最新EPC 工程总承包项目内部审计策略.doc

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1、精品资料EPC 工程总承包项目内部审计策略.EPC 工程总承包项目内部审计策略马芸菲/ 中交第二航务工程勘察设计院有限公司摘要：随着经济的高速发展，采用EPC 总承包模式的工程建设项目越来越多，这对EPC 总承包项目管理体系的规范和监督提出了新的要求。为适应新形势，规范EPC 项目管理，较好地实现项目的经济效益，内部审计应从哪些方面对EPC 工程总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是内部审计人员应深入思考的新课题，本文对以上方面进行了研究和探讨。关键词：EPC 项目内部审计内容程序目前，越来越多的工程建设项目采用EPC 总承包模式。EPC 工程总承包是指由总承包单位在法定的资

2、质和营业范围内按照合同约定以设计、采购、施工总承包方式实施， 总承包单位对工程的质量、安全、工期、造价全面负责。其优点是通过总承包商对设计、采购、施工、试运行等工作统一协调管理， 减少外部协调环节，有利于提高工作效率、降低运行成本，建立综合的项目质量体系，保证工程质量。EPC 工程总承包项目（以下简称EPC 项目） 内部审计是指单位内部审计机构按照一定的工作程序， 运用相关审计方法， 对EPC 工程总承包项目进行检查、监督和评价，形成书面审计报告，并对存在问题提出整改建议的行为。EPC 项目内部审计的必要性1、对EPC 项目进行审计，有利于提升EPC 项目管理水平， 提高经济效益。EPC 项目

3、由于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在设计、采购、施工任何一个环节中出现问题， 都会对工程项目的质量、效益产生重大影响。开展EPC 项目内部审计， 对项目管理的各个环节进行审计监督， 可以促进项目内控制度的建立、健全及有效执行，使EPC 项目管理制度化、规范化，从而提升项目管理水平，提高经济效益。2、对EPC 项目进行审计，有利于实现审计创新。EPC 项目内部审计无论从审计内容还是审计方式上， 都与传统的内部审计不同， 是对工程项目全方位的审计监督，通过对管理制度、合同管理、项目设计、分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、HSE 管理、资金和财务管理、预算管理及执行情况等各方面进

4、行审计监督，规范管理行为，提出建设性建议， 发挥内部审计在EPC 项目管理中作用。3、对EPC 项目进行审计，有利于堵塞工程建设管理中的漏洞， 加强党风廉政建设、有效防止腐败行为的发生。二、EPC 项目内部审计的主要内容EPC 内部审计是对工程项目全方位的审计监督，主要包括以下方面：1、内部控制制度的建立及执行情况。审计是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。督促、指导建立完善的管理制度， 保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。2、项目合同管理及履行情况。审计是否认真履行合同约定的各项责任与义务， 是否及时编制

5、EPC 项目实施管理工作计划，确定工作目标，制定质量、进度、费用和安全、环保保证措施并组织实施，确保合同履约。3、工程进度控制情况。审计是否按编制工程项目进度计划执行，对设计、采购、施工进度的监督和调整是否到位，资料是否齐全。4、质量管理情况。审计施工质量控制和设备采购质量控制程序是否到位，资料是否齐全。5、分包采购管理及执行情况。审计是否按招标法规定对应招标采购的项目进行了招标，是否有询价比价资料，是否择优选购；招标程序是否合法、合规；开标、评标和定标过程是否规范；招标结果是否合法、有效；中标单位资质、营业执照、安全生产证书、年检情况是否真实、合法、有效；合同签订人是否为法定代表人或法定代表

6、人书面授权的委托人，以及是否具有签订合同的代理权限和代理期限； 是否收取分包商履约保证金或者履约保函；合同签订程序是否合规，合同文件是否完整， 合同内容是否与招标文件的实质性内容一致， 有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷， 并因此增加费用；合同条款是否严格执行；有无违法分包、转包工程；合同变更、转让、终止理由是否充分、程序是否到位、手续是否完备。6、职业健康安全和环境（HSE）管理情况。审计是否有职业健康安全和环境（HSE）管理与控制制度、安全事故防范措施、风险识别和应急预案；安全环保岗位职责、安全环保教育培训、安全经费投入、安全生产检查、奖惩制度落实是否到位，资料是否齐全。7、人力资源

