2022年郑州代理记账公司：税务注销你了解多少？ .pdf

《2022年郑州代理记账公司：税务注销你了解多少？ .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年郑州代理记账公司：税务注销你了解多少？ .pdf（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 税务注销 你了解多少？代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记 税务注销大体分为两种情形：解散和变更；自然注销的方式不同，其税务处理也就大不相同，郑州代理记账公司针对税务注销这一专题进行汇总，从政策法规对其所作出的时间、内容、义务等规定进行分析，总结其注销所涉及的流程，着重强调特别事项（企业所得税亏损弥补、增值税进项税额抵扣和清算期清算）的税务处理。一、涉及情形（一）解散式税务注销发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

2、- - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 注：财产清算时，固定资产的处置、剩余财产的分配及个人所得税的统算。（二）变更式税务注销因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。注：无需财产清算，只需做单纯税费清算注销。二、法律依据（一）时间规定中华人民共和国税收征收管理法第16 条（强调注销的时效性）1.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的， 自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务

3、登记。2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ （二）内容规定中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十五条+ 税务登记管理办法第二十八条、第二十九条、第三十条（规定注销的具体情形）1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情

4、形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - -

5、 - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（三）义务规定中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十六条+ 税务登记管理办法第三十一条（要求结清“ 两不相欠 “ ）1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。2.纳税人办理注销税务登记前，应当向

6、税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。三、注销流程（本文只针对税务注销流程进行分析，公司工商、银行等注销流程请查阅相关资料。 ）（一）缴销国地税发票由企业财务人员完成；账务清算处理即名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 将完成或完成后不再使用发票即可进行。（二

7、）出具税务注销报告（最复杂、最耗时环节）税务师事务所完成报告出具，公司财务人员配合提供财务资料；账务清算处理完成后即可进行。（三）办理税务注销手续1.资料准备齐全 （申请审批表+ 股东会决议+ 税务注销报告+ 发票领购簿及缴销结果+ 税务登记证正副本）即可分别向国地税办理；2.提交资料后约20 个工作日，以取得税务注销通知书为准。四、特别事项（一）企业所得税亏损弥补1.针对解散式税务注销注销后就不存在以后年度所得税汇算清缴事项，自然就不存在亏损弥补。2. 针对变更式税务注销所谓变更，就是公司名称、公司住址、公司经营地点发生改变，能否进行亏损弥补，关键看主管税务机关、税务登记号（申报系名师资料总

8、结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 统）是否改变，如果改变，就不能弥补以前年度的亏损。（二）增值税进项税额抵扣1.针对解散式税务注销（抵扣行为中断）国家税务总局关于印发增值税问题解答的通知规定，对纳税人倒闭、 破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。 对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款， 以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。2. 针

9、对变更式税务注销（抵扣行为延续）国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告规定，因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关， 需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的， 在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/

10、 迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的 增值税一般纳税人迁移进项税额转移单 与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。（三）清算期清算1.针对解散式税务注销根据关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知相关规定，企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业的解散，意味着对所有的生产经营活动、资产负债、剩余财产需要进行一一清算处理。2. 针对变更式税务注销所谓变更式税务注销，不符合关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知相关

11、条件，不满足清算期清算的要求；简单理解， “ 变更 ” 只是涉及到地域性的税务问题，生产经营活动还将继续，最关键的是纳税义务还将发生。只是由于地域改变，主名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 8 页 - - - - - - - - - 金凯元代理记账、工商注册首选品牌http:/ 管税务机关（国地税）发生变化，需要对其税务进行清算注销。以上由郑州代理记账公司整理总结。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 8 页 - - - - - - - - -