2022年雅阁装饰装修有限公司纳税筹划问题及对策研究 .pdf

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1、雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 纳 税 筹 划 问 题 及 对 策 研 究李 文 锋（ 安 康 学 院 经 济 与 管 理 系 ， 陕 西 安 康 ， 725000 ）摘要随 着 我 国 经 济 的 飞 速 发 展 ，国 家 多 产 业 结 构 的 不 断 完 善 ，我 国 目前 呈 现 着 经 济 多 元 化 的 发 展 趋 势 ，中 小 企 业 迅 速 崛 起 ，如 何 使 得 中 小企 业 得 到 长 足 的 发 展 、 如 何 促 进 企 业 利 益 最 大 化 和 资 金 链 条 的 顺 畅 、如 何 规 范 企 业 的 行 业 纳 税 筹 划 规 范 化 、正 确 化 ，已

2、 经 成 为 中 小 企 业 纳税 筹 划 不 断 探 索 的 主 要 课 题 之 一 ，同 时 也 是 促 进 国 家 税 收 完 整 化 的 当务 之 急 。 本 文 利 用 探 因 分 析 法 和 纳 税 筹 划 理 论 相 关 知 识 , 首 先 分 析 了雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 纳 税 筹 划 的 现 状 和 面 临 的 问 题 ， 并 指 出 该 企 业在 纳 税 组 织 管 理 、纳 税 政 策 法 规 的 学 习 、纳 税 成 本 管 理 、纳 税 程 序 管理 和 纳 税 风 险 管 理 方 面 存 在 的 诸 多 问 题 ；既 而 提 出 了 该 公 司 应

3、 从 纳 税组 织 管 理 、纳 税 政 策 法 规 的 学 习 、纳 税 成 本 管 理 、纳 税 程 序 、纳 税 风险 管 理 等 方 面 实 现 纳 税 筹 划 有 效 话 、合 理 化 。最 后 指 出 我 国 中 小 企 业要 不 断 完 善 纳 税 筹 划 管 理 ，要 向 长 期 稳 定 发 展 ，规 避 涉 税 风 险 ，降 低不 必 要 的 纳 税 成 本 ， 重 视 纳 税 管 理 是 必 然 选 择 。关 键 词 ： 纳 税 筹 划纳 税 成 本纳 税 程 序纳 税 风 险对 策 研 究名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -

4、 - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 25 页 - - - - - - - - - Accorddecorationdecorationlimitedtax planningproblemsand CountermeasuresLiWenfeng(DepartmentofEconomyand Management,AnkangUniversity,Ankang,Shannxi,725000)AbstractWiththerapiddevelopmentofoureconomy,countryindustrialstructureisceasel

5、essandperfect,ourcountrypresenteconomicdiversifieddevelopmenttrend,smalland medium-sizedenterprisesaredevelopingrapidly,howtomakesmallandmediumenterprisesgetgreatdevelopment,howto promotethe enterpriseprofitmaximizationand capitalchainsmoothly,howto regulatethe industrystandard,therightoftaxplanning

6、,hasbecomea medium-sizedenterprisestaxplanningexplorationis one ofthemainissues,butalsopromotetheintegrityof a pressingmatterof the momentof nationalrevenue.Thecausesanalysisand taxplanningtheoryknowledge,firstanalyzestheaccorddecorationlimitedtaxplanning,thecurrentsituationandproblems,and pointedou

7、tthatthe enterprisesin taxmanagement,taxpoliciesandregulations,tax,taxcostmanagementstudyprogrammanagementand taxriskmanagementtherearemanyproblems;thenputforwardthe companyshouldtaxmanagement,tax policy,taxcostmanagementstudy,procedureoftaxpayment,taxriskmanagement,realizethe effective,reasonableta

8、x planning.Finallyitis pointedoutthatourcountrysmallandmedium-sizedenterprisemustconstantlyimprovetax planningmanagement,to the long-termstabledevelopment,avoidtaxrisk,reduceunnecessarytaxcost,payattentionto thetaxmanagementis an inevitablechoice.Keywords : TaxplanningTax costProcedureof taxpaymentT

9、axriskCountermeasureresearch名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 25 页 - - - - - - - - - 目录1. 引 言.41.1研 究 目 的 及 意 义.41.1.1目 的.41.1.2意 义.41.2国 内 外 研 究 综 述.41.2.1国 外 研 究 综 述.41.2.2国 内 研 究 综 述.62. 研 究 方 法 及 研 究 框 架.72.1中 小 企 业 纳 税 筹 划 研 究 思 路.72.2中 小 企 业

