2022年长期股权投资账务处理列表 .pdf

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1、1 非合并方式取得长股投合并方式取得长个别报表个别报表同一控制非同一控制同一控初始投资D：长股投取得成本的公允价值C:银存（或其他资产）D: 长股投被合并方所有者权益账面价值的份额留存收益（资本公积不足冲减时，冲减留存收益）C:银存（股本或其他资产）资本公积（调整项）D: 长 股 投 企业合并成本C：银存（或其他资产）合并日合并报表的合并资产负债表被合并方的有关资其账面价值并入合日及以前期间发生内部交易，进行抵1 对被合并方在留存收益中归属合自合并方的资本收益和未分配利润（ 1）合并方账面余额大于被合并现的留存收益中部分。 D:资本公积未分配利润 （注意公积包括合并新部分）（2）小于，则以本公

2、积贷方余额为D: 资本公积； C:盈未分配利润合并利润表应包含合并方及并当期期初至合利润。双方在当期应按合并报表的抵销。后成本法权益法成本法2.抵消与联营合名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 2 续计量（不具有共同控制或重大影响）（具有共同控制或重大影响）（子公司）现内部损益D: 营业收入 （未实比例）C:营业成本 （未实比例）投资收益追加投资或确认投资收益1.D: 长股投追加投资的成本C:银存（或其他资产）2.D:

3、应收股利C:投资收益1.初始投资成本调整D:长股投追加投资的成本C:银存（或其他资产）营业外收入（若初始投资成本小于被投资可辨认净资产公允价值份额。大于则不调整）D:长股投追加投资的成本C:银存（或其他资产）D:应收股利C:投资收益合并日期末编制合1. 编制合并资产同该子公司从设控制，应调整期初2. 编制合并利润当期期初至报告期用、利润纳入合并2.调整被投资单位净利润D:长股投损益调整C:投资收益3 按权益法调整对（ 1）成本法调整D: 长股投；C:投（ 2）抵消按成本D: 投资收益；C（3）确认其他所D: 长股投； c:资本名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - -

4、 - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 3 3.抵消与联营合营企业的未实现内部损益D:长股投损益调整 （被投资单位净利润未实现损益）持股比例C:投资收益.4.编制合并资产负（ 1）抵消长股投给子公司， 只有抵D: 股本资本公积未分配利润（按商誉C:长股投（按权益少数股东权益（ 2）内部债权债D: 应收账款c:应D: 应收账款坏账（ 3）存货价值中（a）.当期d:营业收入销售c:营业成本销售存货未实现内（b）以后年度D: 期初未分配利润C:营业成本d:营业收入销售c:营业成本销售存货未实现

5、内（ 4）内部固定资a)当期D: 营业收入C:营业成本固定资产（未实D: 固定资产累计C:管理费用b)以后年度d:期初未分配利润名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 4 c:固定资产原价d:固定资产累计c:期初未分配利润D: 营业收入（本期C:营业成本固定资产（未实D: 固定资产累计C:管理费用C:营业成本固定资产（未实D: 固定资产累计C:管理费用4.取得现金股利D:应收股利C:长股投损益调整5.合并利润表抵消（ 1

6、）内部营业收a)母公司与子公司d:营业收入（销售c:营业成本b)母公司与子公司c)一部分销售，一d）购买企业内部e)内部应收账款计f）内部投资收益g)内部持有对方长d:投资收益少数股东权益未分配利润年C:提取盈余公积对所有者的分配未分配利润年5.超额亏损名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 5 D:投资收益C:长股投（或长期应收款）6.除净损益外其他权益变动D:长股投损益调整C：资本公积处置结转与所售股权相对应 的 长

7、 股 投 账 面 价值，出售所得价款与处置长股投账面价值之间的差额，确认为处置损益1. 结转与所售股权相对应的长股投账面价值，出售所得价款与处置长股投账面价值之间的差额，确认为处置损益2. 原 计 入 资 本 公 积 的 金额，在处置时进行结转，计入当期损益结转与所售股权相对应的长股投账面价值，出售所得价款与处置长股投账面价值之间的差额，确认为处置损益1.处置子公司。处的，在合并报表中2.部分处置子公司有该子公司净资产3. 部分处置子公余股权公允价值之开始持续计算的资（ 2）如果存在商的其他综合收益，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -