最新增值税纳税筹划案例幻灯片.ppt

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1、增值税纳税筹划案例增值税纳税筹划案例解决方案解决方案：1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村村委会40万元的运输费用，以保证该集团生产经营的正常进行。2.将准备支付给A村的40万元的煤渣运输费用改为投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销路。方案一：方案一：顾客购买货物价值满300元的，按7折出售（折扣额与销售额在同一张发票上分别注明）应纳增值税应纳增值税=210=21017%/17%/（1+17%1+17%）-l50-l5017%=5.0117%=5.01（元）（元）方案二方案二：顾客购买货物价值满300元的，赠送含税价值为90元的

2、商品（成本为60元，取得了增值税专用发票）；应纳增值税应纳增值税=300=30017%/17%/（1 1十十17%17%）-150-15017%+17%+ 90 9017%/17%/（1+17%1+17%）- 60- 6017%=20.9717%=20.97（元）（元）方案三方案三：顾客购买货物价值满300元的，返还现金90元； 应纳增值税应纳增值税=300=30017%/17%/（1+17%1+17%）-150-15017%=18.117%=18.1（元）（元）方案四方案四：顾客赊购货物价值满300元的，在10天内付款，给予2%的折扣，在30天内付款不给予折扣（若消费者选若消费者选择该方案的

3、话，假设一般在择该方案的话，假设一般在1010天内付款天内付款）。 应纳增值税应纳增值税= 300= 30017%/17%/（1+17%1+17%）-150-15017%=18.117%=18.1（元）（元）结论：结论：如果仅考虑增值税，上述四种方案第一种最好，如果仅考虑增值税，上述四种方案第一种最好，税负最轻税负最轻，为为5.015.01元元；第二种方案最差，税负最重为第二种方案最差，税负最重为20.9720.97元。元。 案例案例4 4：合与分的税务筹划：合与分的税务筹划背景资料背景资料： 会计主体会计主体：某企业 主营业务主营业务：工艺品零售 税务筹划税务筹划：该企业拥有两家精品店，年销

4、售额分别为170万元和150万元，全年合计320万元，会计核算较健全，适用17税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20案例分析案例分析： 合合：该纳税主体为一般纳税人 纳税额为 320*17%-320*17%*20%=43.52（万元） 分分：将两家精品店各自单独注册，则归类为小规模纳税人 纳税额为170*3%+150*3%=9.6（万元）增值率判断法增值率判断法 一般纳税人一般纳税人 应纳税额=销售收入17-销售收入17(1-增值率) 小规模纳税人小规模纳税人 应纳税额=销售收入3 应纳税额无差别平衡点应纳税额无差别平衡点： 销售收入17增值率=销售收入3 增值率=317100=17.

5、65 于是，当增值率为于是，当增值率为17.6517.65时，两者税负相同；当增值率低于时，两者税负相同；当增值率低于17.6517.65时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于率高于17.6517.65时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。案例案例5：利用外贸出口筹划利用外贸出口筹划例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，2010年生产的工业品出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，同时A公司有一家关联外贸B公司。（增值税税率17%，退税税率13%）若A公司自营出口：该公

6、司自营出口执行先征后退，征税率为17，退税率为13。年应纳增值税额为200001715001900万元，出口环节应退增值税：20000132600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。若A公司采用外贸出口：A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元。则A公司应纳增值税为：20000（117）1715001406万元，B公司可得到退税：20000（117）132222万元。征税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实

7、际可得到的税收补贴为22221406816万元。可见，通过采用外贸出口这种形式，可以多获得国家税收补贴816万元。小结：一般说来，企业出口退税可以采用两种形式：即采用自营出口，自行办理出口退税的形式和把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式由上述例子可见，采用外贸形式可以获得更多税收补贴案例6 在一年内，红光企业销售给蓝天企业产品不含税价格100万元，价外运费10万元。其中因加工该产品购进原材料可抵扣的进项税额为10万元，运费中物料消耗可抵扣的进项税额为8000元，假设仅从节税角度考虑问题该如何组织运输活动？：运输问题：运输问题案例分析 1.如果蓝天企业自己提供运输服务，这笔运费

8、要视同价外费用，要换算成不含税价加入到销售收入中去，这样该笔运费要交增值税100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企业要交增值税75470.09。 2.如果企业找运输公司为其提供运输服务，可以向其索取运输行业发票，这样可以按其金额的7%抵扣销项税，即企业要交税63000。案例案例7 7：开具不同发票：开具不同发票资料资料：甲企业与乙企业进行非货币性交易，甲企业将50万元的原材料换取乙企业50万元的库存商品。（假设原材料和库存商品的市场价均为50万元）方法方法1 1：甲企业与乙企业采用协议的方式进行交易，不开具：甲企业与乙企业采用协议的方式进行交易，不开具专用发票。专用发票

9、。 甲企业账务处理： 借：库存商品 58.5 贷：原材料 50 应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 甲企业该交易应纳增值税额=8.5万元。 乙企业账务处理： 借：原材料58.5 贷：库存商品50 应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 乙企业该交易应纳增值税额=8.5万元。 方法方法2 2：甲企业与乙企业按正常的销售、购货进行：甲企业与乙企业按正常的销售、购货进行处理，开具专用发票。处理，开具专用发票。 甲企业账务处理： 借：库存商品 50 应交税金-应交增值税（进项税额）8.5 贷：原材料50 应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 甲企业该交易应纳增值税额=8.5-8.5=0万元。 乙企业账务处理：借：原材料 50 应交税金-应交增值税（进项税额）8.5 贷：库存商品50 应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 乙企业该交易应纳增值税额=8.5-8.5=0万元。 通过分析可以看出，不开具专用发票比开具专用发票要多缴8.5万元增值税。由于增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。没有取得增值税专用发票抵扣联，其进项税额不能抵扣。而销售货物或应税劳务，不管开不开专用发票，都要计提销项税额。如果企业不计提销项税额，那就是偷税。 视同销售，不管是投资还是捐赠，只要对方是增值税一般纳税人，就应该向其开具增值税专用发票，虽然我们没有少纳税，但对方可以抵扣进项税额。