10、纳 税 筹 划 研 究 方 法 和 框 架.83. 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 纳 税 筹 划 的 现 状 及 主 要 问 题分 析.83.1公 司 概 况.93.2雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 纳 税 筹 划 的 现 状 及 存 在 的 主 要 问题.94.优 化 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 纳 税 筹 划 的 对策.174.1构 建 纳 税 管 理 组 织 机 构.174.2重 视 纳 税 政 策 法 规 的 学 习.184.3全 面 提 升 纳 税 成 本 管 理.184.4规 范 公 司 纳 税 程 序 管 理.194.5加 强

11、 纳 税 风 险 管 理.205. 对 中 小 企 业 纳 税 筹 划 的 启 示.21结 论.22参 考 文 献.24致 谢.25名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 25 页 - - - - - - - - - 1. 引言1.1研 究 目 的 及 意 义1.1.1目 的中 小 企 业 是 国 民 经 济 的 基 础 ，中 小 企 业 主 体 经 济 效 益 的 好 坏 也 直接 关 系 到 整 个 国 民 经 济 发 展 的 全 局 。 随 着 市 场 经

12、济 的 不 断 发 展 变 化 ，中 小 企 业 发 展 面 临 着 越 来 越 复 杂 的 效 益 困 境 ，各 经 济 主 体 内 部 成 本 费用 的 压 缩 空 间 越 来 越 小 ，而 作 为 经 济 主 体 外 部 的 税 收 ，其 数 额 的 多 少直 接 影 响 着 企 业 的 经 营 利 润 。 目 前 我 国 纳 税 筹 划 的 理 论 研 究 尚 处 于 初步 探 索 阶 段 ，中 小 企 业 面 临 多 重 纳 税 筹 划 问 题 ，对 于 经 营 细 节 中 的 税务 筹 划 缺 乏 一 定 的 认 识 ，并 且 随 着 生 活 质 量 的 提 高 ，装 饰 装 修

13、行 业 对于 纳 税 筹 划 问 题 研 究 太 少 。因 此 ，通 过 对 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 进 行具 体 的 纳 税 筹 划 研 究 ， 不 断 的 改 善 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 纳 税 筹 划 存在 的 问 题 ， 使 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 从 细 节 中 减 少 不 必 要 的 税 务 支出 ， 为 促 进 我 国 中 小 企 业 的 健 康 发 展 ， 做 出 应 有 的 贡 献 。1.1.2.意 义通 过 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 的 纳 税 筹 划 现 实 问 题 的 研 究 ， 以 实 体的 真 实 案 例

14、 ，来 加 大 人 们 对 中 小 企 业 纳 税 筹 划 盲 区 的 认 识 ，不 仅 有 助于 我 国 纳 税 筹 划 理 论 体 系 的 完 善 ，也 有 利 于 我 国 更 加 明 确 和 监 督 管 理中 小 企 业 合 理 纳 税 筹 划 ，并 促 进 中 小 企 业 的 发 展 。因 此 我 选 择 雅 阁 装饰 装 修 有 限 公 司 进 行 纳 税 筹 划 研 究 来 为 中 小 企 业 在 纳 税 筹 划 方 面 做出 贡 献 ， 具 有 以 下 两 方 面 意 义 ：（ 1） 直 接 降 低 经 济 成 本 , 有 利 于 企 业 收 益 最 大 化 , 除 正 常 经

15、营 性支 出 外 ， 最 大 的 非 经 营 性 支 出 是 税 款 ， 纳 税 筹 划 在 于 依 托 税 收 法 规的 导 向 , 通 过 对 企 业 筹 资 、 投 资 和 收 益 分 配 等 财 务 活 动 的 调 整 ，寻 求企 业 收 益 与 税 收 负 担 的 最 佳 配 比 ， 从 而 实 现 企 业 税 后 利 润 的 最 大 化 。（ 2） . 一 方 面 规 范 企 业 纳 税 行 为 , 维 护 纳 税 人 合 法 权 益 由 于 中 小企 业 对 税 收 法 规 了 解 滞 后 、不 全 面 ，造 成 信 息 的 不 对 称；另 一 方 面由 于 经 济 发 展 迅

