金融企业会计会计分录全.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流金融企业会计会计分录全【精品文档】第 23 页金融企业会计 会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章 金融企业会计学概述 2.1熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章 金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2八相符的含义是什么，举例说明。 第三章 金融企业对公业务4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。借: 现金

2、2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.004.2 卖出黄金，收取现金18000元。借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.004.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。借: 活期存款_华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.004.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。借: 活期存款_宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款_华联商厦14,600.004.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。借: 短期贷款 200,000.00 贷: 活期存款_宏达公司 200,000.004.6 华

3、联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。借: 活期存款_华联商厦267,230.00 贷: 短期贷款 260,000.00 贷: 利息收入 7,230.004.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.004.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款_宏达公司 5,516.004.9 向人民银行送存现金100000元。借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现金 100,000.004.10 向人民银行取得贷款50

4、0000元。借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借款 500,000.00 第四章 金融企业储蓄业务5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5%（1）到期支取。（2）过期50天。（3）已存14个月。求：实付利息。答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 求：应付利息。答案：4.68元5.3 某储户一次存入2400元，整存零取定期1年，每3个月支取一次，每次支取600元，存单利率为月息7.5 ，则应付利息。答案：135元 第五章 金融企业结算业务6.1 工商银行南市支行收到在本行开户的沪

5、南工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为25000元。要求将款项划转在工商银行黄浦支行开户的前卫公司，经审查无误后，作分录如下：借：活期存款沪南工厂 25,000.00贷：存放中央银行款项 25,000.006.2 工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为25000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的贷款。经审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项 25,000.00贷：活期存款前卫公司 25,000.006.3 工商银行静安支行收到秦丰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票30 000元。经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票30 000元，交付该公司，作

6、分录如下：借：活期存款秦丰公司 30,000.00贷：本票 30,000.006.4 工商银行卢湾支行收到大新商厦交来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为30 000元。经审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项 30,000.00贷：活期存款大新商厦 30,000.006.5 工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本票一张，金额为30000元，经审查无误后，作分录如下：借：本票 30,000.00贷：存放中央银行款项 30,000.006.6 工商银行宁波支行收到泰新公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元。经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签

7、发银行汇票一张，金额50000元，交付该公司。作分录如下：借：活期存款泰新公司 50,000.00贷：汇出汇款泰新公司 50,000.006.7 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为48000元。经审查无误后，作分录如下：借：联行往账宁波支行 48,000.00贷：活期存款鲁镇工厂 48,000.006.8 工商银行黄浦支行收到王克明先生交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，银行汇票的出票金额为20 000元，进账单和汇票实际结算金额也为20 000元，

8、经审查无误后，作分录如下：王克明不在该行开户：借：联行往账嘉兴支行 20,000.00贷：应解汇款及临时存款王克明20,000.00如果来取现金：借：应解汇款及临时存款王克明20,000.00 贷：现金 20,000.00王克明在该行开户：借：联行往帐-嘉兴支行 20,000.00 贷：活期存款-王克明户 20,000.006.9 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50 000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审查无误后，将多余金额退回泰新公司，作分录如下：借：汇出汇款泰新公司 50,000.00贷：联

9、行来账绍兴支行 48,000.00贷：活期存款泰新公司 2,000.006.10 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款22000元。经审查无误后，予以支付，作分录如下：借：活期存款上海五金公司 22,000.00贷：联行往账嘉兴支行 22,000.006.11 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。经审查无误后，予以入账，作分录如下：借：联行来账黄浦支行 22,000.00贷：活期存款嘉兴五金厂 22,000.006.12 工商银行静安支行一个月

10、前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，作分录如下：借：活期存款上海自行车厂 100,000.00贷：应解汇款上海自行车厂 100,000.006.13 工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张，金额为80 000元，已经到期。而大明商厦账户余额为55000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户，作分录如下：借：活期存款大明商厦 55,000.00借：逾期贷款大明商厦 25,000.00贷：应解汇款 80,000.006.14 工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系上

11、海自行车厂支付马鞍山钢厂的货款100000元，经审查无误后，予以支付，作分录如下：（借：活期存款 100000 贷：应解汇款上海自行车厂100000）借：应解汇款上海自行车厂 100,000.00贷：联行往账 100,000.006.15 工商银行静安支行收到华声工厂交来的进账单和转账支票各一份，进账单金额为20000元，转账支票金额为20020元，其中：20000元为交存备用金，20元为手续费。经审查无误后，发给信用卡，作分录如下：借：活期存款华声工厂 20,020.00贷：信用卡存款单位卡备用金 20,000.00贷：手续费收入 20.006.16 工商银行静安支行收到光明公司交来签购单、

12、汇计单和进账单各一份，列明本行开户的王国华先生购物消费10000元，手续费按3计算，经审核无误后，作分录如下：借：信用卡存款个人卡备用金 10,000.00贷：活期存款光明公司 9,970.00贷：手续费收入 30.006.17 工商银行卢湾支行收到在工商银行静安支行开户的持卡人王江先生的取现单一份，金额为5000元。（1）经审查无误后，将取现单向工商银行静安支行提出票据交换时，作分录如下：借：存放中央银行款项 5,000.00贷：应解汇款王江 5,000.00（2）支付王江先生现金时，作分录如下：借：应解汇款 5,000.00贷：现金 5,000.006.18 工商银行绍兴支行收到在工商银行

13、静安支行开户的持卡人刘旭先生的取现单一份，金额为6000元。（1）经审查无误后，将第二联取现单随联行借方报单寄工商银行静安支行，作分录如下：借：联行往账静安支行 6,000.00贷：应解汇款刘旭 6,000.00（2）按取现额的1%扣除手续费后，支付刘旭先生现金时，作分录如下：借：应解汇款刘旭 6,000.00贷：现金 5,940.00贷：其他应付款手续费 60.006.19 工商银行静安支行从工商银行黄浦支行同城交换提入汇计单和本行持卡人新新公司的签购单各一张，金额均为15000元，并收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单和本行持卡人刘旭的取现单各一张，金额均为6000元，经审查无误后，作分录

14、如下：借：信用卡存款单位卡备用金 15,000.00贷：存放中央银行款项 15,000.00借：信用卡存款个人卡备用金 6,000.00贷：联行来账 6,000.00 第六章 金融企业资产业务7.1 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90,000元，期限为一个月，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：短期贷款华夏商厦 90,000.00 贷：活期存款华夏商厦90,000.007.2 工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90 000元，转账支票一张，金额90 486元。其中：90 000元为归还一个月期限的贷款，486元为支

15、付贷款利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：活期存款华夏商厦 90,486.00 贷：短期贷款华夏商厦 90,000.00 贷：利息收入486.00.007.3 工商银行长宁支行2002年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元、长风工厂为39420000元、泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息如下：华夏商厦贷款利息=22560 0005.4%/360=3384（元）长风工厂贷款利息=39420 0005.4%/360=5913（元）泰兴公司贷款利息=63120 0005.4%/360=9468（元）根据计算的结果，作分录如下

16、：借：活期存款华夏商厦3384.00 活期存款长风工厂5913.00 活期存款泰兴公司9468.00 贷：利息收入18765.007.4 农业银行南汇支行2002年2月20日给予农户王福根贷款10,000元，期限一年，年利率为5.4%。（1）2002年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：借：应收利息王福根45.00 贷：利息收入45.00（2）2003年2月20日，农户王福根以现金10540元归还本息，查已预提利息495元，作分录如下：借：现金10,540.00 贷：短期贷款王福根10,000.00 贷：应收利息王福根 495.00 贷：利息收入45.007.5 工商银行长宁支行的借款人长风

17、工厂所借一年期的短期借款100,000元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下：借：逾期贷款长风工厂 100,000.00 贷：短期贷款长风工厂 100,000.007.6 工商银行宝山支行2001年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100 000元，期限一年，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：抵押贷款西华工厂 100,000.00 贷：活期存款西华工厂 100,000.007.7 工商银行宝山支行2002年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100,000元，转账支票一张，金额101 350元。其中：10

18、0 000元为归还贷款，1350元为本季度利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：活期存款西华工厂 101,350.00 贷：抵押贷款西华工厂 10,000.00 贷：利息收入 1,350.007.8 工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠贷款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账，作分录如下：借：固定资产 121500 贷：逾期贷款东林公司 120,000.00 贷：应收利息东林公司 1,500.007.9 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金为155000元，作分

