2022年造价工程师计控讲义 .pdf

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1、第三章建设项目决策阶段工程造价的计价与控制第一节概述一、建设项目决策的含义1. 建设项目决策的概念项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。2. 建设项目决策与工程造价的关系项目决策的正确性是工程造价合理性的前提项目决策的内容是决定工程造价的基础造价高低、投资多少也影响项目决策项目决策的深度影响投资估算的精确度，也影响工程造价的控制效果二、项目决策阶段影响工程造价的主要因素（一）项目建设规模项目建设规模也称项目生产规模，是指项目设定的正常生产营运年份可能达到的生产能力或者使用效益。生产规模小 ：资源得不到有效配置，单位产品成本较高，经济效益低下。生产规模

2、大 ：开工不足、产品积压或降价销售，经济效益低下。合理经济规模 ：投入产出比处于较优状态，资源和资金可以得到充分利用，并可获得较优经济效益。项目规模合理化的制约因素有：1. 市场因素：市场因素是项目规模确定中需考虑的首要因素。产品市场需求。原材料市场、资金市场、劳动力市场。市场价格。市场风险。2. 技术因素3. 环境因素政策因素、燃料动力供应、协作及土地条件、运输及通讯条件。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 29 页 - - - - - - - - - 4.

3、 建设规模方案比选规模经济是指通过合理安排经济实体内各生产力要素的比例，寻求到适当的经营规模而取得节约或经济效益。项目合理建设规模的确定方法包括：盈亏平衡产量分析法、平均成本法、生产能力平衡法（最大工序生产能力法、最小公倍数法）、政府或行业规定。（二）建设地区及建设地点（厂址）1. 建设地区的选择建设地区的选择要充分考虑各种因素的制约，具体考虑以下因素：要符合国民经济发展战略规划、国家工业布局总体规划和地区经济发展规划的要求。要根据项目的特点和需要，充分考虑原材料条件、能源条件、水源条件、各地区对项目产品需求及运输条件等。要综合考虑气象、地质、水文等建厂的自然条件。要充分考虑劳动力来源、生活环

4、境、协作、施工力量、风俗文化等社会环境因素的影响。在综合考虑上述因素的基础上，建设地区的选择要遵循以下两个基本原则： 靠近 原料、燃料提供地和产品消费地；工业项目适当 聚集。2. 建设地点（厂址）选择 选择建设地点的要求1）节约土地，少占耕地；2）减少拆迁移民；3）选在工程地质、水文地质较好的地段；4）要有利于厂区合理布置和安全运行；5）应尽量靠近交通运输条件和水电等供应条件好的地方；6）尽量减少对环境的污染。厂址选择时的费用分析1）项目投资费用。包括土地征购费、拆迁补偿费、土石方工程费、运输设施费、排水及污水处理设施费、动力设施费、生活设施费、临时设施费、建材运输费等。2）项目投产后生产经营

5、费用比较。包括原材料、燃料运入及产品运出费用，给水、排水、污水处理费用，动力供应费用等。项目选址方案的技术经济论证场址比较的主要内容有：建设条件比较、建设费用比较、经营费用比较、运输费用比较、环境影响比较和安全条件比较。（三）技术方案生产技术方案指产品生产所采用的工艺流程和生产方法。1. 生产工艺方案的确定先进适用、安全可靠、经济合理。2. 技术方案选择内容生产方法选择。工艺流程方案选择。工艺方案的比选。（四）设备方案1. 设备方案选择应符合的要求主要设备方案应与确定的建设规模、产品方案和技术方案相适应，并满足项目投产后生产或名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - -

6、 - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 29 页 - - - - - - - - - 使用的要求。主要设备之间、主要设备与辅助设备之间能力要相互匹配。设备质量可靠、性能成熟，保证生产和产品质量稳定。在保证设备性能前提下，力求经济合理。选择的设备应符合政府部门或专门机构发布的技术标准要求。2. 设备选用应注意处理的问题要尽量选用国产设备。要注意进口设备之间以及国内外设备之间的衔接配套问题。要注意进口设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题。要注意进口设备与原材料、备品备件及维修能力之间的配套问题。（五）工程方案工程方案选择应满足的基本

7、要求包括：满足生产使用功能要求。适应已选定的场址（线路走向）。符合工程标准规范要求。经济合理。（六）环境保护措施1. 环境保护的基本要求符合国家环境保护法律、法规和环境功能规划的要求。坚持污染物排放总量控制和达标排放的要求。坚持“三同时”原则，即环境治理措施应与项目的主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。力求环境效益与经济效益相统一。注重资源综合利用，对环境治理过程中项目产生的废气、废水、固体废弃物，应提出回水处理和再利用方案。2. 环境治理措施方案3. 环境治理方案比选练习单选题1. 所谓项目的规模效益，就是伴随着生产规模扩大引起（）而带来的经济效益。A.单位成本上升B.单位成本下降C.

8、投资总量的提高D.产量大幅度提高 答疑编号502017030101 正确答案 B 答案解析规模效益指的是，企业将生产要素等比例增加时，产出增加价值大于投入增加价值的情况。其实质原因是企业由于生产规模扩大而使单位产品所需的生产成本降低。2. 建设项目规模的合理选择关系到项目的成败，决定着项目工程造价的合理与否。影响项目规模合理化的制约因素主要包括（）。A.资金因素、技术因素和环境因素B.资金因素、技术因素和市场因素名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 29 页 -

9、 - - - - - - - - C.市场因素、技术因素和环境因素D.市场因素、环境因素和资金因素 答疑编号502017030102 正确答案 C 答案解析项目建设规模的影响因素主要包括市场因素（产品市场需求、原材料市场、市场价格、市场风险）、技术因素、环境因素（政策、燃料动力供应、协作及土地条件、运输及通信条件）。多选题1. 项目决策阶段进行设备选用时，应处理好的问题包括（）。A.进口设备与国产设备费用的比例关系问题B.进口设备的备件供应与维修能力问题C.设备间的衔接配套问题D.进口设备与原有厂房之间的配套问题E.进口设备与原材料之间的配套问题 答疑编号502017030103 正确答案 B

10、CDE 答案解析设备选用应注意处理的问题：要尽量选用国产设备。要注意进口设备之间以及国内外设备之间的衔接配套问题。要注意进口设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题。要注意进口设备与原材料、备品备件及维修能力之间的配套问题。第二节建设项目投资估算一、建设项目投资估算的含义和作用（一）投资估算的概念投资估算是指在项目投资决策过程中，依据现有的资料和特定的方法，对建设项目的投资数额进行的估计。它是项目建设前期编制项目建议书和可行性研究报告的重要组成部分，是项目决策的重要依据之一。（二）投资估算的作用1. 项目主管部门审批项目建议书的依据。2. 项目投资决策的重要依据。3. 对设计概算起控制作用。4.

11、 项目资金筹措及制订建设贷款计划的依据。5. 核算建设项目固定资产投资需要额和编制固定资产投资计划的重要依据。二、投资估算的阶段划分与精度要求（一）国外1. 第一阶段：设想时期允许误差大于 30% 。2. 第二阶段：投资机会研究时期允许误差控制在 30% 以内。3. 第三阶段：初步可行性研究时期允许误差控制在 20% 以内。4. 第四阶段：详细可行性研究时期允许误差控制在 10% 以内。5. 第五阶段：工程设计阶段名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 29 页

12、- - - - - - - - - 允许误差控制在 5% 以内。（二）国内1. 规划阶段允许误差大于 30% 。2. 项目建议书阶段允许误差控制在 30% 以内。3. 预可行性研究阶段允许误差控制在 20% 以内。4. 可行性研究阶段允许误差控制在 10% 以内。三、投资估算的内容四、建设项目投资估算的依据、要求及步骤（一）建设项目投资估算依据名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 29 页 - - - - - - - - - （二）建设项目投资估算要求（三）建设

13、项目投资估算的步骤1. 分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费。2. 在汇总各单项工程费用的基础上，估算工程建设其他费用和基本预备费。3. 估算涨价预备费。4. 估算建设期利息。5. 估算流动资金。五、投资估算方法（一）建设投资静态投资部分的估算1. 单位生产能力估算法计算公式为：（3.2.1 ）式中已建类似项目的静态投资额；拟建项目静态投资额；已建类似项目的生产能力；拟建项目的生产能力；不同时期、不同地点的定额、单价、费用变更等的综合调整系数。2. 生产能力指数法又称指数估算法，它是根据已建成的类似项目生产能力和投资额来粗略估算拟建项目静态投资额的方法，是对单位生

14、产能力估算法的改进。其计算公式为：（3.2.2 ）式中生产能力指数，。【例 3.2.2 】2004 年已建成年产10 万吨的某钢厂，其投资额为4000 万元， 2008 年拟建生产50万吨的钢厂项目，建设期2 年。自 2004 年至 2008 年每年平均造价指数递增4% ，预计建设期2 年平均造价指数递减5% 。生产能力指数为0.8 。请估算拟建钢厂的静态投资额。解：3. 系数估算法在我国常用的方法有设备系数法和主体专业系数法，朗格系数法是世行项目投资估算常用的方法。设备系数法。其计算公式如下：（3.2.3 ）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -

15、 - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 29 页 - - - - - - - - - 式中拟建项目的静态投资；拟建项目根据当时当地价格计算的设备购置费；已建项目中建筑安装工程费及其他工程费等与设备购置费的比例；由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数；拟建项目的其他费用。主体专业系数法。以拟建项目中投资比重较大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资为基数，根据已建同类项目的有关统计资料，计算出拟建项目各专业工程（总图、土建、采暖、给排水、管道、电气、自控等）与工艺设备投资的百分比，据以求出拟建项目各专业投资，然后加总即为拟建项目的

16、静态投资。（3.2.4 ）式中已建项目中各专业工程费用与工艺设备投资的比重。朗格系数法。朗格系数法估算误差在10% 15% 。其计算公式为：（3.2.5 ）式中管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数；管理费、合同费、应急费等间接费在内的总估算系数。静态投资与设备购置费之比为朗格系数K L。即：（3.2.6 ）【例 3.2.3 】在北非某地建设一座年产30 万套汽车轮胎的工厂，已知该工厂的设备到达工地的费用为 2204 万美元。试估算该工厂的静态投资。 答疑编号502017030201 正确答案轮胎工厂的生产流程基本上属于固体流程，因此在采用朗格系数法时，全部数据应采用固体流程的数据。现计算如下：

17、1. 设备到达现场的费用2204 万美元。2. 根据表 3.2.2计算费用（ a）（a）=E1.43=22041.43=3151.72 （万美元）则设备基础、绝热、刷油及安装费用为：3151.72-2204=947.72（万美元）3. 计算费用（ b）（b）=E1.431.1=22041.431.1 3466.89（万美元）则其中配管（管道工程）费用为：3466.89-3151.72=315.17（万美元）4. 计算费用（ c）即装置直接费（c）=E1.431.1 1.5 5200.34（万美元）则电气、仪表、建筑等工程费用为：5200.34-3466.89=1733.45（万美元）名师资料总

18、结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 29 页 - - - - - - - - - 5. 计算投资C C=E 1.431.1 1.5 1.316812.45（万美元）则间接费用为：6812.45-5200.34=1612.11（万美元）由此估算出该工厂的静态投资为6812.45 万美元，其中间接费用为1612.11 万美元。4. 比例估算法根据统计资料，先求出已有同类企业主要设备投资占项目静态投资的比例，然后再估算出拟建项目的主要设备投资，即可按比例求出拟建项目的静态投资