16、速 而 税 收 立 法 滞 后 , 以 及 财 务 人 员 核 算 习 惯 的 延 续 性 ,造 成 企 业 存 在 很 多 税 收 问 题 ，这 些 问 题 有 的 表 现 为 税 收 隐 患 ， 即 漏税 、 偷 税 ； 有 的 表 现 为 税 收 损 失 ， 即 多 缴 或 权 益 受 到 损 害 ，中 小 企业 纳 税 人 对 这 些 税 务 问 题 。1.2研 究 综 述1.2.1国 外 纳 税 筹 划 现 状名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 25

17、 页 - - - - - - - - - 自 从 出 现 税 收 ，人 们 就 产 生 了 如 何 合 理 的 纳 税 筹 划 ，使 企 业 的 利润 最 大 化 。 纳 税 筹 划 在 西 方 的 发 展 同 样 经 历 了 复 杂 的 辩 证 认 可 的 过程 。 到 目 前 为 止 ， 西 方 纳 税 筹 划 理 论 的 发 展 历 经 了 两 个 阶 段 。（ 1）、 初 期 的 纳 税 筹 划 理 论荷 兰 国 际 财 政 文 献 局 (1991)在 国 际 税 收 词 汇 中 认 为 ： “ 纳 税筹 划 是 企 业 指 纳 税 人 通 过 对 经 营 活 动 或 个 人 事 务

18、活 动 的 安 排 ， 实 现 缴纳 最 低 的 税 收【 1 】。印 度 税 务 专 家 N J 雅 萨 斯 威 (2003)在 个 人 投 资 和 税 收 筹 划 一 书 说 ： “ 纳 税 筹 划 是 纳 税 人 通 过 对 财 务 活 动 的 安 排 ， 充 分 利 用 税 务法 规 提 供 的 包 括 减 免 在 内 的 一 切 优 惠 ， 从 而 享 得 最 大 的 税 收 利 益【 2 】。早 期 的 纳 税 筹 划 被 界 定 为“ 纳 税 人 通 过 安 排 他 ( 她 )的 经 营 活 动 使纳 税 最 小 化 的 能 力 ” 。 这 种 传 统 理 论 虽 然 简 单 明

19、 了 ， 但 他 没 有 考 虑 成本 以 及 合 法 性 问 题 ，并 且 只 以“ 纳 税 最 小 化 ”为 目 标 ，因 而 在 实 践 中受 到 制 约 。没 有 更 好 的 为 国 家 和 企 业 在 纳 税 筹 划 方 面 服 务 ，这 使 得 人们 不 断 的 探 索 ， 寻 找 更 合 适 的 理 论 来 指 导 。（ 2）、 有 效 纳 税 筹 划 理 论美 国 经 济 学 家 卡 甘 (Cagan ， P.) ， 在 其 论 文 “ 与 货 币 总 供 给 相 应的 通 货 需 求 ”(TheDemand forcurrencyRelativeto theTotalMene

20、ySupply)中 ， 通 过 运 用 现 金 比 率 法 来 测 估 美 国 由 于 存 在 地 下 经 济 活 动和 纳 税 人 故 意 向 国 内 收 入 署 少 申 报 应 纳 税 所 得 而 进 行 偷 漏 税 的 规 模 。【 3 】诺 贝 尔 经 济 学 奖 得 主 斯 科 尔 斯 (Myron5.5。 holes)等 人 对 这 一 理论 进 行 深 入 分 析 ，以 “ 税 后 收 益 最 大 化 ” 为 目 标 ，同 时 研 究“ 税 收 套利 ” 问 题 ， 最 后 又 提 出 了 “ 显 性 税 收 ”(explieittax)与 “ 隐 性 税收 ”(implieit

21、tax)的 概 念【 4 】。 因 此 有 效 纳 税 筹 划 理 论 的 一 个 重 要内 容 ，就 是 运 用 现 代 契 约 理 论 的 基 本 观 点 和 方 法 展 开 分 析 ，研 究 在 信息 不 对 称 的 现 实 市 场 上 ， 各 种 类 型 纳 税 筹 划 产 生 和 发 展 的 过 程 。综 上 所 述 ， 国 外 研 究 有 以 下 特 点 ： (l)国 外 学 者 以 发 达 国 家 税 制结 构 为 背 景 ，重 点 研 究 纳 税 筹 划 问 题 的 居 多 。这 与 这 些 学 者 大 多 数 是资 本 主 义 发 达 国 家 的 公 民 ， 其 纳 税 筹