7、管理情况。审计项目劳务用工是否遵守国家、地方、公司的相应规定； 是否存在未签订劳动合同或劳务派遣协议用工情况； 是否存在未经公司同意私自聘用劳务人员情况； 是否对劳务派遣人员建立相应的培训、考核机制；项目用工合同订立、变更、解除、终止过程的记录文档资料是否完备、规范管理。8、资产及物资管理情况。审计资产物资的管理是否到位； 有无设置资产物资管理员；资产物资的验收、保管、交接手续是否完善； 有无因交接验收环节缺失导致所购资产物资质量不合格、不适用；有无因管理不善，造成所购资产物资浪费、流失等问题；对分包单位物资供应手续是否完备，结算方式是否正确。9、工程款收付及结算情况。审计现场签证、设计变更、

8、索赔、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法，办理是否及时； 各期工程进度的计量审核手续是否完备； 工程量的计量审核和工程进度款的收款是否及时； 付款审批手续是否完备；各类代垫款项扣除手续是否到位、扣除是否完整、各类票据是否提供；工程结算的办理是否正确、合规。10、项目成本预算编制及执行情况。审计是否按照项目预算管理规定， 按期编制项目成本预算， 是否严格按照预算控制成本， 是否存在因质量和工期问题而增加的质量成本和工期成本， 是否存在因管理不善而增加的管理成本。预算执行中，是否及时进行分析调整，是否出现偏差，出现偏差后，是否及时采取解决措施。11、经济效益情况。通过对财务会计数据的分析， 审

9、计项目各项技术经济指标完成情况， 并对项目的经济效益进行评价。12、项目原始资料归档情况。审计是否按照档案管理有关要求对项目所有原始资料进行分类、整理并归档。三、EPC 项目内部审计程序EPC 项目内部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段。（一）审计准备阶段的工作为：一是确定审计项目。内部审计机根据公司当年EPC 项目建设安排， 结合公司年度审计计划，确定EPC 审计项目。二是成立审计小组，编制审计方案。根据EPC 项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立审计小组，明确审计小组组长，并进行合理分工。三是初步收集审计资料。审计人员应初步收集与E

10、PC 项目审计有关的资料， 了解项目的背景、材料。四是下达审计通知书。内部审计机构应在实施审计前， 向EPC 项目经理部送达审计通知书， 特殊情况可在实施审计时送达。（二）审计实施阶段一是进驻EPC 项目经理部， 详细了解情况。下达审计通知书后，审计人员按预定的日期进驻EPC 项目经理部， 召开由项目部领导和有关人员参加的进点会，了解被审计项目情况。二是对EPC 项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价EPC 项目的内部控制制度。三是按照公司年度审计计划要求对EPC项目进行审计。选择项目审计的重点，对项目现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进行认真的审核和检查， 同时应编制审计工作

11、底稿。审计人员应就已得出的初步审计结论与被审计单位交换意见，对其适当性进行沟通，并争取达成一致。四是恰当取证， 并完成审计工作底稿。审计工作底稿应当由审计组组长进行复核，并签署复核意见。五是编写审计报告。审计组提交审计报告前，应当征求EPC 项目经理部对审计报告的意见。EPC 项目经理部自收到审计报告之日起十日内提出书面意见， 在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。EPC 项目经理部对审计报告有异议的， 审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。（三）审计终结阶段上述工作完成之后， 审计人员整理并归还审计资料，撤离审计现场，并整理审计档案。应存入档案资

12、料有： 审计方案；审计通知书或审计委托书；审计工作底稿；审计报告、审计报告征求意见书及书面回执； 审计时所依据的主要资料的复印件。（四）后续审计阶段后续审计是指内部审计机构对EPC项目在前次审计工作结束后， 为检查审计结论和处理决定执行情况， 或发现有隐瞒行为，或漏审、错审时而进行的跟踪审计。后续审计的主要内容包括：检查原审计结论、处理决定中提出的问题的落实执行情况； 检查上一次审计时已审出的问题有无重犯的情况； 审计有无产生新问题。1、建立并完善EPC 项目内部审计相关制度。根据中华人发共和国审计法、国家审计署关于内部审计工作的规定等法律法规， 结合EPC 项目的特点，对EPC 项目内部审计

13、的职责、范围、内容和程序等做出明确规定， 使EPC 项目内部审计工作有法可依，有章可循，提高审计质量，防范审计风险。2、合理配置审计资源。EPC 项目内部审计是对工程项目全方位的审计监督， 要求审计人员不仅要具有丰富的工程管理、会计、审计知识，还要熟悉工程设计、施工、经济、法律等方面的知识，这就对审计人员的综合素质提出了更高的要求。一方面可以通过培训提升内部审计人员的业务水平，另一方面，也可以聘请经济、法律、工程管理等专业人才参与审计工作，以弥补内部审计力量的不足。参考文献：1王任重、黄汝杰.EPC 工程总承包项目过程审计的探讨J.金属矿山,2008 年第8 期9-12.2中国内部审计协会、建设项目审计M.中国时代经济出版社，2008-3-1._