2022年铁路项目审计要点 .pdf

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1、国家审计对铁路项目审计要点（一）投资规模控制方面4概算编制是否人为压价，造价钓鱼和胡子工程：审计概算编制的真实性、合理性、正确性、完整性。评估是否存在人为压价， 估算概算预算结算的可能性，分析可能发生的原因，主要响影的因素；6调概原因的分析、资金与责任的落实：调概发生的主要原因：初步设计深度是否达到要求，是否有重大变更、是否有漏计错计？（二）工程招标投标方面1回避、排挤招标、化整为零：审计招标的方式及程序是否合法：利害关系人回避制，有无排挤潜在招标人，是否存在化整为零或其他任何方式规避招标；2标底、标段划分是否合规合理：标底(招标控制价 )应客观公正的反应工程预期造价，标底是否按施工图和国家、

2、 地方预算定额的规定编制， 是否报送有关部门审查，有无故意提价、压价的行为。 ，标段划分是否责任明确：质量、成本、工期、环保、知识产权、安全等，其中质量、成本、工期是承包商的基本责任，同时结合现场实际情况合理进行标段划分有利于工程管理，减少交叉作业， 有利于达到规模效益，节省工程投资，是否有通过标段划分，排斥投标人的情况；3招标、开标、评标、定标是否规范：是否有计划、建设、财政等有关部门共同参加；中标通知书下达后， 是否在规定的期限内签订合同。审计招标采取的方式是否符合有关法律法规的要求，招标经办机构是否具备合法的资质。审计招标文件：重点是评标办法科学与否： 一是审查各分项权重是否适当。审查各

3、分项指标条款是否齐全， 确定的各项分值是否适当， 能否实现投资节省、 质量优良和信誉可靠的目标。二是审查条款拟定是否科学。 审查各项分值的确定依据是否充分，有无分值设置不合理的问题，有无强行让利、 恶意投标的问题， 有无暗中隐藏个别企业有意加分 (或歧视性 )的条款。审查报价分值是否科学合理，所占比重是否恰当，是否为中标的主要条款。 另外，对评标专家能左右的主观分值要严格审计，是否存在不公正人为操作的问题。审计的内容： 一是对开标 过程审计。 主要审查招标组织工作是否得力， 各有关方面监督代表是否齐全， 招标工作安排是否规范，程序是否合法； 审查委托的招标机构是否合法有效；审查投标企业是否具备

4、合法的资质，各种证件是否真实， 投标人是否有法人代表委托书；审查投标企业是否按规定要求唱标， 唱标内容是否都有书面记录，是否超出了标书涉及范围； 招标机构宣布的标底（或招标控制价）与编制的标底（或招标控制价）是否一致，有无随意抬高或降低标底 （或招标控制价） 的问题。二是对评标过程进行审计。审查评标专家的组成是否符合规定要求，专家库中的评标专家比例是否超过评标专家总数的三分之二， 专家库中的评标专家是否通过随机抽取的办法确定。审查各评标专家是否按照评标办法进行打分， 对评标结果出现分差过大的， 要查明原因。审查招标办统计工作是否准确，确定的企业名次是否与实际相一致。三是对定标过程审计。审查单位

5、领导批准的中标人是否是评标得分第一名，否则要查明原因。审查中标通知书是否是确定的中标单位。4有否更改评标、定标原则，暗箱操作行为：对开标评标定标审计，侧重对法律法规执行情况的进行审计： 不按照要求招标、 不按照已经批准的招标文件规定评标办法评标、 定标原则， 随意确定中标单位以及暗箱操作、弄虚作假、 人为操纵招标等行为。5是否围标、串标、瓜分利益行为，重点审查：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - （ 1） 、 投标

6、单位 通过 资格 审查的 多， 参与 投标 的少 。（ 2） 、 投标 文件 雷同 。（ 3） 、 故意 制造 无效 投标 或者废 标。（ 4） 、 串通 ：招 标人 与投 标人之 间进 行串 通， 投标 人之 间 进 行串 通 。（ 5） 、 瓜分利益（ 三） 项目 征地 拆迁 方面为 保 证 能够 依法 依标 准 进行 征 地 拆迁 ，保 证 所有 资 金 的使 用合 法合规 ，做 到 专 款专 用 、封 闭运 行，各 项 费用 的使 用符 合 标准 ，防 止 在 拆迁工 作中 出 现 挤占 、挪 用、贪 污、克 扣 、弄 虚作 假等违 纪 行 为，审 计 的重点 ：1 审计 征 地程 序

7、： 是否 存在 先征 后批 ， 越 权审 批 ；2 审计 土 地使 用 是 否合 规。3 确保 征 地拆 迁发 生的 费用 准确 计价 入 股 ，并 经 得 起有 关方面 的 监 督检 查， 维护 国家 和民 众的 利益。4 是否 强 拆占 地、 破坏 社会 和谐 等问 题。5 拆迁 资 金的 管理 与使 用、 补偿 标准 与 支 付依 据 是 否合规 ：审 计 征 地拆 迁工 作机 构是 否按 照有 关规定 按铁 路建 设征 地 拆 迁项 目 进 行会 计核算 ，原 始 资 料是否 齐全 。征 地 拆 迁工 作机 构是 否按规 定 范 围和 标 准 使用征 地管 理费 和办 公管 理费 等费

8、用 ，有 无挤 占 征 地拆迁 资金 用于 本单 位的其 他费 用 支 出。审 计主 要是 以征 拆资 金走 向 为 主线 ，对 整 个征 拆 资 金使用 的真 实 性 、合 法 性进 行重 点审 计，我 们 将以 征地拆 迁 资 金运 行 轨 迹为切 入点 ，以 征地 拆 迁 费用 补 偿为 主 线 ，重 点 、全 面 审 计征 地拆 迁资 金的筹 集、拨 付 、使 用 和管 理情 况；并 对 征地 补偿 、房 屋 拆 迁 补偿 、临 时用地 补偿 及复 垦费 用、各 种 规 费、项 目 管理 工 作 经费 的真 实性 、合 法 性 和合 理性 进行 审计 ，确 保 征地 拆迁 专项 资金

9、的 使 用和管 理符 合国 家和 自 治区 的有 关法 律法 规和 政策 ；（ 四） 设备 材料 采购一 是审 查主 要建 筑材 料、设 备的 采 购 方式 ，采 购是否 通过 公开 或邀 请 招标 的方 式 选 定，招 投 标工 作 是否 合 理 合规 ；是 否依 法 订 立合同 ，合 同内容 是否 规范 ；二 是审 查钢 筋、水 泥等 主要 建筑 材 料 计划 进 场 点验 记录 、合 格证 、材 质证 明 、实 验报 告是 否齐 全，是 否 符合 工 程设 计要 求、施 工技 术标 准和 合同 约定 的要 求，有 关 材 料检 测 频 率是 否符 合要 求；三 是 延伸 审计 主要 建筑

10、 材料 、设 备的供 货企 业， 分析 主 要 进货 渠 道 是否 合规 ，有 无混 入品 牌 不 合规 、材 料 不 合规 产品 现 象 重 点 审 计 审 计 设 备 材 料合同 、开 箱记 录， 合格 证、 送检资 料等 相关 资料 。进 行市 场 调 研，以 确定 对于 该项 采购 是否 还 存 在潜 在 投 标人，如 果 存在就 要对 建设 单位 未进 行招 投标进 行深 入的 调查 了 解 ，以 确定 其动机 ，以及 行为 背后 是否 存在 围标 、收 受 回 扣 和变 相 挪 用、侵 占建 设资 金等 违法名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - -

11、- - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 违 规问 题。（ 五） 项目 工程 质量 方面1 勘察 设 计阶 段质 量管 理审 计。通 过查 阅勘 察设 计合 同、勘 察 设 计单 位 及 相关 人员 资质 证书、设 计文 件、施 工 图审 查 意 见、分 部分 项工 程验 收 记 录，重 点关 注：一 是 符合法 定招 标范 围 和 规模 标准 的 勘 察设 计是 否 按 规 定 进 行 招 投 标 。 二 是勘察 、设 计单 位是 否具 备与 工程等 级、 规模 、难 度 、 特点 相 一 致

12、的 资质 、质 量保 证体 系和 类似 工程 经历；有 无 转包 、违 法分包 或因 履行 合同 不 当造 成损 失浪 费等 现象 。三 是勘察 设计 采用 的工 艺 、 技术 、 方 法、 标准 、规 范等 能否 保证 设计 产品 的适用 性、安 全 性、经 济 性、可 靠 性 及环 境 的协 调性 ；其 设计 成 果 是否 规 范、系 统 、完 整，能 否满 足 设 计深 度 和 施工要 求。四 是 设 计概（ 预 ）算编 制依 据是 否符 合规 定 ；概 算内 容 是 否完 整 、真 实，有 无 明显 漏 项 、错 项 ；概 算调 整、影 响 项目建 设 规 模的 单 项 工程投 资调