22、划 以 税 制 结 构 以 为 主 要 研 究 方 向的 有 关 。 (2) 国 外 大 多 数 对 企 业 纳 税 筹 划 的 微 观 研 究 都 是 以 大 公 司 的避 税 为 主 。特 别 研 究 发 达 国 家 的 资 本 流 动 于 发 展 中 国 家 ，利 用 这 些 国家 之 间 的 税 制 差 异 及 漏 洞 ， 通 过 运 用 关 联 交 易 价 格 方 式 达 到 调 节 跨 国名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 25 页 - - - -

23、 - - - - - 公 司 纳 税 事 务 的 效 果 。 (3) 从 国 外 研 究 纳 税 筹 划 的 方 法 看 ， 一 部 分 专家 、学 者 偏 重 于 宏 观 经 济 数 学 模 型 分 析 方 法 。通 过 设 定 严 格 的 假 设 条件 ， 建 立 宏 观 经 济 数 学 模 型 ， 反 映 经 济 与 税 收 负 担 之 间 的 宏 观 关 系 。另 一 部 分 实 际 工 作 部 门 的 专 家 沿 用 案 例 法 的 传 统 思 维 ， 着 重 对 纳 税 筹划 的 个 案 研 究 、分 析 并 在 实 际 中 分 别 对 照 应 用 。总 的 来 说 ，罕 见 有

24、系统 地 对 中 小 企 业 进 行 整 体 纳 税 筹 划 方 面 的 研 究 。1.2.2我 国 纳 税 筹 划 的 现 状 考 察纳 税 筹 划 引 入 国 内 的 时 间 还 很 短 ，尤 其 对 于 中 小 企 业 而 言 ，纳 税筹 划 仍 然 是 个 新 事 物 。 再 加 之 中 小 企 业 相 关 决 策 与 财 务 会 计 人 员 的 知识 储 备 不 够 ， 中 小 企 业 对 纳 税 筹 划 的 认 识 还 停 留 在 一 个 较 低 的 层 面上 。很 多 单 位 都 认 为 税 务 筹 划 就 是 想 法 设 法 少 缴 税 ，将 税 务 筹 划 和 逃税 、避 税

25、 联 系 起 来 ，或 者 划 等 号 。纳 税 筹 划 的 直 接 目 的 是 少 缴 税 ，但是 缴 税 最 少 的 方 案 不 见 得 就 是 最 优 方 案 ，企 业 需 要 在 税 收 效 益 和 其 他经 济 利 益 之 间 权 衡 。 纳 税 筹 划 的 目 标 应 该 与 企 业 价 值 最 大 化 的 财 务 管理 目 标 结 合 起 来 。我 国 学 术 界 较 早 对 纳 税 筹 划 进 行 论 述 的 主 要 有 唐 腾 翔 、 唐 向 的 税 收 筹 划 一 书 （ 94 年 版 ） ， 将 纳 税 筹 划 概 括 为 “ 在 法 律 规 定 许 可的 范 围 内 ，

26、通 过 对 经 营 、投 资 、理 财 活 动 的 事 先 安 排 ，尽 可 能 地 取 得节 税 的 税 收 利 益 。 ”【 5 】盖 地 发 表 的 论 文 “ 试 论 税 务 筹 划 的 非 税 成 本 及 其 规 避 ” 中 认 为 ，纳 税 筹 划 过 程 会 发 生 包 括 代 理 成 本 、交 易 成 本 、机 会 成 本 和 组 织 协 调成 本 ; 非 税 成 本 因 其 隐 蔽 性 和 间 接 性 容 易 被 忽 视 ， 可 能 使 纳 税 筹 划 成本 (损 失 )大 于 收 益 。【 6 】于 中 一 在 其 主 编 的 企 业 避 税 与 政 府 对 策 一 书 （

