金融企业会计会计分录.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流金融企业会计会计分录【精品文档】第 5 页第三章 存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金 （二）支取现金的核算借：吸收存款活期存款（某单位户）本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金二、单位定期存款业务的核算 （起存金额1万元）（一）单位存入定期存款借：吸收存款活期存款（某单位户）本金 贷：吸收存款定期存款（某单位户）本金 付出：重要空白凭证单位定期存款证实书（二）资产负债表日计算确定利息费用借：利息支出 贷：应付利

2、息借或贷：吸收存款定期存款（某单位户）利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款定期存款（某单位户）本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金 收入：重要空白凭证单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算（起存金额50万元，每次最低支取10万元）（一）存入 借：吸收存款活期存款(某单位户) 本金 贷：吸收存款通知存款(某单位户)（*天）本金 （二）支取借：吸收存款通知存款(某单位户)（*天）本金 利息支出 贷：吸收存款活期存款 (某单位户) 本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算（起存金额1元）（一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款（户名）本

3、金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 利息支出 贷：库存现金二、整存整取定期储蓄存款的核算（起存金额50元）（一）开户借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书（二）提前支取借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金 利息支出 贷：库存现金（三）销户 借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 收入：重要空白凭证定期储蓄存款证实书第四章 贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算（一）贷款

4、发放的核算借：贷款信用贷款借款人贷款户贷：吸收存款借款人存款户（二）资产负债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整（三）到期贷款收回的核算借：吸收存款借款人存款户 贷：贷款信用贷款借款人贷款户 利息收入/应收利息（四）贷款逾期借：贷款逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：贷款借款人贷款户（五）应计贷款转非应计贷款借：贷款非应计贷款借款人贷款户 贷：贷款逾期贷款借款人逾期贷款户收入：应收利息借款人户二、抵押贷款的核算（一）贷款发放借：贷款抵押贷款借款人贷款户 贷：吸收存款借款人存款户收入：贷款抵押物借款人户（二）贷款归还借：吸收存款借款人户 贷：贷款抵押贷款借款人户 利息收入应收利息付

5、出：贷款抵押物借款人户（三）贷款到期不能收回的处理借：贷款逾期贷款借款人贷款户 贷：贷款抵押贷款借款人贷款户个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算（一）开户借：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）本金 贷：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 收入：代保管有价值品个人户（二）正常贷款扣收本息借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）本金 利息收入（三）贷款到期全部归还借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）

6、本金 利息收入二、票据贴现业务的核算（一）贴现银行办理贴现的处理贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息借：贴现资产商业承兑汇票户 贷：吸收存款贴现申请人户 贴现资产利息调整 收入：贴现票据（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理借：吸收存款贴现申请人户贷：贴现资产商业承兑汇票户付出：贴现票据贷款损失准备的核算P77 （一）、资产负债表日借：资产减值损失 贷：贷款损失准备借：贷款已减值贷：贷款贷款（本金，利息调整）借：贷款损失准备 贷：利息收入（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备 贷：贷款已减值付出：应收未收利息第五章 支付结算工

7、具的核算一、转账支票的核算（一）收付款单位双方在同一银行机构开户 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户（二）收付款单位双方不在同一银行机构开户（1）收款人开户行的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户（2）出票人开户行的处理借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来二、银行汇票的核算 （一）签发借：吸收存款申请人户 （转账交付） 库存现金 （现金交付） 贷：汇出汇款（二）兑付（1）持票人在代理付款行开有账户的核算借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算借：清算资金往来（出票行） 贷：应解汇款持票人户（3）转账付款借：应解汇款持票人户 贷：清算资金往

8、来（持票人开户行）（4）支取现金 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金（三）结清（1）汇票全额解付的借：汇出汇款 贷：清算资金往来（2）汇票有多余款的借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款申请人户（余款）（四）退款借：汇出汇款 贷：吸收存款申请人户 或库存现金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行受理商业承兑汇票的处理借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来（二）收款人开户行受理商业承兑汇票的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户二、银行承兑汇票的核算（一）承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票（二）承兑银行对汇票到期

9、收取票款的处理（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款出票人户 贷：应解汇款出票人户（2）出票人账户资金不足借：吸收存款出票人户 贷款贷款出票人户 贷：应解汇款出票人户（三）承兑银行支付汇票款项的处理借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来付出：银行承兑汇票（四）持票人开户行收到汇票款项的处理借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户四、银行本票的核算（一）签发借：吸收存款申请人户 （申请人以转账交存票款时） 库存现金 （申请人以现金交存票款时） 贷：开出本票（二）兑付（1）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 借：开出本票 贷：吸收存款持票人户 （兑付转账本票）库存现金 （兑付现金本票）（2）代理付款

10、行兑付银行本票的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户（三）结清借：开出本票 贷：清算资金往来（四）退款借：开出本票 贷：吸收存款申请人户 （转账退付时） 库存现金 （现金退付时）（五）超过提示付款期付款（1）持票人在出票行开户的借：开出本票 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）持票人未在出票行开户的 出票行 借：开出本票 贷：清算资金往来 持票人开户行收到交换提入的进账单 借：清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户第七章 往来业务的核算商业银行与中央银行往来的核算一、 缴存存款的核算（一）首次缴存存款的核算 借：缴存中央银行财政性存款 （财政性存款）缴存中央银行一般性存款 （一般性存款）贷

11、：存放中央银行款项（二）调整缴存存款的核算 （1）调增：即补缴 分录和初次缴存的处理一样 （2）调减：即退回借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性存款 （财政性存款）缴存中央银行一般性存款 （一般性存款）（三）欠缴存款的核算对欠缴金额编表外科目收入传票，通过“待清算凭证”表外科目核算，登记“待清算登记簿”收入：待清算凭证 （四）扣收欠缴存款的核算借：缴存中央银行一般性/财政性存款 营业外支出（罚款） 贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证二、 向央行借款的核算（一）商业银行向央行申请贷款借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款（二）商业银行归还借款借：向中央银行借款 （借款本金） 金融企业

12、往来支出中央银行往来支出户（借款利息） 贷：存放中央银行款项 三、再贴现的核算（一）办理时借：存放中央银行款项（贴现金额） 金融企业往来支出中央银行往来支出户（贴现利息）贷：贴现负债（票面金额）（二）到期日借：贴现负债（贴现金额） 贷：存放中央银行款项商业银行同业往来的核算一、 资金拆借的核算（一）拆出行借：拆出资金-拆入行 贷：存放中央银行款项（二）拆入行借： 存放中央银行款项 贷：拆入资金-拆出行 二、拆借资金归还的核算（一）拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金-拆入行 金融企业往来收入-拆借利息收入（二）拆入行借：拆入资金-拆出行 金融企业往来支出-拆借利息支出 贷：存放中央银行款项