19、。其表达式为：（3.2.7 ）式中拟建项目的静态投资；已建项目主要设备投资占拟建项目投资的比例；设备种类数；第种设备的数量；第种设备的单价（到厂价格）。5. 指标估算法建筑工程费用估算。建筑工程费用是指为建造永久性建筑物和构筑物所需要的费用，一般采用单位建筑工程投资估算法、单位实物工程量投资估算法、概算指标投资估算法等进行估算。1）单位建筑工程投资估算法，以单位建筑工程量投资乘以建筑工程总量计算。这种方法可以进一步分为单位功能价格法、单位面积价格法和单位容积价格法。单位功能价格法。此方法是利用每功能单位的成本价格进行估算。单位面积价格法。单位容积价格法。在一些项目中，楼层高度是影响成本的重要因

20、素。例如，仓库、工业窑炉砌筑的高度根据需要会有很大的变化，显然这时不再适用单位面积价格，而单位容积价格则成为确定初步估算的好方法。将已完工程总的建筑工程费用除以建筑容积，即可得到单位容积价格。2）单位实物工程量投资估算法，以单位实物工程量的投资乘以实物工程总量计算。土石方工程按每立方米投资，矿井巷道衬砌工程按每延米投资，路面铺设工程按每平方米投资，乘以相应的实物工程总量计算建筑工程费。3）概算指标投资估算法。采用此种方法，应占有较为详细的工程资料、建筑材料价格和工程费用指标信息，投入的时间和工作量大。设备及工器具购置费估算。对于价值高的设备应按单台（套）估算购置费，价值较小的设备可按类估算，国

21、内设备和进口设备应分别估算。安装工程费估算。安装工程费通常按行业或专门机构发布的安装工程定额、取费标准和指标估算投资。具体可按安装费率、每吨设备安装费或单位安装实物工程量的费用估算，即：工程建设其他费用估算。工程建设其他费用的计算应结合拟建项目的具体情况，有合同或协名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 29 页 - - - - - - - - - 议明确的费用按合同或协议列入。合同或协议中没有明确的费用，根据国家和各行业部门、工程所在地地方政府的有关工程建设其他

22、费用定额和计算办法估算。基本预备费估算。基本预备费的估算一般是以建设项目的工程费用和工程建设其他费用之和为基础，乘以基本预备费率进行计算。（二）建设投资动态部分的估算建设投资动态部分主要包括价格变动可能增加的投资额，如果是涉外项目，还应该计算汇率的影响。动态部分的估算应以基准年静态投资的资金使用计划为基础来计算，而不是以编制的年静态投资为基础计算。汇率是两种不同货币之间的兑换比率，或者说是以一种货币表示的另一种货币的价格。汇率的变化意味着一种货币相对于另一种货币的升值或贬值。外币对人民币升值。换算成人民币的金额就会增加。外币对人民币贬值。换算成人民币的金额就会减少。估计汇率变化对建设项目投资的

23、影响，是通过预测汇率在项目建设期内的变动程度，以估算年份的投资额为基数，计算求得。（三）建设投资估算表编制按照费用归集形式，建设投资可按概算法或按形成资产法分类。按概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑工程费、设备购置费（含工器具及生产家具购置费）和安装工程费构成；工程建设其他费用内容较多，且随行业和项目的不同而有所区别。预备费包括基本预备费和涨价预备费。建设投资估算表（概算法）见书128 页表 3.2.3 。按形成资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费四部分组成。建设投资估算表（形成资产法）见

24、书130 页表 3.2.4 。（四）建设期利息估算建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其他融资费用。（3.2.11 ）建设期利息估算表见书131 页表 3.2.5 。（五）流动资金估算一般采用分项详细估算法，小型项目可采用扩大指标法。1. 分项详细估算法（3.2.12 ）（3.2.13 ）（3.2.14 ）（3.2.15 ）估算的具体步骤，首先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，然后再分项估算占用资金额。周转次数计算。周转次数是指流动资金的各个构成项目在一年内完成多少个生产过程。周转次数可用1 年天数（通常按360 天计算）除以流动资金的最低周转天数计算，则各项流动资金年平均占

25、用额度为流动资金的年周转额度除以流动资金的年周转次数。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 29 页 - - - - - - - - - 即：（3.2.16 ）应收账款估算。应收账款是指企业对外赊销商品、提供劳务尚未收回的资金。计算公式为：（3.2.17 ）预付账款估算。计算公式为：（3.2.18 ）存货估算。（3.2.19 ）现金需要量估算。计算公式为：（3.2.24 ）（3.2.25 ）流动负债估算。在可行性研究中，流动负债的估算可以只考虑应付账款和预收账款

26、两项。计算公式为：（3.2.26 ）（3.2.27 ）2. 扩大指标估算法将各类流动资金率乘以相对应的费用基数来估算流动资金。一般常用的基数有营业收入、经营成本、总成本费用和建设投资等，究竟采用何种基数依行业习惯而定。扩大指标估算法简便易行，但准确度不高，适用于项目建议书阶段的估算。扩大指标估算法计算流动资金的公式为：（3.2.28 ）3. 估算流动资金应注意的问题必须切合实际地选用最低周转天数。流动资金属于长期性（永久性）流动资产，流动资金的筹措可通过长期负债和资本金（一般要求占 30% ）的方式解决。流动资金一般要求在投产前一年开始筹措，为简化计算，可规定在投产的第一年开始按生产负荷安排流

27、动资金需用量。其借款部分按全年计算利息，流动资金利息应计入生产期间财务费用，项目计算期末收回全部流动资金（不含利息）。用详细估算法计算流动资金，需以经营成本及其中的某些科目为基数，因此实际上流动资金估算应在经营成本估算之后进行。（六）项目总投资与分年投资计划练习单选题2. 关于生产能力指数法，以下叙述正确的是（）。A.这种方法是指标估算法B.这种方法也称为因子估算法名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 29 页 - - - - - - - - - C.这种方法

28、是把项目的建设投资与其生产能力的关系视为简单的线性关系D.这种方法表明，造价与规模呈非线性关系 答疑编号502017030203 正确答案 D 答案解析生产能力指数法计算公式：，只有在生产能力指数时，造价与规模呈线性关系， 但等于 1 时，此方法已经是单位生产能力估算法。生产能力指数法适用条件为不等于 1，故造价与规模呈非线性关系。3. 某地拟于2005 年兴建一座工厂， 年生产某种产品50 万吨。已知 2002 年在另一地区已建类似工厂，年生产同类产品30 万吨，投资5.43 亿元。若综合调整系数为1.5 ，用单位生产能力估算法计算拟建项目的投资额应为（）亿元。A.6.03 B.9.05 C

29、.13.58 D.18.10 答疑编号502017030204 正确答案 C 答案解析4. 在投资估算中用朗格系数法推算项目建设费用的基数是（）。A.直接费B.建筑工程费C.安装工程费D.主要设备费 答疑编号502017030205 正确答案 D 答案解析，其中，为拟建项目根据当时当地价格计算的设备购置费。5. 按照生产能力指数法（，），如将设计中的化工生产系统的生产能力提高到3 倍，投资额将增加（）。A.118.9% B.158.3% C.164.9% D.191.5% 答疑编号502017030206 正确答案 C 答案解析名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -

30、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 29 页 - - - - - - - - - 6. 某建设项目达到设计生产能力后， 全厂定员1000 人，工资和福利费按照每人每年20000 元估算。 每年的其他费用为1000 万元，其中其他制造费600 万元，现金的周转次数为每年10 次。流动资金估算中应收账款估算额为 2000 万元， 应付账款估算额为1500 万元， 存货估算额为6000 万元，则该项目流动资金估算额为（）万元。A.6800 B.6760 C.9800 D.9760 答疑编号502017030207 正确答案 A