27、 95 年 版 ） 说道 ： “ 纳 税 筹 划 即 应 纳 税 人 在 实 际 纳 税 义 务 发 生 之 前 对 纳 税 地 位 的 地位 选 择 。【 7】这 是 纳 税 义 务 人 为 了 达 到 避 税 的 目 的 而 制 定 的 税 收 规 划 ，并 将 此 举 作 为 企 业 财 务 管 理 的 一 个 有 机 组 成 部 分 。 ”彭 夯 等 认 为 ： “ 纳 税 筹 划 是 纳 税 人 顺 应 国 家 政 策 方 向 ， 对 自 身 的经 营 活 动 作 战 略 性 策 划 与 安 排 ， 以 达 到 税 负 最 小 化 目 的 ， 其 实 质 是 ：遵 守 法 律 、 合

28、 理 策 划 、 用 足 政 策 、 用 好 政 策 。 ” 对 自 身 经 营 、 投 资 、分 配 等 财 务 活 动 进 行 科 学 、合 理 的 事 先 规 划 与 安 排 ，以 达 到 少 交 税 款目 的 的 一 种 经 管 活 动 。 ”【 8 】张 中 秀 认 为 纳 税 筹 划 指 一 切 采 用 合 法 和 非 法 手 段 进 行 的 纳 税 方名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 25 页 - - - - - - - - - 面 的 策 划

29、 和 有 利 于 纳 税 人 的 财 务 安 排 ，主 要 包 括 非 法 的 避 税 筹 划 、合法 的 节 税 筹 划 与 运 用 价 格 手 段 转 移 税 负 的 转 嫁 筹 划 和 涉 税 零 风 险 。【 9 】综 合 国 内 学 者 的 各 种 观 点 ， 多 数 学 者 认 为 纳 税 筹 划 是 合 法 行 为 ，但 也 有 学 者 认 为 它 是“ 利 用 税 收 法 律 、法 规 、制 度 等 的 不 健 全 ”而 规避 法 律 的 一 种 违 法 行 为 。目 前 ，国 内 关 于 学 者 认 为 纳 税 筹 划 指 企 业 合法 的 节 税 筹 划 。 这 种 观 点

30、 不 允 许 纳 税 人 利 用 税 收 政 策 法 规 的 缺 陷 和 漏洞 来 做 纳 税 筹 划 ，即 把 违 背 国 家 立 法 意 图 ，但 又 不 违 反 税 法 的 避 税 手段 排 除 在 纳 税 筹 划 的 范 围 之 外 。这 是 全 国 注 册 税 务 师 统 考 教 材 税 务代 理 一 书 所 采 用 的 观 点 ，也 是 我 国 税 务 机 关 当 前 能 接 受 的 说 法 。但中 小 企 业 的 成 长 使 得 纳 税 筹 划 理 论 没 有 适 应 中 小 企 业 发 展 的 节 奏 ， 不能 有 效 的 服 务 于 新 型 产 业 的 发 展 。2. 研 究

31、方 法 及 研 究 框 架2.1中 小 企 业 纳 税 筹 划 研 究 思 路纳 税 筹 划 研 究 需 要 根 据 实 际 企 业 发 展 现 状 ， 借 鉴 风 险 管 理 理 论 和公 司 治 理 理 论 的 基 础 上 ，结 合 我 国 纳 税 筹 划 法 律 风 险 管 理 现 状 ，充 分学 习 纳 税 筹 划 有 关 的 法 律 法 规 ，分 析 中 小 企 业 在 纳 税 筹 划 方 面 存 在 的问 题 ，深 究 中 小 企 业 纳 税 筹 划 存 在 问 题 的 根 本 原 因 ，得 出 解 决 中 小 企业 纳 税 筹 划 的 对 策 ， 本 文 在 探 索 中 小 企

32、业 纳 税 筹 划 方 面 至 少 应 做 到 以下 三 点 ：第 一 、我 国 企 业 纳 税 人 首 先 要 树 立 合 法 性 节 税 观 念 ，且 在 选 择 税收 筹 划 作 为 自 身 节 税 策 略 的 同 时 对 税 收 筹 划 合 法 性 实 现 过 程 具 有 充分 的 法 律 风 险 意 识 。 我 国 企 业 纳 税 人 应 认 真 识 别 自 身 税 收 筹 划 过 程 中所 面 临 的 法 律 风 险 来 源 ，并 科 学 评 估 风 险 因 素 的 影 响 和 意 义 ，以 为 构建 税 收 筹 划 法 律 风 险 管 理 制 度 和 方 法 奠 定 基 础 。第

33、 二 、我 国 企 业 纳 税 人 应 将 税 收 筹 划 法 律 风 险 进 行 类 型 化 ，并 据情 决 定 选 择 风 险 管 理 对 策 ，即 是 选 择 风 险 回 避 还 是 风 险 转 移 ，抑 或 风险 自 由 。其 中 ，需 要 强 调 的 是 ，企 业 纳 税 人 应 充 分 利 用 法 律 风 险 转 移策 略 的 专 业 优 势 ，同 时 通 过 设 定 税 务 代 理 合 同 条 款 ，将 税 务 代 理 人 人的 道 德 风 险 和 过 失 风 险 纳 入 可 控 范 围 。而 对 于 风 险 回 避 和 风 险 自 留 上的 选 择 ， 应 综 合 所 面 临

34、的 风 险 状 况 和 自 身 风 险 管 理 能 力 而 定 。第 三 、我 国 企 业 纳 税 人 应 从 完 善 公 司 治 理 结 构 角 度 ，建 立 税 收 筹划 法 律 风 险 管 理 体 系 ， 即 从 组 织 架 构 和 运 行 机 制 两 方 面 。 具 体 而 言 ，公 司 治 理 制 度 既 要 将 税 收 筹 划 法 律 风 险 管 理 的 权 责 进 行 明 细 分 工 ， 又名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 25 页 - - -

35、 - - - - - - 要 确 保 税 收 筹 划 法 律 风 险 的 信 息 能 够 被 发 掘 、并 有 效 地 在 企 业 内 部 诸风 险 管 理 部 门 传 递 。需 要 说 明 的 是 ，税 收 筹 划 法 律 风 险 管 理 体 系 的 建构 应 根 据 自 身 情 况 度 身 量 制 ，既 要 满 足 法 律 风 险 管 理 需 要 ，又 要 考 虑公 司 治 理 现 状 和 体 系 建 构 成 本 。2.2中 小 企 业 纳 税 筹 划 研 究 方 法 和 框 架一探 因 分 析 法（ 因 果 分 析 法 ） ：这 种 分 析 法 就 是 从 因 果 关 系 上 把论 点

36、与 论 据 联 系 起 来 。 具 体 说 ， 就 是 对 事 例 中 的 行 为 ， 沿 着 “为 什 么 ”这 条 思 路 ， 探 求 其 根 源 ， 发 现 其 本 质 ， 使 内 容 逐 步 深 化 。例 ： “靠奋 斗 冲 破 “埋 没 ”的 压 力 。古 今 中 外 ， 许 多 取 得 了 重 大 成 就 的 人 ， 很多 都 遭 受 过 “埋 没 ”的 命 运 。 爱 因 斯 坦 就 曾 被 埋 没 在 一 个 专 利 局 中 ，充 当 小 职 员 的 平 凡 角 色 。但 他 没 有 灰 心 ，抓 紧 一 切 机 会 进 行 研 究 ，终于 开 创 了 物 理 学 的 新 天

37、地 。华 罗 庚 曾 “埋 没 ”在 小 店 铺 里 ，但 他 没 有消 沉 ，每 天 在 做 好 营 业 工 作 后 ，抓 紧 一 分 一 秒 的 时 间 ，昼 夜 不 停 ，寒暑 不 辨 ，刻 苦 自 学 ，潜 心 钻 研 数 学 ，终 成 著 名 的 数 学 家 。为 什 么 他 们没 有 因 “埋 没 ”而 “窒 息 ”， 并 且 能 有 建 树 ？ 因 为 他 们 不 甘 心 忍 受 被“埋 没 ”的 命 运 ；不 管 在 怎 样 不 利 的 情 况 下 ，他 们 始 终 没 有 丧 失 向 上的 勇 气 和 力 量 ； 他 们 坚 信 ： 不 失 千 里 之 志 的 千 里 马 ，

38、 ， 终 有 奋 蹄 腾 飞的 日 子 。 因 此 ， 他 们 在 “埋 没 ”的 情 况 下 ， 不 是 怨 天 尤 人 ， 而 是 努 力拼 搏 奋 斗 ， 终 于 冲 破 “埋 没 ”， 脱 颖 而 出 。 ”二主 题 分 析 法 ： 在 科 学 研 究 中 ， 通 过 主 题 分 析 法 可 以 使 人 们 对研 究 对 象 的 认 识 进 一 步 精 确 化 ， 以 便 更 加 科 学 地 揭 示 规 律 ， 把 握 本 质 ，理 清 关 系 ， 预 测 事 物 的 发 展 趋 势 。三文 献 研 究 法 ： 文 献 研 究 法 是 根 据 一 定 的 研 究 目 的 或 课 题 ，