19、录如下：借：现金 155000 贷：逾期贷款大林工厂 150,000.00 贷：应收利息大林工厂 2,000.00 贷：活期存款 3,000.007.10 工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元。（1）今将其抵押的机器一台出售，收入现金80400元，作分录如下：借：现金 80,400.00 贷：逾期贷款周桥工厂 80,000.00 贷：应收利息周桥工厂 400.00（2）核销末收回的利息，作分录如下：借：坏帐准备800.00 贷：应收利息周桥工厂 800.007.11 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期1个月，结欠贷款利息1360元

20、。（1）今将其抵押的仓库一座出售，收入现金95000元，并核销其本金，作分录如下：借：现金 95,000.00借：贷款损失准备 1,000.00 贷：逾期贷款大团工厂 96,000.00（2）核销未收回的利息，作分录如下：借：坏账准备1,360.00 贷：应收利息大团工厂 1,360.007.12 工商银行长宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发，金额为90 000元，到期日为11月30日，月贴现率为3。计算其贴现利息和实付贴现金额如下：实际天数贴现利息=90000613/30=540（元）实付贴现金额=90000-54

21、0=89,460（元）根据计算的结果，作分录如下：借：贴现 90,000.00 贷：活期存款泰兴公司 89,460.00 贷：利息收入 540.007.13 工商银行长宁支行11月30日收到工商银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款90000元，作分录如下：借：联行来账太仓支行 90,000.00 贷：贴现 90,000.007.14 工商银行嘉定支行2002年12月31日“应收利息”账户余额为174000元，坏账准备率为3%，“坏账准备应收利息”账户为贷方余额2100元，计提坏账准备金，作分录如下：借：营业费用计提的坏账准备 3,120.00贷：坏账准备应收利息（5220-2100） 3

22、,120.007.15 工商银行嘉定支行2003年1月30日，因长桥工厂破产，经追偿后仅追回部分本金，应收利息1440元无法追回，经上级核准作坏账损失处理，作分录如下：借：坏账准备应收利息 1,440.00贷：应收利息长桥工厂 1,440.007.16耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240 000元，期限3个月，合同利率月5.1，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100 000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。（1）贷款发放借:短期贷款-耐火材料厂户 240

23、 000.00 贷:单位活期存款-耐火材料厂户 240 000.00(2)贷款到期收回部分贷款:借:单位活期存款-耐火材料厂户 100 000.00 贷:短期贷款-耐火材料厂户 100 000.00转逾期贷款:借:短期贷款-耐火材料厂户 140 000.00(红字)借:逾期贷款-耐火材料厂户 140 000.00(3)收回逾期贷款借:单位活期存款-耐火材料厂户 140 000.00 贷:逾期贷款-耐火材料厂户 140 000.00逾期贷款利息=140000815.130(1+50%)=2891.70元7.17某商业银行县支行第一季度（3月20日）结息时，计算短期贷款利息756 840元，其中有

24、126 025 元贷款利息，由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。借:单位活期存款-户 630 815.00 借:应收利息-应收短期利息户 126 025.00 贷:利息收入-短期利息收入户 756 840.007.18某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350 000元，应收利息3 060元，予以核销；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，应收利息9 150元，予以核销；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12 000 元，予以核销，其贷款本金尚未到期，金额750 000元。按规定处

25、理账务。(1)贷款本金转入非应计贷款科目借:非应计贷款-棉麻公司户350 000.00 贷:逾期贷款-棉麻公司户 350 000.00借:非应计贷款-飞达公司户800 000.00 贷:逾期贷款-飞达公司户 800 000.00(2)转为非应计贷款的，其已计应收利息借：利息收入-短期利息收入户 3 060.00 贷：应收利息-应收短期利息户 3 060.00收入：未收贷款利息-棉麻公司户 3 060.00借：利息收入-中长期利息收入户 9 150.00 贷：应收利息-应收中长期利息户 9 150.00收入：未收贷款利息-飞达公司户 9 150.00借：坏账准备 3,060.00 贷：应收利息棉