31、答案解析7. 在建设项目财务评价时，流动负债估算公式是（）。A.（年外购原材料、燃料+年工资及福利费）/应付账款周转次数B.（年外购原材料、燃料+短期借款利息）/ 应付账款周转次数C.（年外购原材料、燃料+短期借款本息）/ 应付账款周转次数D.年外购原材料、燃料/ 应付账款周转次数 答疑编号502017030208 正确答案 D 答案解析当预收账款为零时，流动负债=应付账款，故本题正确答案为D。8. 某建设项目投产后，应付账款的最低周转天数为15 天，预计年销售收入为12000 万元，年经营成本 9000 万元，其中外购原材料、燃料7200 万元，则该项目的应付账款估算额为（）万元。A.500

32、 B.375 C.300 D.125 答疑编号502017030209 正确答案 C 答案解析名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 29 页 - - - - - - - - - 多选题1. 流动资产估算时，一般采用分项详细估算法，其正确的计算式是流动资金=（ ）。A.流动资产 +流动负债B.流动资产 - 流动负债C.应收账款 +存货 - 现金D.应付账款 +存货 +现金 - 应收账款E.应收账款 +存货 +现金 - 应付账款 答疑编号502017030210

33、正确答案 BE 答案解析流动资金=流动资产 - 流动负债 =应收账款 +存货 +现金 - 应付账款第三节财务基础数据测算一、财务效益与财务费用的概念财务效益与财务费用是指项目运营期内企业获得的收入和支出 。主要包括营业收入、成本费用和有关税金等。项目的 财务效益 系指项目实施后所获得的营业收入。项目所支出的 费用 主要包括投资、成本费用和税金。二、营业收入及税金的估算项目经济评价中的营业收入包括销售产品或提供服务所获得的收入，其估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格。（一）营业收入的估算确定各年运营负荷。运营负荷的确定一般有两种方式：一是经验设定法；二是营销计划法，通过制定详细的分年营销计

34、划，确定各种产出物各年的生产量和商品量。提倡采用第二种方式。确定产品或服务的数量。确定产品或服务的价格。确定营业收入。（3.3.1 ）（二）相关税金的估算1. 增值税2. 营业税金及附加营业税金及附加是指包含在营业收入之内的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等内容。（三）补贴收入对于先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。三、成本与费用的估算在项目财务分析中，为了对运营期间的总费用一目了然，将管理费用、财务费用和营业费用这名师资料总结 - - -精品资料欢迎下

35、载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 29 页 - - - - - - - - - 三项费用与生产成本合并为总成本费用。（一）总成本费用估算1. 生产成本加期间费用估算法（3.3.2 ）其中：（3.3.3 ）（3.3.4 ）总成本费用构成见图3.3.1 。有关制造费用和期间费用的概念如下所示：制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费（生产单位和管理用房屋、建筑物、设备）、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性和修理期间的停工损

36、失等。但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。管理费用是指企业为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。按照生产成本加期间费用法，可编制总成本费用估算表，如表3.3.2所示，总成本费用由生产成本、管理费用、财务费用、营业费用构成。2. 生产要素估算法（3.3.5 ）式中其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用三部分。生产要素估算法从各种生产要素的费用入手，汇总得到总成本费用，见图3.3.2所示。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - -

37、- - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 29 页 - - - - - - - - - （二）经营成本（3.3.6 ）经营成本与总成本费用的关系如下：（3.3.7 ）（三）固定成本与可变成本估算固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用，主要包括工资或薪酬 （计件工资除外） 、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用，主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等。（四）投资借款还本付息估算1. 建设投资借款还本付息估算还本付息的资金来源。贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固