39、 通过 调 查 文 献 来 获 得 资 料 ，从 而 全 面 地 、正 确 地 了 解 掌 握 所 要 研 究 问 题的 一 种 方 法 。 文 献 研 究 法 被 子 广 泛 用 于 各 种 学 科 研 究 中 。 其 作 用 有 ： 能 了 解 有 关 问 题 的 历 史 和 现 状 ，帮 助 确 定 研 究 课 题 。 能 形 成 关 于研 究 对 象 的 一 般 印 象 ，有 助 于 观 察 和 访 问 。 能 得 到 现 实 资 料 的 比 较资 料 。 有 助 于 了 解 事 物 的 全 貌 。四经 验 总 结 法 ： 经 验 总 结 法 是 通 过 对 实 践 活 动 中 的 具

40、 体 情 况 ， 进 行归 纳 与 分 析 ，使 之 系 统 化 、理 论 化 ，上 升 为 经 验 的 一 种 方 法 。总 结 推广 先 进 经 验 是 人 类 历 史 上 长 期 运 用 的 较 为 行 之 有 效 的 领 导 方 法 之 一 。3. 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 纳 税 管 理 的 现 状 及 主 要问 题 分 析名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 25 页 - - - - - - - - - 3.1公 司 概 况随

41、着 我 国 经 济 的 高 速 发 展 ， 以 及 建 筑 、 房 地 产 市 场 的 不 断 扩 大 ，建 筑 装 饰 行 业 在 行 业 规 模 、行 业 组 织 化 程 度 ，都 得 到 了 很 大 程 度 的 提升 ，使 这 一 新 兴 行 业 充 满 了 希 望 。雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 于 200 6年 10 月 在 咸 阳 市 成 立 ， 公 司 初 共 筹 集 资 金 298 万 元 ， 其 中 风 险 投 资200 万 元 ， 永 安 公 司 投 资 28 万 元 ， 短 期 借 款 70 万 元 （ 金 融 机 构 一 年期 借 款 ， 利 率 5.

42、31% ） ， 用 作 流 动 资 金 ， 在 这 近 六 年 的 长 足 的 发 展 下 ，公 司 已 经 在 铜 川 成 立 了 一 家 子 公 司 。雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 主 要 从 事住 宅 、 公 寓 、 办 公 、 商 业 、 酒 店 、 学 校 、 医 院 等 场 所 的 装 修 设 计 和 施工 。 公 司 经 咸 阳 市 工 商 管 理 局 正 式 批 准 注 册 、咸 阳 市 建 委 审 核 认 定 ，已 取 得 国 家 正 规 资 质 。多 年 来 公 司 持 续 稳 步 发 展 ，下 设 市 场 部 、设 计 部 、工 程 部 、企 划部 、财 务 部

43、 、客 户 服 务 部 、人 力 资 源 部 和 材 料 配 料 中 心 八 个 部 门 。建立 了 从 方 案 设 计 、工 程 施 工 、质 量 监 督 到 售 后 服 务 等 一 整 套 细 致 合 理的 服 务 流 程 体 系 。面 对 几 年 来 激 烈 的 市 场 竞 争 ，公 司 一 直 秉 承 “以 质量 求 生 存 ， 以 信 誉 求 发 展 ” 的 经 营 理 念 ，把 “客 户 的 满 意 是 评 价 我们 工 作 的 唯 一 标 准 ”作 为 服 务 宗 旨 ，始 终 坚 持 以 客 户 的 需 求 和 满 意 为核 心 ，从 而 使 公 司 不 断 发 展 壮 大 ，

44、 并 赢 得 了 较 大 的 市 场 份 额 ， 成 为装 饰 行 业 中 的 佼 佼 者 。3.2雅 阁 装 饰 装 修 有 限 责 任 公 司 纳 税 筹 划 的 现 状 及 存 在 的 主 要问 题3.2.1、 纳 税 管 理 组 织 机 构 不 明 确副 总 经总经设计部工程部企划部财务部客服部人力部市场部材 料配 送中心名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 25 页 - - - - - - - - - 图 1 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 组

