ）购进的 150 台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能抵扣，退货后因为取得厂家 开具的红字发票和税务机关的证明单，所以应该扣减增值税进项税额 ,， 20

29、23401.17 17 6800 元。 （5 ）销售空调 300 台，派人负责安装每台收取的200 元为价外费，应价税分离后， 20 并入销售额计征销项税；客户购买的台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票 （ 3000 200 ）1.17 就应全额计销项税；所以销项税额为：30017 （ 28001.17 100 2001.17 50 ） 17 600001.17 17 139487.18 42136.75 8717.950 190341.88元。 （ 6 ）当期进项税额： 72520-6800=65720 元，所以本期应纳增值税为： 190341.88 元 -65720 元=12462

30、1.88元。 2、某副食品商店 （一般纳税人） ，主管各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2004 年 9 月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入元（含税）其中包括饮食351000 2 ）以分期付款服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。（ 36000 元，已验收入库，并取得销货方全额开方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 元。协议规定，货款分期分别于 9523077 3 具的增值税专用发票，发票注明的增值税额为 元。（ 3 ）向农民购进红枣一批，购进价 11 月、 10月、月等额支付，本期已支付12000 1 （ 4）购进空调器台，由管理部门使用，元，已验

31、收入库，并按规定开具收购凭证。30000 40000 元，税额680 元。购进打印机一台，用于防伪税控取得的增值税发票上注明的金额 510 元。（ 5）将购进的红枣用于发系统开具专用发票，已取得的增值税发票上注明税额为 ）该企业下列购进 1 10800给本企业职工，账面成本: （根据上述资料回答下述问题 元。 货物 (或劳务 ) A）分期付款方式购的进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣的有（ 购进空调机、打印机进副食品DC 向农民购进的红枣 B 发给本企业职工的红枣中的 进项税额（ 2）将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额（ ）元。 A. 981.82 B. 1080 （3 ）不考虑

32、进项税额转出，该企业购进货物可以抵扣的进项税额为（ C. 1200 D.1613.79） （ 元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 57804 ）该企业应纳增值税税额为（）元。 A.48203.79 B.46590 C.37602.32 D. 56891.79 A）3）C（4（答案 :1）AD （2）D 解析 :（ 1）商业企业应该在全部购货款支付之后，才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税 ,但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理，不能抵扣进项 税额。购进的空调作为固定资产不得抵扣进项税， 购入的打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。 （ 2 ）

33、 10800*13%/ （ 1-13% ） =1613.79 元。 （ 3 ） 30000*13%+510=4410 元，空调机作为固定资产处理，不允许抵扣进项税额。 （ 4 ）销项税额 ：351000/（ 1-17% ）*17%=51000 元，应纳增值税 51000-（ 4410-1613.79 ） =48203.79元 三、计算题 1、某食品厂 (增值税一般纳税人 )，主要生产各类食品，2003 年 9 月发生如下涉税业务 ： （ 1 ）本月销售食品共取得不含税收入 300000 元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 6000 元(不含税 )，加工食品已验收入库，

34、并收到受托方开来的增值 购进面粉一批，增值税一般纳税人 ) 3）从某粮油经营部 (税专用发票。加工费尚未支付。（ 120000元，面粉已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额为元，税额为 15600 800 元。（ 4）因仓库管理不善 ，部分库存面粉霉烂 ，经盘点损失面粉 10965另外支付装卸费 500 465 元，保险费元。（ 5 ）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失元。其中含运费 食品 10000 元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测 ）经盘点损 3。 根据上述资料回答下列问题：（14： 3：算出生产成本中料工费的比例为： ( ) 元。 A 14

35、30 B 1300 C 1335 D 1332 55 （ 2）经盘失的面粉应转出进项税额为 ）本月收回 3 ( ) 元。 A1300 B 520 C 910 D 780（点损失的食品应转出进项税额为 ）。 A0 B780 C 1020 D 420上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为（ ( ) 元。 A 33070 B 33162.37 C 32975 D ）该企业当月应纳增值税（4 37255 答案 :（1）C（2）B（3）A（4） D 解析 :（ 1）税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法 不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进

36、项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉 损失 10965 元，除掉运费和保险费，购买成本为 10000 元，适用的税率 13% ，所以购价中包含的增值税为 10000*13%=1300 元，对于运费部分，因为按照 7% 抵扣进项税额后，记入成本的为 93% ，所以运费中应该扣除的进项税额为 465/(1-7%)*7%=35, 所以应转出进项税额 =1300+35=1335( 元 )。 （2 ）对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额，本题目外购项目是面粉，所以应转出进项税额 =10000 40 13 =520 元。 （3 ）税法规定，增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务 )，必须在 劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额；对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税 额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣 。该笔进项税额因加工费尚未支付 ，故暂时不得抵扣。 （ 4 ）应纳销项税额 =30000 17 =51000 元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣， 但装卸费不得抵扣。本月应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255 元。 【精品文档】第 28 页