2022年房地产开发企业成本核算会计实务 2.pdf

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1、房地产开发企业成本核算会计实务开发成本一土地征用及拆迁补偿费二前期工程费三整体建筑安装工程四基础设施费五公用配套设施六开发间接费用一土地征用及拆迁补偿费项目支付的土地出让金、土地开发费、土地使用费、土地变更用途和超面积补交的地价。大市政配套费及其它土地整治费用土地转让费及转让、变更登记等手续费有关地上、地下建筑物或附着物的拆除及拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费、回迁房建造支出等。缴纳的契税、耕地占用税、土地闲置费、土地变更用途的费用支出等二前期工程费可行性研究费；公证费及规划、交通、环境评估费和市场调研费及委托其它公司所支付的咨询服务费用2. 勘探、设计费规划设计费方案

2、招标费、规划设计模型制作费、方案设计费、初步设计费、方案评审费、效果图设计费、总体规划设计费、环境施工图设计费施工图设计费主体工程施工图设计费、修改设计费、施工图审查费等勘测丈量费包括初勘、详勘等。主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等。其他设计费临时道路的设计，临时用电的规划设计、临时围板设计费政府报批报建费包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、散装水泥集资费、白蚁防治费、墙改基金、路口开设费等、规划管理费、工程定额测定费、新材料基金或墙改专项基金、价风格节基金、 劳保基金、

3、 教师住宅基金 或中小学教师住宅补贴费、拆迁管理费、招投标管理费及其它报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费、住房转让手续费等。增容费包括水、电、煤气、热力等增容费其他包括行政管理费，支付给招标咨询公司的招标服务费及代办招投标所需的代理费测绘费和检测费土地测绘费和房屋测绘费，消防、环境、电气、工程的检测和验收，消防、环境、电气、工程的检测与验收临时道路费接通红线外施工用临时道路的设计、建造、拆除等费用临时用电费接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、改造、迁移、临时变压器安装及拆除费，开发商承担的工程前期施工用电费等费用。临时用水费接通红线外施工用临时给排水设施的设计、建造、管线铺设

4、、改造、迁精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页移、拆除费，开发商承担的工程前期施工用水费等费用。场地平整费为到达设计地坪标高发生的场地清运费、平整等费用，包括挖山，大回填等。临时设施费临时围墙费非总包单位的临时围墙设计、建造、装饰、拆除费用临时办公室租用、建造及装修、装饰、拆除费用临时场地占地费含施工用临时占道费、临时借用空地租费临时围板非总包单位的临时围板设计、建造、装饰、拆除等费用三主体建筑安装工程基础工程独立土石方工程、护壁坡、桩基及桩基检测、降水主体工程外墙装修工程主体外墙防水、上漆、贴砖工程门窗及幕墙工程铝

5、合金门窗及幕墙工程公共部位精装修主要包括大堂、楼梯间、雨蓬、连廊等的精装修费用室内精装修主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修费用2. 主体安装工程给排水工程给水、排水、直饮水、热水等管道敷设及设备安装费用空调及通风工程主体工程内的换热站、冷冻站、风机盘管控制等空调设施安装及管道敷设等费用、通风风道及设备的安装室内强电工程主体工程中变配电室的设备安装及管线敷设费用和动力照明及防雷接地工程室内弱电工程保安监控及停车管理、家居智能化、电子巡更系统室外背景音乐、电信网络工程包括设备采购及安装费、在消防广播之外，独立增设的背景音乐设备采购及安装费消防工程消防报警系统设备安装费包括消火栓及自动喷

6、淋设施安装费燃气工程煤气管线等燃气设施安装费电梯工程电梯设备供给和安装工程监理费支付给工程监理单位的费用预算编审费为编制、审查施工图概算、预算、结算所支付的费用四基础设施费红线外管线铺设费、接口补偿费、搭桥费等红线内管线设计费、铺设费、接口补偿费、搭桥费等独立建设的锅炉房设计及土建、安装工程费设备 高压线，接口、搭桥等设备，独立建设的配电室设备及开闭站设备安装 高压线铺设费、接口补偿费、搭桥费，独立配电室、开闭站的土建及安装工程精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页费费小区内人工草坪、栽花、种树等绿化支出小区内雕塑、环