45、 织 结 构 图(1) 公 司 整 体 的 纳 税 管 理 体 制 尚 未 形 成 。通 过 对 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 的 组 织 结 构 图 （ 图 1） 分 析 发 现 ，雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 纳 税 事 务 涉 及 市 场 部 、设 计 部 、工 程 部 、企 划部 、财 务 部 、客 户 服 务 部 、人 力 资 源 部 和 材 料 配 送 中 心 八 个 部 门 涉 税事 务 较 复 杂 ，而 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 尚 未 形 成 有 效 的 理 体 制 ，纳 税工 作 还 处 于 财 务 部 门 单 一 管 理 的 阶 段 ，

46、缺 乏 与 相 关 门 的 沟 通 与 协 作 ，没 有 统 一 的 管 理 体 系 ，导 致 权 力 过 于 集 中 ，对 纳 税 筹 划 方 面 缺 乏 有 效管 理 ， 不 能 为 企 业 的 整 体 效 益 做 出 贡 献 。(2) 纳 税 事 务 岗 位 设 置 和 岗 位 职 责 不 明 确 。公 司 财 务 部 负 责 各 项 纳 税 事 务 。公 司 办 税 员 由 会 计 兼 任 ，纳 税 事务 岗 位 设 置 和 岗 位 职 责 不 明 确 ，出 现 问 题 相 互 推 脱 。财 务 部 和 审 计 部共 8 人 ， 其 中 ， 大 专 以 上 学 历 人 员 占 75.7

47、1% 。 尚 无 一 人 具 有 注 册 会计 师 或 注 册 税 务 师 资 格 ，无 专 职 的 税 务 管 理 人 员 。使 得 雅 阁 装 饰 装 修有 限 公 司 财 务 人 员 对 涉 税 事 项 感 到 力 不 从 心 ，造 成 公 司 一 些 业 务 的 纳税 会 计 处 理 错 误 ，公 司 存 在 潜 在 的 纳 税 风 险 。公 司 函 需 建 立 纳 税 管 理组 织 ，明 确 纳 税 岗 位 、责 任 人 及 岗 位 职 责 ，从 组 织 机 构 上 保 证 纳 税 管理 工 作 的 有 效 推 进 。3.2.2、 忽 视 纳 税 政 策 法 规 的 学 习(1)雅

48、阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 从 管 理 层 到 基 层 员 工 疏 于 税 收 法 律法 规 的 学 习 。管 理 层 认 为 税 法 知 识 的 学 习 是 财 务 人 员 的 职 责 范 围 ， 而 财 务 人 员认 为 自 己 的 工 作 是 做 好 账 务 处 理 ， 按 主 管 税 务 机 关 的 要 求 纳 税 即 可 ，对 税 法 知 识 的 了 解 仅 限 于 日 常 接 触 到 的 纳 税 事 务 ， 更 谈 不 上 对 公 司 进行 系 统 的 纳 税 政 策 管 理 。(2) 不 重 视 相 关 税 收 政 策 与 法 规 的 收 集 。雅 阁 装 饰 装 修 有

49、 限 公 司 尚 未 依 据 实 际 生 产 经 营 状 况 、 资 金 流 转 以及 税 收 产 生 的 环 节 ，理 清 公 司 业 务 所 涉 及 的 纳 税 政 策 法 规 。尚 未 有 针对 性 地 建 立 并 完 善 一 套 适 用 于 本 公 司 的 纳 税 政 策 与 法 规 。 进 而 缺 乏 对相 关 税 收 政 策 与 法 规 及 相 关 财 务 会 计 法 规 的 研 究 和 应 用 。 致 使 中 奥 公司 未 能 充 分 利 用 税 前 扣 除 项 目 ，比 如 董 事 费 、会 议 费 未 单 列 ，与 其 他费 用 混 淆 ，造 成 税 前 可 扣 除 项 目

50、减 少 等 。理 清 公 司 业 务 所 涉 及 的 纳 税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 25 页 - - - - - - - - - 政 策 法 规 。案 例 ： 雅 阁 装 饰 装 修 有 限 公 司 2010年 度 取 得 设 计 费 收 入40000.00元 ， 根 据 国 家 税 务 总 局 1993 年 12 月 27 日 公 布 的 国 税 发（ 1993 ） 149 营 业 税 税 目 注 解 （ 试 行 稿 ） 之 规 定 ： 应 按