26、麻公司户 3,060.00借：坏账准备 9,150.00 贷：应收利息飞达公司户 9,150.00（3）逾期90天尚未收回的贷款利息借：利息收入-利息收入户 12 000.00 贷：应收利息-应收利息户 12 000.00收入：未收贷款利息-户 12 000.00借：坏账准备 12，000.00 贷：应收利息 12，000.00第七章 金融企业现金出纳业务8.1 工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款50元。（1）长款50元原因待查，作分录如下：借：现金 50贷：其他应付款待处理出纳长款户 50（2）今查明长款50元系浦江商厦解款时多交，以现金予以退还，作分录如下：借：其他应付款待处理出纳长款户

27、50贷：现金508.2工商银行黄浦支行出纳付款发生短款20元。（1）短款20元，原因待查，作分录如下：借：其他应收款待处理出纳短款户20贷：现金20（2）今查明短款20元系东风工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：借：现金 20贷：他应收款待处理出纳短款户208.3 工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元写出会计分录借：应收利息 78,000.00 贷：利息收入 78,000.008.4 某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元写出会计分录借：存放中央银行准备金 8,000.00 贷：手续费收入 8,000.008.5 某工商银行向企业收

28、取结算业务手续费7,400元写出会计分录借：活期存款 7,400.00 贷：手续费收入 7,400.008.6 工商银行支付给企业单位存款利息84,000元写出会计分录借：利息支出 84,000.00 贷：活期存款 84,000.008.7 工商银行支付人民银行借款利息7,800元写出会计分录借：金融机构往来支出 7,800.00 贷：存放中央银行准备金 7,800.008.8 工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元写出会计分录借：营业费用 880.00 贷：银行存款 880.00第八章 金融企业无形资产及递延资产9.1 某商业银行自行研发一项软件系统，经过两年开放完成。第一年发生

29、研发费用60万元，第二年发生研发费用55万元。开放完成后申请取得并注册非专利技术权，注册费用8万元，通过“银行存款”支付。研发费用作当年损益，将该软件系统的研发费用入账处理。第一年研发费用：借：营业费用-研发费用 60 000.00 贷：银行存款 60 000.00第二年研发费用：借：营业费用-研发费用 550 000.00 贷：银行存款 550 000.00无形资产入账：借：无形资产 80 000 贷：银行存款 80 0009.2 某商业银行的一项应用软件系统，系自行研发，现将其使用权转让给A公司，使用年限15年，转让收入86万元。借：银行存款 860 000.00（存放中央银行款项） 贷：

30、其他营业收入-转让无形资产使用权收入 860 000.009.3 某商业银行支行开办费用567 000元，（不含固定资产购置费），于5月10日正式开业，当月全部摊入损益。借：长期待摊费用-开办费 567 000 （递延资产） 贷：银行存款 567 000借：营业费用 567 000 贷：长期待摊费用-开办费 567 000 （递延资产）第九章 金融企业固定资产10.1 某银行12月2日购入一套电子设备，支付的价款60万元，增值税10.2万元，运输费用共计8000元，安装调试费1万元，于12月10日交付使用。 (1)购入、安装并交付使用 借：在建工程-电子设备 710 000.00 贷: 银行存

31、款 710 000.00 借：在建工程-电子设备 10 000.00 贷 ：银行存款 10 000.00 借：固定资产-电子设备 720 000.00 贷：在建工程 720 000.0010.2 设备预计使用年限5年，预计净残值率1万元，经批准可以加速折旧，请采用年数总和法计算各年的折旧额和折旧率，作出第一年计提折旧的会计分录。年数总和法 计提：第一年折旧额=（ 720 000-10 000）*5/15=236 666.67元第二年折旧额=710 000*4/15=189 333.33第三年折旧额=710 000*3/15=142 000第四年折旧额=710 000*2/15=94 666.6

32、7第五年折旧额=710 000*1/15=47 333.33借：其他营业支出-固定资产折旧支出 236 666.67（营业费用） 贷：累计折旧 236 666.6710.3 某行4月6日融资租入营业用房一栋，租期20年，入账价值12 000万元，不需安装，合同约定每年支付租金75万元，于年末交付。承租行采用平均年限法计提折旧，折旧年限与租赁年限相同，预计净残值率2%，租入当年计提折旧。（1）租入固定资产借：固定资产-融资租入固定资产 12 000.00 贷：长期应付款-应付融资租赁费 12 000.00（2）支付租金借：长期应付款-应付融资租赁费 750 000.00 贷：银行存款 750 0

33、00.00（3）计提折旧年折旧率=（1-2%)/20*100%=4.9%当年折旧额=12 000 000*4.9%/12*9=441,000元借：其他营业支出-固定资产折旧支出 441,000（营业费用） 贷：累计折旧 441,00010.4 出售已使用房屋一栋，账面价值230万，已提折旧220万，支付交易费2万元，收入价款26万，支付销售不动产营业税8万。借：固定资产清理 100 000.00借：累计折旧 220 000.00 贷：固定资产 230 000.00借：固定资产清理 20 000.00 贷：银行存款 20 000.00借: 固定资产清理 80 000.00 贷：应交税金-营业税

34、80 000.00借：银行存款 260 000.00 贷：固定资产清理 260 000.00借：固定资产清理 60 000.00 贷：营业外收入-固定资产净收益 60 000.0010.5 以建筑物对H企业进行投资，该建筑总价值为200万元，已提折旧30万元，该项投资占被投资企业25%股份。写出会计分录。借：长期股权投资 1 700 000.00借：累计折旧 300 000.00 贷：固定资产 2 000 000.0010.6 财产清查发现账面外计算机一台，市场价值5 000元，结计成新度六成，报经批准后作损益处理。经批准将已列账的盘亏的固定资产报损，账面价值13 000元。借：固定资产 3

35、000.00 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损溢 3 000.00借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 3 000.0 贷：营业外收入-待处理固定资产损溢 3 000.00(营业外收入固定资产盘盈)10.7 经批准将已列支的盘亏的固定资产报废，账面价值13 000.00元。借：营业外支出-固定资产盘亏 13 000.00 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 13 000第十章 金融企业所有者权益11.1 某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。借：银行存款 10,000.000.00贷: 实收资本 8,800,000.00贷:资本

36、公积资本溢价户1,200,000.0011.2 某商业银行收到外方投资US50万美元，投资合同规定汇率US100=RMB￥812，收到外币投资当日的汇率US100=RMB￥810借：银行存款 US500,000.00贷：外汇买卖-汇买价 US500,000.00借：外汇买卖-汇买价 RMB￥4,050,000.00借：资本公积外币资本折算差额RMB￥10,000.00 贷：实收资本 RMB￥4,060,000.0011.3 某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元。写出会计分录。借：资本公积 100,000,000.00 贷：实收资本 100,000,000.0011.4 某银

37、行年终按规定提取法定盈余公积金43万元。写出会计分录。借：利润分配计提法定盈余公积 430,000.00贷：盈余公积法定盈余公积 430,000.00第十一章 金融企业财务成果12.1 资料：2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下： 财务收入财务支出利息收入 400万元金融机构往来收入 42万元手续费收入 50万元汇兑收益 20万元其他营业收入 61万元营业外收入 6万元投资净收益 0利息支出 160万元金融机构往来支出 55万元手续费支出 35万元营业费用 145万元其他营业支出 28万元营业外支出 11万元营业税金及附加 37万元合计： 579万元合计：471万元

38、按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在利润分配未分配利润的借方）。要求：（一）结转损益类各科目及计算利润；（二）按照25的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目；（三）按照净利润的10计算并提取法定盈余公积金；（四）按照5计算并提取法定公益金。解答：（一）结转损益类各科目及计算利润；结转四步之1/4借：利息收入4,000,000.00借：金融机构往来收入420,000.00借：手续费收入 500,000.00借：汇兑收益 200,000.00借：其他营业收入 610,000.00借：营业外收入 60,000.00 贷：本年利润 579万元借：本年利润 471万元贷：利息支出1,600,000.00贷：金融机构往来支出 550,000.00贷：手续费收入 350，000 贷：营业费用 1,450,000.00 贷：其他营业支出 280,000.00贷：营业外支出 110,000.00贷：营业税金及附加 370,000.00（1）营业利润计算：营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其