会计从业资格考试《财经法规》案例分析题汇总.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date会计从业资格考试财经法规案例分析题汇总案例分析题（共7题）案例分析题（共7题）(一)某地财政部门在会计执法检查中，发现一些企业以下事项：（1）入账的原始凭证没有审核认定签字或盖章（2）部分采购发票没有开具单位的盖章（3）为逃避检查，有少数单位存在将一些会计资料进行了销毁（4）有的单位会计机构负责人没有会计从业资格证书（5）库存现金与现金日记账不符，原因是企业未逐日结出

2、余额进行核对请根据上述资料回答下列问题1.对于公司库存现金与现金日记账不符，企业未逐日结出余额进行核对的行为，下列表述正确的是（ ）A.有关部门可以对该单位责令限期整改 B.有关部门可以对该单位处五千元以上十万元以下的罚款C有关部门可以对该单位直接负责的主管人员处三千元以上五万元以下的罚款 D有关部门可以对该单位有关的责任人员处二千元以上二万元以下的罚款2.对于单位会计机构负责人没有会计从业资格证书的行为，下列表述正确的是（ ）A.该行为违反了会计法的规定 B该行为违反了陕西会计管理条例的规定C该行为违反了陕西会计从业资格管理实施办法的规定 D有关部门可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款3.

3、对于入账的原始凭证灭有审核人签字或盖章的行为，下列表述正确的是（ ）A.该行为违反了支付结算办法的规定 B有关部门可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款C有关部门可以对该单位直接负责的主管人员处五千元以上十万元以下的罚款 D有关部门可以对该单位有关的责任人员处二千元以上二万元以下的罚款4.对于公司有少数单位为逃避检查而销毁会计资料的行为，下列表述正确的是（ ）A.该行为违反了会计法的规定 B有关部门可以对单位处五千元以上十万元以下的罚款C有关部门可以对该单位直接负责的主管人员处二千元以上三万元以下的罚款 D.情节严重的，可以处5年以下有期徒刑或拘役5.对于部分采购发票没有开具单位的印章的行为，

4、下列表述正确的是（ ）A该行为违反了票据法的规定 B有关部门可以对单位处五千元以上十万元以下的罚款C有关部门可以对该单位有关责任人员处三千元以上五万元以下的罚款 D有关部门可以对该单位有关责任人员处二千元以上二万元以下的罚款（六）甲企业于2009年10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2009年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工（其中3名持有会计从业资格证书）。要求：根据资料回答1-5题。1.根据会计法对设置会计机构的相关规定，以下说法正确的有（ ）A,实行企业化管

5、理的事业单位，应当设置会计机构 B,社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构C,不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 D,不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账2.从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括（ ）A,具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员 B,具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师C,具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 D,经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书3.关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是（ ）A,新兴财务咨询公司已经具

6、备代理记账的资格 B,新兴财务咨询公司不具备代理记账的资格C,新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续 D, 新兴财务咨询公司应当至少再增加1名持有会计从业资格证书的兼职从业人员4.甲企业委托中介机构代理记账，必须做到（ ）A,对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证B,配备专人负责日常货币收支和保管 C,及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料D,对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充5.代理记账机构及其从业人员应做到（ ）A,按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行

7、政法律和国家统一的会计制度的规定 B,对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密C,对委托人示意其作出不当的会计处理，应当拒绝 D,对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释（七）伟大公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税率为25%） 根据资料回答1-5题：1.根

8、据企业所得税法规定，伟大公司2009年年底收入总额为（ ）A.1600万元 B.1800万元 C.350万元 D.550万元2.关于业务招待费,下列说法正确的是( )A.允许税前扣除的业务招待费为8万元 B.允许税前扣除的业务招待费为54万元 C.超过允许税前扣除部分的业务招待费,准予在以后纳税年度扣除. D. 超过允许税前扣除部分的业务招待费,不得在以后纳税年度扣除.3.关于职工教育经费和工会经费,下列说法正确的是( )A, 允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元 B, 允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元C, 允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D, 允许税前扣除的工会经费为9万

9、元4.关于收滞纳金和准备金指出的计算，下列说法中错误的是（ ）A, 企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B, 企业缴纳的税滞纳金可以税前扣除9万元C, 未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D, 符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除5.关于所得税的计算，下列说法错误的是（ ）A, 伟达公司的应纳税所得额为573万元 B, 伟达公司的应纳税所得额为458万元C, 伟达公司的应纳税所得额为114.5万元 D, 伟达公司的应纳税所得额为143.25万元（八）金华公司会计部门2008年开出和收到的票据情况如下：（1）2月5日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为200

10、8年2月4日，金额为10万元。（2）2月10日，金华公司向客户B企业开出一张支票，由于B企业的单位全称和金额未确定，因此出纳人员在开出支票时未记载“收款人名称”和“确定金额”。（3）5月1日，向C公司销售货物，取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。（4）6月15日，为支付D公司的咨询费，将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳人员将金华公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将D公司的名称写在了“背书人”处。要求：根据资料回答1-4题。1.根据票据法规定，签发银行汇票必须记载的事项包括（ ）A,无

11、条件支付的承诺 B,付款人名称 C,收款人名称 D,出票日期2.2月5日金华公司收到银行汇票，以下所列出的提示付款期限中，没有超过法定期限的是（ ）A,2008年2月14日 B,2008年3月2日 C,2008年4月3日 D,2010年2月1日3.关于2月10日金华公司向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的是（ ）A,支票的收款人名称可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效的B,“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此金华公司开具的支票无效C,“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此金华公司开具的支票无效D,支票的确定金额可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效4.关于6月15日金华公司

12、转让汇票的行为，下列观点正确的是（ ）A,背书时应补记载背书人，背书人应记载为“D公司” B,金华公司出纳人员填写的背书记载不符合规定C,该记载会导致此票据不连续 D,该记载会导致承兑人拒绝付款（九）某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项：（1）10月份运输业务收入总额为800万元； （2）10月份支付给联运企业运输费用为350万元；（3）10月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元；要求：根据资料回答1-3题：1.关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（ ）A,建筑业3%B,金融保险也5% C,服务业5% D,转让无形资产5%2.该公司2008年10月份应交营业税税额

13、是（ ）A,19万元B,25万元C,25.5万元D,15万元3.经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有（ ） A,直接申报B,邮寄申报C,数据电文方式申报D,手机短信申报（十）某大型国有企业2008年3月份接受同级财政部门对其进行的会计工作检查，具体内容为：（1）检查了该企业的内部会计监督，内部控制制度；（2）检查了从事会计工作人员的资格，发现会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女，部门会计人员没有会计从业资格证书；（3）对该单位会计核算工作进行了检查。要求：根据资料回答1-3题。1.按照单位内部会计监督制度的要求，对会计资料内部审核工作，应当进一步明确的规定有（ ）A,单位的会计资

14、料必须定期进行内部审计 B,单位内部必须设置独立的内部审计机构或人员C,建立内审与外审相结合的监督制度 D,结合本单位的经济业务性质，对内部审计的办法和程序作出明确规定，以满足发挥内部审计左右的需要2.财政部门对该单位从事会计工作的人员进行检查，内容包括（ ）A,检查该单位从事会计工作的人员，是否取得了会计从业资格证书B,检查该单位会计机构的负责人，包括会计主管人员是否具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历C,检查该单位会计人员的职业道德状况 D,检查单位会计人员服务质量状况3.财政部门在对会计部门负责人和部分空间人员检查时发现的问题，说明该单位违反了（ ）的规定A,单位负

15、责人的直系亲属，不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员 B,从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书C,内部会计控制规范 D,企业会计准则基本准则（十一）郭某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，坚守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求郭某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，郭某工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了空间从业资格证书。后郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者

16、。几年后，郭某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多次要求下，郭某将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。公司认为她不易继续担任会计工作。要求：根据资料回答1-5题。1.根据会计从业资格管理办法的规定，会计从业资格使用范围中的工资岗位，包括（ ）A,稽核岗位B,总会计师岗位C,工作核算岗位 D,内部审计岗位2.公司领导任用郭某担任出纳的行为，下列观点正确的是（ ）A,领导的决定不违反会计法律的规定 B,郭某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗C,郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D,出纳岗位属于会计从业资格

17、的适用范围3.郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。体现了她具有（ ）的会计职业道德。A,爱岗敬业B,客观公正C,提高技能D,参与管理4.郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（ ）A,客观公正B,诚实守信C,廉洁自律D,强化服务5.对郭某违反会计职业道德的行为，可由（ ）给予处罚。 A,财政部门 B,人民法院 C,本公司D,会计职业组织1天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科

18、将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）公司销毁档案是否符合规定？ （2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。 （3）原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。 答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档

19、案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 （2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。” （3）李某的说法不正确。中华人民共和国会计法规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料

20、在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 2万民公司在转型时外购了一批原材料，供货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”，就向供货方开出了一张20万元的转账支票。请回答： （1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？ （2）银行是否可以对万民公司进行罚款/罚款金额是多少？ （3）供货方是否有权要求万民公司对其赔偿？赔偿金额是多少？ 答：（1）万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。 （2）银行可以对万民公司进行罚款/罚款是10000元（5%）金额。 （3）供

21、货方有权要求万民公司赔偿，赔偿金额是4000元（2%）。 3资料：现象一会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”现象二会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现象三会计人员整天与钱物打交道，常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？ 答：现象一违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识

22、，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。 现象二违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。 现象三违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。 廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观

23、和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。 4某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005年8月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2006年2月企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位

24、公章。 要求：（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？（3）该企业财务会计报告签章是否符合，中华人民共和国会计法的规定？简要说明理由。 答：（1）该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。 （2）根据支付结算办法的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（3000005%），供货方要求赔偿

25、的金额为6000元（3000002%）。 （3）该企业财务会计报告的签章，手续不全，不符合中华人民共和国会计法的规定。中华人民共和国会计法的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 52006年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。 答：会计人员张某的做法不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，原始凭证记载内容有错

26、误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。62006年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。 要求：根据上述情况，回答下列问题： （1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。 （2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登