38、定资产折旧、无形资产和其他资产摊销费和其他还款资金来源。1）利润。用于归还贷款的利润，一般应是经过利润分配程序后的未分配利润。2）固定资产折旧。 最终，所有被用于归还贷款的折旧，应由未分配利润归还贷款后的余额垫回，以保证折旧从总体上不被挪作它用，在还清贷款后恢复其原有的经济属性。3）摊销费。摊销费是按现行的财务制度计入项目的总成本费用，但是项目在提取摊销费后，这笔资金没有具体的用途规定，具有“沉淀”性质，因此可以用来归还贷款。4）其他还款资金。是指按有关规定可以用减免的营业税金来作为偿还贷款的资金来源。还本付息额的计算。建设投资借款的年度还本付息额计算，可分别采用等额还本付息，或等额还本、利息

39、照付两种还款方法来计算。1）等额还本付息。这种方法是指在还款期内，每年偿付的本金利息之和是相等的，但每年支付的本金数和利息数均不相等。计算步骤如下：计算建设期末的累计借款本金与资本化利息之和。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 29 页 - - - - - - - - - 根据等值计算原理，采用资金回收系数计算每年等值的还本付息额度。（3.3.8 ）计算每年应付的利息。（3.3.9 ）其中（3.3.10 ）计算每年偿还的本金。（3.3.11 ）【例 3.3.

40、1 】已知某项目建设期末贷款本利和累计为1000 万元，按照贷款协议，采用等额还本付息的方法分5 年还清， 已知年利率为6% 。求该项目还款期每年的还本额、付息额和还本付息总额。解：每年的还本付息总额：还款期各年的还本额、付息额和还本付息总额如表3.3.4所示。表 3.3.4 等额还本付息方式下各年的还款数据人民币单位：万元年份1 2 3 4 5 年初借款余额1000 822.60 634.56 435.23 223.94 利率6% 6% 6% 6% 6% 年利息60 49.36 38.07 26.11 13.46 年还本额177.40 188.04 199.33 211.29 233.94

41、年还本付息总额237.40 237.40 237.40 237.40 237.40 年末借款余额822.60 634.56 435.23 223.94 0 用等额还本付息法，利息将随偿还本金后欠款的减少逐年减少，而偿还的本金恰好相反，将由于利息减少而逐年加大。此方法适用投产初期效益较差，而后期效益较好的项目。2）等额还本、利息照付。这种方法是指在还款期内每年等额偿还本金，而利息按年初借款余额和利息率的乘积计算，利息不等，而且每年偿还的本利和不等。计算步骤如下：计算建设期末的累计借款本金和未付的资本化利息之和。计算在指定偿还期内，每年应偿还的本金。（3.3.12 ）其中为贷款的偿还期（不包括建设

42、期）。计算每年应付的利息额。（3.3.13 ）计算每年的还本付息额总额。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 29 页 - - - - - - - - - （3.3.14 ）【例 3.3.2 】仍以【例3.3.1 】为例，求在等额还本、利息照付方式下每年的还本额、付息额和还本付息总额。解：每年的还本额还款期各年的还本额、付息额和还本付息总额如表3.3.5所示。表 3.3.5 等额还本、利息照付方式下各年的还款数据人民币单位：万元年份1 2 3 4 5 年初借款

43、余额1000 800 600 400 200 利率6% 6% 6% 6% 6% 年利息60 48 36 24 12 年还本额200 200 200 200 200 年还本付息总额260 248 236 224 212 年末借款余额800 600 400 200 0 此方法由于每年偿还的本金是等额的，计算简单， 但项目投产初期还本付息的压力大。因此， 此法适用于投产初期效益好，有充足现金流的项目。2. 流动资金借款还本付息估算利息计算公式为：（3.3.15 ）3. 短期借款还本付息估算同流动资金借款利息。四、财务基础数据测算表及其相互联系（一）财务基础数据测算表的种类估算表可归纳为三大类：第一类

