最新商业银行税收负担及税收风险的分析幻灯片.ppt

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1、进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑五成群，聚在大树下，或站着

2、，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑强子，别跑了，快来我给你扇扇了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你你看热的，跑什么？看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国

3、已有三千年多年的历史。取材的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过

4、了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅道，袅22007年上半年宏观经济运行与税收年上半年宏观经济运行与税收 GDP增长11.5%、固定资产投资25.9%、物价上涨3.2%国有企业利润7535亿元，增长31.5%；税金7769.4亿元，增长23.9%全国税收24947亿元，增收5615亿元，增长29 ,快GDP17.5个百分点企业所得税收入为5676亿元，增长36.4；个人所得税收入为1678亿元，增长28.5；证券交易印花税收入为624亿元，增长767.6金融保险业营业税增长47.8 9

5、商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-营业税营业税征税范围：贷款金融商品转让 金融服务其他 (不包括金融机构往来)计税依据：贷款利息收入买卖差价手续费收入其他n贷款利息收入:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；外汇转贷款业务的营业额为贷款利息收入-借款利息支出n买卖差价：营业额=卖出价-买入价n手续费收入:为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等n其他税率:5%纳税期限:一季度10商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-其他税种其他税种营业税附加： 房产税印花税土地增值税城镇土地使用税车船税11商业银行

6、的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-损失税前扣损失税前扣除除呆帐准备金的政策变化 呆帐准备金的计提呆帐损失认定条件的差异呆帐损失的审批其他财产损失的税前扣除财产损失涉及的其他具体政策国家税务总局4号令与13号令的适用12商业银行的税收政策与实务商业银行的税收政策与实务-会计与税收差异会计与税收差异差异形成的原因及协调 收入项目的差异支出项目的差异费用项目的差异营业外支出项目的差异亏损弥补的差异13股权激励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题分析-分析分析股票期权的取得n公司以预先约定的价格将股票卖给雇员n公司为雇员证券投资提供部分资金支付股票期权的所得n支付金额与市场价格的差额所得，

7、视为工资薪金所得n股票转让所得，视为财产转让所得，暂免征个人所得税股票期权所得涉税的几个关键日期n赠与日n权力赋予日（授予期）n行权日n转让日14股权激励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题分析-计算计算股票期权的应纳税所得额 =（行权股票的每股市场价-支付的每股施权价）*股票数量股票期权的应纳税额 =（股票期权的应纳税所得额/规定月份*适用税率-速算扣除数） *月份数个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；转让境外上市公司股票的所得应按财产转让所得纳税因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利应计算纳税15股权激励涉及的税收问题分析股权激励涉及的税收问题

8、分析-北京规定北京规定直接取得股权奖励的，根据职工在本企业任职年限或与企业协定的任职年限(超过五年的按五年)，按年分月分摊计算个人所得税。 职工行使股票期权认购股票，行权价低于股票实际价格的差额，按工资薪金计算个人所得税时，最长可分解12个月计算纳税。 来源：来源：关于促进首都金融产业发展的意见实施细则关于促进首都金融产业发展的意见实施细则 16金融企业税务风险来源分析金融企业税务风险来源分析17金融企业税务风险因数分析金融企业税务风险因数分析18金融企业税务风险控制方法金融企业税务风险控制方法 选择防范税务风险的重要税种 用好用足税收优惠政策 化解业务流程隐含的潜在风险 构建税务风险管理体系

9、 设立税务经理 聘请专门税务顾问 定期进行纳税健康检查 不要接纳挂靠部门和人员 提高涉税人员的业务素质 建立税企沟通渠道19商业银行税务检查中暴露的违规问题商业银行税务检查中暴露的违规问题抵债资产的问题固定资产的问题委托理财未代扣代缴营业税和个人所得税国债利息收入的问题收取的邮电费、工本费未计收入销售贵金属适用税法问题买入返售债券收入计入金融机构往来漏缴营业税通讯费、工装费、防暑费涉及的个人所得税问题住房公积金、住房补贴超标准、超范围企业年金涉及的税收问题公费旅游涉及的个人所得税问题.20我们期待的未来我们期待的未来未来可以预期的税收政策调整主要包含以下三方面的内容：调减营业税；中外资银行所得

10、税并轨；员工工资税前抵扣等。 有关实证分析表明，营业税率每降低1个百分点，将使上市银行净利润提升5左右。至于所得税并轨，每降低所得税1个百分点，其净利润将增加约1.5。若所得税并轨后的统一税率为25，则银行等金融企业的所得税将降低8个百分点，对净利润的总影响为15左右(加上员工工资税前抵扣)。 综合考虑前述各种影响银行盈利水平的因素，预计未来中期中国上市银行的净利润年平均增速在3035左右。21附件：银行数据比较附件：银行数据比较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告22附件：银行数据比较附件：银行数据比较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告23附件：银行数据比较附件：银行数据比

11、较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告24附件：银行数据比较附件：银行数据比较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告25附件：银行数据比较附件：银行数据比较 2007上半年上半年12家银行综合业绩比较家银行综合业绩比较总资产收益率（%）排名营业收入同比增长幅度（%）排名净利润同比增长幅度（%）排名浦发银行1.43134.80959.236宁波银行1.24238.24640.819建设银行1.18340.81547.508中国银行1.17429.841147.947招商银行1.1560.292120.382工商银行1.04636.11861.975兴业银行1.02765.64110

12、8.653南京银行0.93811.191210.4412交通银行0.84934.271037.4310中信银行0.811049.37386.664深发银行0.721137.617142.241华夏银行0.441244.26435.511注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告26附件：银行数据比较附件：银行数据比较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告27附件：银行数据比较附件：银行数据比较注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告28提问与回答提问与回答刘晓忠刘晓忠 总经理总经理 首席合伙人首席合伙人 北京中翰联合税务师事务所北京中翰联合税务师事务所电话：电话：010-58220672-608传真：传真： 010-