27、记保管的做法是否符合我国会计法的规定？如不符合，根据我国会计法的规定，A公司应当随担什么法律责任？ 答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。理由：我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 （2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 72006年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共

28、同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题： （1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。 （2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。 答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位

29、共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。 （2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。 82006年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按

30、照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。 要求：根据会计法和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。 答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为根据会计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。王某如果按照总经意见办则违背会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。 9某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总

31、经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。 要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？ 答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。 10A公司和B公司签订

32、一项购销合同，A公司向B公司开出票后一个月付款的银行汇票。B公司将汇票背书的向C公司转让，C公司又背书后向D公司转让。请根据现行法规，回签下列问题： （1）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行停止支付该汇票？ （2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？ （3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定权限发出追索通知，对其追索权有何影响？ 答：（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗

33、辩理由对抗持票人。 （2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。 （3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。112007年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2007年10月贷款成功。根据上述资料，试分析

34、回答下列问题： （1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？ （2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。 答：（1）A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。 （2）李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯

35、罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处3000元以上50000元以下的罚款，李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 12年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计法律制度的规定，回答问题：会计人员李某观点是否正确/简要说明理由。 答：李某的观点不正确。根据会计档案管理办法规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证。会计

36、档案管理办法规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等。） 13甲商场与一空调生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商汇票到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处。 请问答：（1）甲商场与空调

37、机生产公司签订的买卖合同是否有效？为什么？ （2）空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是否有效？为什么？ （3）甲商场拒付理由是否成立？ 答：（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。 （2）空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是有效的票据行为。票据行为的内容合法，主要是指票据行为本身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。 （3）商场拒付理由是不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辨事由对抗

38、持票人。 14乙企业为国有企业，上任会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。 请问答：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？ （2）出纳能否兼任会计档案？ （3） 会计档案能否借给反贪局？ （4）根据会计档案管理办法，会计凭证应保留多少年才能销毁？ 答：（1）李某不能安排其女儿

39、任出纳。根据会计基础工作规范的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。 （2）出纳不能兼任会计档案。根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。 （3）会计档案不能借给反贪局。根据会计档案管理办法的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。 （4）根据会计档案管理办法的规定，会计凭证应

40、保留15年才能销毁。 15三星公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现现金的银行本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。 问：（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？ （2）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？ 答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。因为票据法规定：未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。 （2）向人民法院申请公示催告；向人民法院提出普

41、通诉讼。162007年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2006年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）2006年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。（3）2005年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。 要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。 答：（1）不符合法律规

42、定。小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。会计支规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。因为会计档案管理办法规定：出纳人员不得兼管会计档案。 （2）不符合法律规定。根据会计法规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。 （3）不符合法律规定。会计档案管理办法规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。 172007年1月，某机械厂发生如下事项：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会

43、计工作交接手续。（2）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限己满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后末履行任何手续。（3）该厂2006年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题：（1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定? （2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续? （3）该机械厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符

44、合规定?为什么? 答：（1）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。 （2）需要办理会计工作交接手续。 （3）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 18会计部门对一张采购商品发票，拒绝受理入账，因为无相关的运货单，购销合同和商品验收入库单等证明该批采购商品业务的真实性? 答：此行为是合法的，因为表明该笔商品采购业务不真实，会计法规定会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理? 19企业将销售的银行收入纳入账内核算，将现金收入不入账，直接供厂长办公

45、室交际应酬使用? 答：此做法不对?应同时追究会计人员和领导人的责任，其行为违反了会计法关于会计核算内容的规定，未将全部业务纳入会计核算内容，造成单位会计资料不真实、不准确，首先应追究领导人的责任? 2012月1日，职工张三归还上月所借款项，会计将借款收据退还张三? 答：此做法错误?在收回借款时，应当另开收据或者退回借款收据的副本，不得退还原借款收据? 21会计发现一张现金付款凭证，金额少记1,000元，会计科目正确，此凭证已登记入账?该会计先编制红字凭证，冲销此错误记录，再用蓝字凭证登记入账? 答：此做法错误?按规定，凭证科目正确，金额少记，只需用一张蓝字记账凭证补充登记即可? 22为了方便会

46、计档案的保管与查询，该单位决定将历年来的会计档案录在光盘上，并认为原会计档案已无保存价值，由单位会计负责人签署销毁意见，由单位档案机构负责销毁? 答：此做法错误?采用会计电算化的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，而不能将其销毁。23为了会计档案安全性，单位负责人规定，年度终了后应将本年度的会计档案都移交给单位的会计档案管理部门负责保管?后该单位因长期不能偿还到期债务，被法院宣告破产，破产结束后，单位原负责人签署销毁意见，将该单位的会计档案销毁? 答：此处理不对。根据规定，会计机构对当年形成的会计档案，在年度终了后可暂保管1年，以体现经济业务和会计工作的连续性。单位终止的，在终止和办理注销登记手续前形成的会计档案,应由终止单位的业务主管部门或其财产所有者自行代管或委托当地档案馆代管，而不得销毁? 24A企业从B企业购进一批设备，价