44、，预测项目建设期间的资金流动状况的报表：如投资使用计划与资金筹措表和建设投资估算表。第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表：如流动资金估算表、总成本费用估算表、营业收入和营业税金及附加和增值税估算表等。第三类，预测项目投产后用规定的资金来源归还建设投资借款本息的情况，即为借款还本付息计划表，它反映项目建设期和生产期内资金流动情况和项目投资偿还能力与速度。（二）财务基础数据测算表的相互联系编制上述三类估算表应按一定程序使其相互衔接起来。各类财务基础数据估算表之间的关系见图 3.3.3 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

45、- - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 29 页 - - - - - - - - - 练习单选题1. 按制造成本法估算总成本费用时，需要分摊计入成本的费用是（）。A.间接费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用 答疑编号502017030301 正确答案 A 答案解析总成本费用可分为生产成本和期间成本，而生产成本又可分为直接费用和制造费用，制造费用作为间接费用应分摊计入成本。2. 下列关于还本付息资金来源的说法，错误的是（）。A.归还贷款的利润，一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润B.归还贷款的折旧基金，应由未分配利润归还贷款后的余额垫回C.项目提取的摊销

46、费，现行财务制度没有具体的用途规定，可以用来归还贷款D.可用税前利润弥补，不足弥补的，可在5 年内延续弥补 答疑编号502017030302 正确答案 D 答案解析本题考查的是还本付息资金来源的问题，选项ABC在教材上我们可以找到原话，故可通过排除法选择D。3. 已知某项目建设期末贷款本息和为800 万元，按照贷款协议， 运营期第24 年采用等额还本付息方式全部还清。已知贷款年利率为6% ，则该项目运营期的第三年应偿还的本息和是（）万元。A.214.67 B.299.29 C.317.25 D.333.55 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -

47、- - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 18 页，共 29 页 - - - - - - - - - 答疑编号502017030303 正确答案 B 答案解析4. 在进行生产成本估算时，下列费用中，既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的是（ ） 。A.修理费B.摊销费C.计件工资及福利费D.维简费 答疑编号502017030304 正确答案 A 答案解析根据生产要素估算法总成本费用的构成（图3.3.2 ），在进行生产成本估算时，既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的有：计时工资及福利费、修理费、其他费用。故此本题选 A 5. 已知某项目建设期末贷款本利和

48、累计1200 万元，按照贷款协议， 采用等额还本、 利息照付方式分 4 年还清，年利率为6% ，则第 2 年还本付息总额为（）万元。A.348.09 B.354.00 C.372.00 D.900.00 答疑编号502017030305 正确答案 B 答案解析每年偿还本金为：第 2 年初借款余额为1200-300=900 万元，第 2 年利息为9006%=54万元，则第2 年还本付息总额为 300+54=354 万元。多选题1. 根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括（）。A.固定资产折旧B.无形资产及递延资产摊销费C.可用于归还借款的利润D.按有关规定减免的销售税金E.税前利

49、润 答疑编号502017030306 正确答案 ABCD 答案解析贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产和其他资产摊销费和其他还款资金来源。税前利润没有经过纳税和利润分配不可以用于归还借款。2. 在生产成本费用估算中，总成本费用包含而可变成本中不包含的生产要素有（）。A.计时工资B.计件工资C.修理费名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 19 页，共 29 页 - - - - - - - - - D.折旧费E.摊销费 答疑编号50201703

50、0307 正确答案 ACDE 答案解析总成本可分为固定成本和可变成本。固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用，主要包括工资或薪酬（计件工资除外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用，主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等。3. 生产成本估算时按制造成本法直接计入成本的是（）。A.其他直接支出B.间接费用C.管理费用D.财务费用E.销售费用 答疑编号502017030308 正确答案 AB 答案解析直接计入成本的内容包括：直接材料（含燃料、动力）、直接工资及福利费、其他直接支出、间接费用（分摊计入成本）。4. 以下