13、整和 建设 内容 重大 变更，是 否 按规 定 程 序报 批。五 是有 无建 立设计 变更 管 理 流程 ，设 计变 更是否 有按 程序 进行 审 批 。3.施 工阶 段 质 量管 理 审 计。一 是工 程是 否按 图、按 规 范 施工 ，对 合同 内 没 有的工 序和 项目 是否 及 时提 出并 做好 记录 ；二 是 对 暂 定工 程 或 材料 是 否 经过 认真 核定 ，是 否 以 签证 或联 系单 的方 式详 细记 录下来 ；三 是工 程 签 证内 容是 否真 实、数 量 是否 准确 ，签 证程 序 是 否合 规 、及 时，尤 其 要关 注隐 蔽 工程 的签 证；四 是监 理、施 工 、

14、材 料 设备 供应 商是 否 按 照招 标 文 件、投 标文 件 、合 同 协 议的 约定 以及 国家 标准 规范 要求建 立质 量保 证体 系 ；五 是施 工企 业是 否 存在 借用 他人 资质 或允 许他 人借用 本单 位资 质承 担 施 工任 务 情 况，是 否 存在 违法 转 包 、肢 解 分包 工程 情况 ；六 是施 工企 业是否 按 照 投标 文 件 约定设 置组 织 机 构，按 照规 定编 制并 报批 施工 组 织 设计 ，施 工 机械 配 备 和重要 材料 进场 是否 符合 要求 ，项目 经理 和主 要 管 理人员 资格 和数 量是 否 与投 标文 件约 定一 致，关 键 岗

15、位人 员 是 否持 证 上 岗，是 否存 在长 期不 在 施工 现场 未纠 正 情 况； 七是 监 理 单位 是否 按 照 投 标 文 件 约 定 设 置 组 织机构 ，实 验 室 配备是 否符 合要 求，监 理 工程 师人 员与数 量是 否与 投标 文 件约 定一 致 ，关 键岗 位人 员是 否持 证上 岗，是 否 存在长 期 不 在施 工 现 场未纠 正情 况 ；八 是施 工 组 织设 计 和 专项 施 工 方案 是否按 照 规 定报 监 理 工程师 批准 ，是 否严 格按 照批 准的施 工组 织设 计和 专 项 施工 方 案 组织 施工 ；九 是隐 蔽 工 程、防 水工 程等 是否 按照

16、 规定 通 知 监理 工 程 师验收 ，有 无上一 道工 序未 通过 监理 工程 师验收 即擅 自进 行下 一 工 序施 工 情 况；十 是 建设 单位 是否 按规 定组 织对 单位、单 项 工程 进 行 验收 ，验 收 不合 格的 工 程是 否采 取有 效的 整改 措施 ，投 入 使 用 的工 程 是 否都 经过 验收 合格，验 收报 告是 否报 主管 部门 备案 。工 程实 体质 量审 计。1.工 程实 体 质 量审 计 原 则。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3

17、 页，共 5 页 - - - - - - - - - 一 是对 工程 实体 质量 审计 的监督 抽查 ，可 自 行 委托或 要求 施工 单位 委 托检 测单 位 检 测；二 是抽 查的 重点 是对 涉及 工 程 结构 安 全 的关键 部位 、使用 功能 和涉 及结 构安 全的 原材料 、构 配件 ；三 是抽查 的内 容和 部位 应 根据 工程 的 性 质、特 点 、规 模 、结 构形 式、施 工 进度和 质 量 状况 等 因 素确定 。2.工 程实 体 质 量审 计 主 要内 容。一 是承 重结 构混 凝土 强度 ；二 是 主 要 受力 钢 筋 数量 、位 置 及混 凝土 保 护层 厚度 ；三

18、 是现浇 楼板 结构 厚度 ；四 是砌 体结 构承重 墙 柱 的砌 筑 砂 浆强度 ； 五 是 安装 工 程 中涉及 安全 的 重 要项 目 ； 六 是 钢 结构 的 重 要连接 部位 ；七 是道 路工 程中 路基 、基 层 、面 层 的 压实 度 ；八 是 桥 梁工 程 、隧 道 工 程中 的桩 基础 和主 体工 程中 的桩、柱 、梁 、板 、墙 、预 制 混 凝土 构件 等的混 凝土 强度 、混 凝土 的内 部缺陷 ，钢 筋保 护层 厚 度 、钢 筋 直 径、 位置 、强 度以 及混 凝土 板的 厚度 ；九 是 给 水 、排 水 、燃 气 等 管道 工 程 中的 功 能性 试验 。3.工

19、程实 体 质 量审 计 主 要方 法。（ 1）混 凝 土强 度 可 采用 回 弹 法、回 弹超 声综 合法 、贯 入法 、拔 出法等 ；（ 2）对 桩 和地 基 的 承载 力、 对钢 结构 的 稳 定性 、对 钢筋 焊接 头 质 量受拉 力等 采用 实验 法；（ 3）钢 筋 的规 格 、 数量 和保 护层 厚度 可 用 目测 法、 局部 破损 法 、 尺量法 、电 磁法 和雷 达法 等；（ 4）构 件 的几 何尺 寸可 采用 尺量 、激 光 测 距等 实 测 方法 ；（ 5）原 材 料、 构配 件可 现场 封样 ，送 检 测 单位 进 行 检测 。（ 六） 造价 真实 合理 方面1 工程 结

20、算是 否 按 规定 的审 核程 序审 核 。 合同 竣工 结 算 造价 是 否 控制在 审定 的 初 步设 计概 算内 ，有 无 概 算 外工 程 ；概 算外 的工 程是 否按 规定程 序审 批， 造价 是否 合理 ；2 合同 内 容是 否 符 合铁 路范 本， 修改 、 补 充条 款 是 否公 正、合 理 ；3 合同 价 款是 否 符 合国 家定 价定 价规 定 ；4 结算 金 额的 调 整 方法 、调 整 因 素是 否属 于国 家规 定 的 合理 范畴 ，有否 超合 同金 额；5 验工 计 价是 否 按 程序 进行 ，依 据是 否 充 分；6 验工 计 价表 中 的 项目 、定 额 、 费

21、率 、 单 价是 否符 合国 家规 定 和 合同约 定， 以综 合单 价约 定的 ，是否 遵循 商定 的比 例 系 数。7 验工 计 价的 数 量 与价 款， 是 否 与实 际工 程量 相符 ， 有 无超 出年 度投资 计划 ；8 未验 计 价是 否 突 破概 算总 额或 合同 包 干 价值 总 额 ；9 变量 设 计的 提 出 、程 序、 手 续 、以 及依 据、 审查 、 确 认等 级是 否合名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - -

22、- - - - 规 ，即 先批 准、 后变 更； 先设计 、后 施工 ；10变 更 设 计的 提 出 、程 序 、手 续、以 及 依据 、审 查 、确 认等 是 否 符合规 定；11涉 及 的 价款 调 整 是否 符 合国 家 规 定和 合同 约定 ；12有 无 以 变更 的 名 义变相 提高 标 准 ，扩 大 规 模，造 成损 失浪 费和 转 移资 金等 重大 问题 。合 同管 理方 面的 审计1、 招投 标 文件 的 归 档是 否完 整及 时。2、 合同 归 档是 否 完 整及 时。3、 合同 变 更造 价 是 否按 合同 条 款 办理 ，合 同变 更的 时 间 是否 按合 同约定 的时

23、间内 办理 ，合 同变 更手续 是否 完整 。4、 工期 调 整是 否 有 按审 批流 程办 理。（ 七） 承包 单位 工程 管理 方面4 对造 价 不实 、 偷 工减 料的 ，要 追究 资 金 的最 终 去 向；（ 八） 项目 投资 效益 方面（ 九） 项目 投资 效益 方面1 项目 是 否按 计 划 建成 或合 理工 期实 施 ， 有否 达 到 设计 标准；2 建成 通 车后 主 要 经济 指标 是 否 达到 可行 性研 究的 水 平 ，分 析存 在差异 的原 因；3 建设 项 目的 社 会 效益 是否 达到 可行 性 研 究的 预 期 目标 ；4 生态 环 境保 护 、 水土 保持 ，临 时占 地 的 复垦 等 是 否按 目标实 现 。合 同管 理方 面的 审计1、 招投 标 文件 的 归 档是 否完 整及 时。2、 合同 归 档是 否 完 整及 时。3、 合同 变 更造 价 是 否按 合同 条 款 办理 ，合 同变 更的 时 间 是否 按合 同约定 的时 间内 办理 ，合 同变 更手续 是否 完整 。4、 工期 调 整是 否 有 按审 批流 程办 理。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -