2022年企业所得税计算题教学总结 .pdf

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1、此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除只供学习与交流企业所得税計算題1. 某酒厂 2003年全年实现销售收入6000 万元，销售成本 4000万元，销售税金及附加40 万元，其他业务收入 200万元，其中国库券利息收入20 万元，企业债券利息收入 20 万元。分析计算该酒厂2003 年度应缴纳所得税税额。发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30 万元。 2 ）直接向某革命老区捐赠 50 万元，帮助老区建设。3）支付流转税税金滞纳金20 万元。 4 ）向有意进行联营的单位赞助20 万元。1 题：(1) 该酒厂的收入总额： 6000+200=6200万元(2) 准予扣除的项目：销售成本 4

2、000万元，可以完全扣除；销售税金 40 万元，可以完全扣除；国库券利息收入20 万元可以扣除，但企业债券利息收入 20 万元不可扣除；直接向受赠人捐赠的50 万元不能扣除；违反税法规定而支出的滞纳金20 万元不能扣除；非广告性质的20 万元赞助费支出不能扣除。(3) 综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - - 此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除只供学习与交流6200-40

3、00-40-20=2140 万元应纳所得税=2140*33=706.2 万元2某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500 万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495 万元。但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项 100 万元已在营业外支出中列支，未作调整。请分析并计算企业应补缴所得税税额。2 题：将 100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额 15001001600（万元）捐赠扣除限额 1600*3% 48（万元）应纳税所得额 1600481552（万元）应纳企业所得税额 1552*33% 512.16（万元）应补缴所得

4、税额 512.1649517.16 （万元）3某企业在 2003年获得产品销售收入500 万元，其产品销售成本为230 万元，产品销售税金为55 万元，发生各种费用 70 万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出 7 万元（利率同金融机构） ，受让专利权名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - 此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除只供学习与交流的支出 1 万元，为帮助某国有企业发展捐赠3 万元，业务招待费 2 万元

5、。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15 万元，其中包括交给税务机关的滞纳金 3 万元，非广告性赞助支出6 万元。分析并计算该企业应纳所得税额（适用33% 的所得税税率） 。3 题1、产品销售成本为230 万元，产品销售税金为55 万元可以税前扣除。2、各种费用：(1) 向非金融机构借款利息支出7 万元（利率同金融机构） ，受让专利权的支出1 万元，可以税前扣除。(2) 为帮助某国有企业发展捐赠3 万元，不能税前扣除。(3) 业务招待费 2 万元，可以全部税前扣除。因为：旧企业所得税法： 业务招待费扣除标准： 全年销售（营业）收入净额在 1500 万元以下的， 不超过年销售 （营业

6、）收入净额的 5；超过 1500万元，不超过该部分的 3。3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3 万元，非广告性赞助支出6 万元，不能税前扣除。4、该企业应纳所得税额：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - - 此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除只供学习与交流（500-230-55-70+3+20-15+3+6 ）*33%=53.46万元4 某企业 2004年的经营情况如下： 产品销售收入 360万元，其他业务收入

7、40 万元，销售成本 140 万元，其他业务支出 20 万元，管理费 16 万元，销售费用 4万元，财务费用0.4 万元，产品销售税金15.6 万元，营业外收入 14 万元，营业外支出10 万元，投资收益12 万元。请计算该企业2004 年应纳企业所得税。4 题：2004 年企业应交纳的所得税为（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6 万元名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -