《基础会计》第四章.ppt

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1、会计循环的概念会计循环的概念4.1 会计循环会计循环会计循环是指会计主体将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（分录）（过账）（试算）（调 整）（结账）（编制报表）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计循环一般由分录、过账、试算、调整、结账和编制报表六个步骤构成。 一、会计分录的概念与分类一、会计分录的概念与分类4.2 会计分录会计分录会计分录简称分录，它是对每项交易或事项指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。 举例会计分录某企业201年6月份发生的经济

2、业务如下：业务1：6月1日由上级主管部门投入资本金20 000元，款项已存入银行。借：银行存款20 000贷：实收资本20 000举例业务2：6月8日企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。会计分录借：短期借款10 000贷：银行存款10 000举例业务3： 6月15日企业将应付账款1000元，转为应付票据。会计分录借：应付账款1 000贷：应付票据1 000举例业务4： 6月20日企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料。会计分录借：原材料5 000贷：银行存款5 000二、会计凭证二、会计凭证（1）正确、及时地反映各项经济业务的完成）正确、及时地反映各项经济业务的完成（2）保证

3、会计信息真实可靠）保证会计信息真实可靠 （3）可以明确经济责任，加强经济责任制）可以明确经济责任，加强经济责任制 1、会计凭证的意义、会计凭证的意义2、会计凭证的种类、会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是会计人员根据审核无误后的原始是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证填制的，其记凭证或汇总原始凭证填制的，其记载经济业务的简要内容，确定会计载经济业务的简要内容，确定会计分录，是作为记账依据的会计凭证。分录，是作为记

4、账依据的会计凭证。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义三、原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制和审核 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 原始凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的号码； 填制凭证单位的名称或填制人姓名； 经办人员的签名或盖章； 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； 接受凭证单位的名称； 原始凭证的附件。1 1、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容1 1、原始凭证基本内容、原始凭证基本内容2 2、原始凭证的填制、

5、原始凭证的填制原始凭证的填制要求真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填制1 1、原始凭证基本内容、原始凭证基本内容2 2、原始凭证的填制、原始凭证的填制3 3、原始凭证的审核、原始凭证的审核（一）合法、合理性审核（二）合规性审核一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义四、记账凭证的填制和审核四、记账凭证的填制和审核 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类三、原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制和审核 1 1、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容 记账凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的编号； 会计科目、借贷方向和金额； 经济业务的内容摘要； 所附原始凭证的张数； 填制凭证人员、稽核人员

6、、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。1 1、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容2 2、记账凭证填制的要求、记账凭证填制的要求记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求准确填写会计分录 各种记账凭证使用格式应相对稳定 简明扼要填写摘要 应附原始凭证，并注明张数必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。1 1、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容3 3、记账凭证的填制、记账凭证的填制2 2、记账凭证填制的要求、记账凭证填制的要求1 1、记账凭证基本内容、记账凭证基本内容3 3、记账凭证的填制、记账凭证的填制2 2、记账凭证填制的要求、记账凭证填制的要求4 4、记账凭证的审核、记

7、账凭证的审核一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义四、记账凭证的填制和审核四、记账凭证的填制和审核 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类三、原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制和审核 五、会计凭证的传递和保管五、会计凭证的传递和保管 1 1、会计凭证的传递、会计凭证的传递1 1、会计凭证的传递、会计凭证的传递2 2、会计凭证的保管、会计凭证的保管一、过账的意义一、过账的意义对各项经济业务编制记账凭证后，要根据记账凭证上的会计分录将其登记到有关账户，这个登账的步骤称为“过账”,过账的载体是会计账簿。 4.3 过过 账账一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿1 1、设置账簿的意义、设

8、置账簿的意义( (一一) )账簿设置账簿设置会计账簿（简称账簿），是由具有定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿1 1、设置账簿的意义、设置账簿的意义( (一一) )账簿设置账簿设置2 2、账簿的种类、账簿的种类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分

9、类一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿1 1、设置账簿的意义、设置账簿的意义( (一一) )账簿设置账簿设置2 2、账簿的种类、账簿的种类3 3、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 （1）封面封面 （2）扉页扉页 （3）账页账页3 3、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记 现金日记账的设置与登记现

10、金日记账的设置与登记一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记 现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记 现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记 转账日记账转账日记账一、过账的意义一、过账的意义二、会

11、计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记2 2、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 三栏式总分类账的设置三栏式总分类账的设置一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记2 2、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 三栏式总分类账的设置三栏式总分类账的设置 总分类账的登记总分类账的登记一直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；二将一定时期的各种记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭

12、证，再据以登记总分类账。总分类账的登记：取决于账务处理程序。一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置1 1、日记账的设置与登记、日记账的设置与登记2 2、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记3 3、明细分类账的设置与登记、明细分类账的设置与登记一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置( (三三) )记账规则记账规则1 1、会计账簿的启用规则、会计账簿的启用规则一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿

13、格式( (一一) )账簿设置账簿设置( (三三) )记账规则记账规则1 1、会计账簿的启用规则、会计账簿的启用规则2 2、登记规则、登记规则“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置( (三三) )记账规则记账规则1 1、会计账簿的启用规则、会计账簿的启用规则2 2、登记规则、登记规则3 3、更正错账规则、更正错账规则 更正法错账划线更正法划线更正法适用情况适用情况: :记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。更正法错账划线更正法划线更正法具体方法具体方

14、法: :将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 适用情况适用情况更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1 1具体方法具体方法: :先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2:2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷

15、的会计科目没有错误，只是所记金额大于大于应记的正确金额。更正法错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2 2具体方法具体方法: :将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数” 更正法错账补充登记法补充登记法适用情况适用情况: :在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。更正法错账适用情况适用情况具体方法具体方法: :少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。

16、并在摘要栏注明： “补记第号凭证少计数” 补充登记法补充登记法一、过账的意义一、过账的意义二、会计账簿二、会计账簿( (二二) )账簿格式账簿格式( (一一) )账簿设置账簿设置( (三三) )记账规则记账规则1 1、会计账簿的启用规则、会计账簿的启用规则2 2、登记规则、登记规则4 4、会计账簿的更换与保管规则、会计账簿的更换与保管规则 3 3、更正错账规则、更正错账规则 进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村

17、，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑强子，别跑了，快来我给你扇扇了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听

18、这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你你看热的，跑什么？看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅道，袅