7、廊、假山、凉亭、广场、喷泉流水等景观支出由开发商建设的市政规划道的建设费小区内道路铺设及广场建设费道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等各种交通划线，各种交通指示牌、标识牌、示意图、档车器、防撞器等室外照明电气工程，如路灯、草坪灯等儿童乐园等零星设施五公共配套设施费1. 学校、幼儿园 学校、幼儿园施工及配套设施购置费邮局施工及配套设施购置费临时性的公共建筑的施工、装饰装修、拆除等费用独立人防工程施工、设备配套等费用居委会、派出所、岗亭、自行车棚、信报箱、垃圾箱、公厕等设施球场六开发间接费为房地产开发借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利息支出及相关手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息

8、收入按有关规定应付的物业前期开办费、其他专项基金等。 委托物业代管已竣工房屋的物业费、水电费工程竣工验收后由开发商承担的各项维修费用现场管理部门人员的工资、奖金、津贴现场管理部门人职工资总额的一定比例14% 提取的职工福利费及1.5%的职工教育费现场管理部门人员办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议等费用现场管理部门人员差旅费现场管理部门人员交通费现场管理部门人员业务招待费为项目开发使用的固定资产提取的折旧费费 现场管理部门人员耗用的水电费为开发房地产项目而租用的办公室租赁费一 “开发成本”账户核算房地产开发过程中所发生的各项费用，该账户应按开发产品的不同内容设置开发成本二级账，在二级账内

9、，设置“土地开发”、“房屋开发”等二级账户进行分类核算。如：开发成本房屋开发开发成本土地开发“土地开发”、“土地征用及拆迁补偿费”1. 单独核算土地的开发成本；2. 土地开发费用直接计入房屋开发成本；第一种情况是：原来已将土地做为成本核算对象，单独核算了土地的开发成本。这种情况精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页下，在开始进行房屋开发的时候，要将土地开发成本转入房屋开发成本。会计分录如下：借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发成本土地开发某土地如果土地开发完成后，已将土地的开发成本转入了开发产品，在开

10、始建设房屋的时候，应将作为开发产品的土地成本转入房屋开发成本。会计分录如下：借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发产品土地某土地第二种情况是，开发完土地，准备直接开始建房。土地开发发生的各项成本费用，一开始就可以归集到房屋开发成本上。“开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费”土地开发成本单独归集核算的特点：1. 开发成本土地开发2. 在该二级账下需设置多栏式“土地开发成本明细账”三级账进行明细核算。土地开发成本明细账至少要设置上述成本项目。开发成本 -土地开发明细账三级明细：甲土地年凭证号摘要借 方贷方余额月 日土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费公共配套设施费开发间接

11、费“公共配套设施”明细科目1. 直接计入“开发成本房屋开发某房屋”明细账户的“公共配套设施费”成本项目内。2. 如果同步建设的房屋有两个或两个以上成本核算对象，则应先以该配套设施为成本核算对象，单独进行成本核算，待配套设施工程完工时，再将其分配转入各房屋开发成本和能够有偿转让的配套设施成本。“开发成本公共配套设施开发某设施”3. 与房屋非同步建设的，即先建房屋，后建配套设施的，对于配套设施费用可以采用预提的方法，先计入房屋开发成本，将来发生配套设施实际支出时，再将实际支出数与预提数的差额，增加或减少有关在建项目的成本，数额小可直接计入管理费用。“开发间接费用”账户一级科目为了核算企业开发现场发

12、生的各项间接费用，房地产开发企业应设置“开发间接费用”总账账户。是用来核算房地产开发企业在开发现场发生的为直接组织和管理开发项目而发生的各项间接费用，如现场管理人员的薪酬；现场房屋设备的折旧费、现场办公费、水电费、劳动保护费、工程借款利息支出和周转房摊销等。该账户借方登记开发现场发生的各项间接费用，贷方登记期末分配转入“开发成本”账户的开发间接费用。月末结转后，该账户应无余额。该账户应按企业不同的开发现场设置明细账，进行明细核算。如：开发间接费用甲开发现场乙开发现场开发间接费用明细账应采用借方多栏式账页，以记录和反映各不同的费用项目。二房地产开发成本核算对象类别其开发建设的房屋，按用途不同可以

13、分为以下四种类型：1. 为了销售而开发建设的商品房；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页2. 为了出租经营而开发建设的出租房；3. 为了安置被拆迁居民周转使用而开发的周转房；4. 企业接受其他单位委托代为开发建设的代建房。房屋开发成本核算对象确实定房地产开发企业的房屋成本核算对象，应结合房屋建设的特点和实际开发情况，按以下原则确定：1. 可否销售原则；能够对外经营销售2. 分类归集原则；统一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型相似3. 功能区分原则；组成部分相对独立，具有不同使用功能4. 定价差异原则；产品类型或功能

14、不同导致预期售价差异大，分别5. 成本差异原则；建筑差异导致建造成本差异大，分别6. 权益区分原则。属于受托代建或多方合作开发，分别房屋开发的成本项目一般包括以下六个项目：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用。开发成本 -房屋开发明细账三级明细：甲房屋年凭证号摘要借 方贷方余额月 日土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费模拟企业基本资料公司名称：北京星达房地产开发公司成立时间： 2012年 1月 1 日业务期间：从 2012 年 1 月 1 日开始1. 北京星达房地产开发公司1 月 10 收到北京天马

15、投资公司投入的土地使用权，非货币出资评估价：土地使用权2500 平方米， 1000万元，使用年限50年，货币资金投资9000万；北京星河投资总公司投资货币资金10000 万元存入银行。借：无形资产 - 土地使用权 1000 0000 银行存款 19000 0000 贷：实收资本 - 北京天马投资公司10000 0000 - 北京星河投资总公司10000 0000 2.1 月 10 日向北京综合投资公司 , 北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借款。借：银行存款19000 0000 贷：其他应付款北京综合投资公司 8000 0000 北京化工集团总公司 6000 0000 北京东城新兴

16、投资总公司 5000 0000 3. 1 月 16 日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元100000003% 借：无形资产土地使用权 300000 贷：银行存款 300000 注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。4.1 月 19 日支付自建办公楼规划设计费10000元。借：在建工程待摊支出10000 贷：银行存款10000 5. 1 月 25 日预付办公楼勘察设计费10000元。借：预付账款勘察设计北京建筑研究院10000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页贷：银行存款10000 6. 2 月

17、 2 日支付办公楼勘察设计费，办公楼建筑面积450045003.36=15120，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000 元， 共计 27120元。办公楼设计概算 924 0750 元。借：在建工程待摊支出 27120 贷：预付账款勘察设计北京建筑研究院 10000 银行存款 17120 7. 2 月 5 日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000元。借：其他应收款北京市土地交易中心 4000000 贷：银行存款 4000000 8. 2 月 6 日支付办公楼招标文件编制费编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款10000

18、 9. 2 月 8 日交纳办公楼基础设施配套费4500 200 元/ 借：在建工程待摊支出900000 贷：银行存款900000 10. 2 月 9 日支付质检费 21812元房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五借：在建工程待摊支出 21812 贷：银行存款 21812 11. 2 月 9 日支付招标管理费招标单位以中标价的万分之五交纳管理费4162.5 元，中标价 8325000元。12. 2月 12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同， 支付监理费 124875元 83250001.5%借：在建工程待摊支出124875 贷：银行存款124875 13. 2 月 19 日龙泉建筑

19、施工在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元1850元/ ，按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工提交了预付款保函、发动预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10% 支付工程预付款 832500元。预付款在累计完成工程量 30% 时开始抵扣。借：预付账款工程款 832500 贷：银行存款 832500 80404平方米元 546747336 3% ，印花税 273374元546747336 0.5，土地出让金首付 2733 73668 元，7 月 15 日前支付其余出让金。借：开发成本土地开发成本管理费用印花税 27 3374 贷：应付账款北京市土地资源局27337

20、 3668 15. 3 月 20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额320021.3 元合同签订时支付设计费30% ，96484.80 元，取得勘查设计报告时支付223536.47 元。16. 3 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付133 2000 元工程款。借：在建工程建筑工程133 2000 贷：应付账款龙泉建筑公司 133 2000 17. 4 月 5 日支付龙泉建筑公司工程款借：应付账款龙泉建筑公司1332000 贷：银行存款1332000 18. 4 月 5 日与建筑设计院签订太平庄路项目

21、建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50% ，1925070元，取得设计图纸时支付另50% 。设计费构成： 1. 商务写字楼精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页2056332元，2. 住宅 1758400元，3. 门卫用房 1800元，4. 社区商业用房 6400元，5. 天然气加压站 12000元，6. 配电室 1200 元，7. 小区供暖交换站 4000 元，8. 园林绿化景观 18608 元，9.其他辅助用房 2200 元。借：预付账款建筑设计院1925070 贷：银行存款1925070

22、 19. 4 月 9 日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000 元的 30% 预付设计费。借：预付账款市政设计院 34500 贷：银行存款 34500 20. 4 月 12日收到太平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计320021.3 元，按小区建筑面积126918.4 320021.3126918.4=2.53 元/ 单项工程名称建筑面积分配标准分配值商务写字楼36076 2.53 元/ 90190 住宅区86192 2.53 元/ 社区商业用房3200 2.53 元/ 8096

23、 配套设施门卫用房90 2.53 元/ 天然气加压站60 2.53 元/ 配电室60 2.53 元/ 小区供暖交换站200 2.53 元/ 506 园林绿化2.53 元/ 其他辅助用房110 2.53 元/ 单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户 型平均户 / 商务写字楼36076 137088800 3800 1 号楼5472 9849600 1800 48 3-3 114 2 号楼5472 9849600 1800 48 3-3 114 3 号楼5472 9849600 1800 72 76 4 号楼5472 9849600 1800 72 76 5 号楼5472 98

24、49600 1800 72 76 6 号楼5472 9849600 1800 72 76 小 计32832 196186400 384 7 号楼13340 28014000 2100 135 -4 8 号楼13340 28014000 2100 135 -4 9 号楼13340 28014000 2100 135 -4 10 号楼13340 28014000 2100 135 -4 小 计53360 112056000 540 社区商业用房3200 5376000 1680 门卫用房90 122400 1360 天然气加压站60 237600 3960 配电室60 252900 4215 小区

25、供暖交换站200 664000 3320 园林绿化1442120 1550 其他辅助用房110 137500 1250 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页小 计8232520 合 计453563720 924 单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户 型平均户 / 注：1-6 号楼六层住宅； 7-10 号住宅高层，地上15 层、地下 1 层借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼前期工程费 90190 住宅楼社区商业用房前期工程费 8096 配套设施门卫用房天然气加压站配电室小区供暖交换站前期工程

26、费 506 园林绿化其他辅助用房21. 4 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。借：在建工程建筑工程 1351000 贷：应付账款龙泉建筑公司1351000 22. 5 月 4 日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款。借：应付账款龙泉建筑公司 1351000 贷：预付账款龙泉建筑公司 185500 银行存款 1165500 30% 工程完工量后抵付预付账款。8325000 30%=2497500之前以结算 1332000，本次支付 2497500-13320001165500

27、即可抵扣预付款。23. 5 月 10 日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额 3873180元，商务写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20 元/ 。商务写字楼按设计概算 137088800元，设计费 2056332元。该组工程项目设计概算：单项工程名称建筑面积分配标准分配值商务写字楼36076 137088800*1.5% 2056332 住宅区86192 20 元/m2 1723840 社区商业用房3200 20 元/m2 64000 配套设施门卫用房90 20 元/m2 1800 天然气加压站60 20 元/m2 1200 配电室60 20

28、元/m2 1200 小区供暖交换站200 20 元/m2 4000 园林绿化20 元/m2 18608 其他辅助用房110 20 元/m2 2200 借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼前期工程费2056332 住宅楼前期工程费1723840 社区商业用房前期工程费64000 配套设施门卫用房前期工程费1800 天然气加压站前期工程费 1200 配电室前期工程费1200 小区供暖交换站前期工程费4000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页园林绿化前期工程费18608 其他辅助用房前期工程费2200 贷：预付账款

29、建筑设计院1925070 银行存款1948110 24. 5 月 11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费292759元，先付 50% ，招标文件完成后支付尾款。借：预付账款隆达招标咨询公司146380 贷：银行存款146380 25. 5 月 21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算5950000元的 2% 收取，计 119000 元。借：开发成本市政配套设施上水工程前期工程费 16400 下水工程前期工程费 15800 热力工程前期工程费 20400 煤气工程前期工程费 13400 雨水工程前期工程费 11200 道路工程前期工程费 27200 电力工程前期工

30、程费 11000 绿化工程前期工程费3000 围墙工程前期工程费 600 贷：预付账款市政设计院 34500 银行存款 84500 26. 5 月 25日 招标文件完成支付招标编制费借：开发间接费用招标编制费292759 贷：预付账款隆达招标咨询公司146380 银行存款146379 27. 5 月 25日支付招标办招标管理费73189元借：开发间接费用招标管理费 73189 贷：银行存款 73189 28. 5 月 25日收投标单位招标文件费每份10000元 共 10份借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 29. 5 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完

31、工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2156600元工程款。借：在建工程建筑工程2156600 贷：应付账款龙泉建筑公司2156600 30. 6 月 3 日太平庄路项目工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20% ，年底支付 40% ，交工支付 40% 。借：开发间接费监理费30 0000 贷：银行存款 30 0000 31. 6 月 4 日 支付质检费200000元。借：开发间接费质检费 20 0000 贷：银行存款 20 0000 32. 6 月 5 日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000预付账款。借：应付账款龙泉建筑公司21566

32、00 贷：预付账款龙泉建筑公司 647000 银行存款1509600 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页33. 6 月 12日商务楼项目招标，收投标单位投标保证金每单位100 万元， 6 个单位交纳。借：银行存款 6000000 贷：其他应付款投标保证金 6000000 34. 6 月 25日北京建工总公司中标，商务楼中标价12987 3600 元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和预付款支付申请同意，按中标价的10% ，支付中标单位预付款1298 7360

33、 元，工程完成 80% 开始抵扣。借：预付账款工程款北京建工总公司 12987360 贷：银行存款 12987360 35. 6 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付231 1000 元工程款。借：在建工程建筑工程 2311000 贷：应付账款龙泉建筑公司2311000 36. 6 月 26日退投标保证金借：其他应付款投标保证金 600 0000 贷：银行存款工商银行600 0000 37. 6 月 28 日收投标单位住宅楼1-6 号楼招标文件费，每份10000 元共计十份。住宅每栋5472平方米，共计 32832平方

34、米， 384 户。借：银行存款工商银行 100000 贷：营业外收入100000 38. 6 月 30 日取得建设银行一年期27000 0000短期借款，借款利率7.12%，到期一次还本付息。借：银行存款 270000000 贷：短期借款 270000000 39. 7 月 5 日支付龙泉建筑公司本期工程款231 1000 元。借：应付账款龙泉建筑公司2311000 贷：银行存款2311000 40. 7 月 18日支付土地出让金余款借：应付账款北京市国土资源局27337 3668 贷：银行存款 27337 3668 41. 7 月 18 日 朝阳第一建筑公司中标1-6 号楼，中标价 5121

35、7920元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司发动预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和发动预付款支付申请同意，按中标价10% ，支付中标单位预付款，预付款工程完成80% 时分两次从结算款中抵扣。借：预付账款工程款朝阳一建 5121792 贷：银行存款 5121792建筑面积： 53360平方米借：银行存款100000 贷：营业外收入 100000 43. 7 月 25日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加 325100 元，工程结算金额 9512200元。经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为： 9501020元

36、，财务部复审同意结算9501020元工程款，工程竣工。借：在建工程建筑工程 2350420 贷：应付账款龙泉建筑公司 2350420 44. 7 月 25日公司办公楼完工，固定资产成本10598989.5 元。贷：在建工程建筑工程 9501020 45. 8 月 5 日支付龙泉建筑公司工程款187 5369元，扣工程款 9501020元的 5% 质量保证金475051元，两年后支付。借：应付账款龙泉建筑公司 2350420 贷：银行存款1875369 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 15 页其他应付款龙泉建筑公司质保金

37、 475051 46. 8 月 12 日海淀第一建筑公司中标7-10 号楼中标价 93380000元。监理工程师和合同预算部审核确认海淀第一建筑公司发动预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和发动预付款支付申请同意，按中标价10% ，支付中标单位预付款，预付款工程完成80% 时分两次从结算款中抵扣。借：预付账款 - 工程款海淀一建 9338000 贷：银行存款 9338000 47. 8 月 30 日为太平庄路项目取得银行一年半期贷款20000 0000元，贷款利率 6.78%，利息每季支付一次，实际利率7.35%，因贷款发生的各种直接费用210 0000 元。借：银行存款19790

38、0000 长期借款利息调整 210 0000 贷：长期借款成本 20000 0000 19790=339/1+r+ 339/ 1+r2+339/1+r3+339/1+r4+339/1+r5+339/1+r6+339/1+r7+20000+339/ 1+r8年利率 =4*r=7.35% 48. 9 月 1 日还北京综合投资公司 , 北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借款及利息。借：其他应付款北京综合投资公司 80000000 北京化工集团总公司60000000 北京东城新兴投资总公司 50000000 开发间接费借款利息7600000 贷：银行存款 197600000 49. 9 月

39、 25 日，北京建工总公司申请支付商务写字楼已完工程价款。经监理工程师签字确认，公司合同预算部审核签字确认已完工程量为1200 万元。财务部收到工程价款结算账单和已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度比照时，认为不符，退回预算合同部要求复审，经与监理部门，施工单位均测量复核，施工单位多报已完工程量100 万元，9 月 30 日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期已完工程量为 1100 万元，财务部予以确认。借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼建筑安装工程费 1100 0000 贷：应付账款北京建工总公司 1100 0000 50. 9 月 30 日收到经监理工

40、程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6 号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报，本期已完工程量为800 万元，经与中标工程量清单比对审核，财务部确认。借：开发成本房屋开发成本商品房-住宅区 1-6 号楼建筑安装工程费8000000 贷：应付账款朝阳一建 8000000 51. 9 月 30 日 收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10 号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850 万元，经与申标工程量清单报价比照审核，财务部确认。借：开发成本房屋开发成本商品房-住宅区 7-10 号建筑安装工程费 8500000 贷：应付账款海淀一建 8500000

41、 52. 10 月 26 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建，本期工程价款账单和已完工程月报经财务部复核确认，商务用房本期已完工程量2100万，1-6 号楼住宅 1500万，7-10 号楼住宅 1800 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼一建筑安装工程费 21000000 1-6 号楼一建筑安装工程费15000000 7-10 号楼 一建筑安装工程费18000000 贷：应付账款北京城建总公司21000000 朝阳一建150000

42、00 海淀一建18000000 53. 10 月 30 日取得商品房预售许可证，1-6 号楼住宅楼平均每平方米18000元，7-10 号楼住宅 21500 元/ 平方米，实际销售房屋按层数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按平均售价计算， 10 月销售 1-6 号楼住宅 52套 4446平方米，首付收取20% 房价款，房屋竣工支付 80% ，总额 16005600元，7-10 号楼 63 套 5836.32 平方米，金额 25096176元会计不确认收入，税法规定预交营业税及企业所得税借：银行存款工商银行 41101776 贷：预收账款客户 41101776 54. 11 月 8 日交纳

43、营业税税金及附加，所得税简化按相关税收政策计算、预交。55. 11 月 9 日收小区附属用房总体招标文件费，每份10000元，共收 15 份，金额 150000元借：银行存款工商银行 150000 贷：营业处收入 150000 56. 11 月 23 日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价7878600元，其中：社会商业用房 3200 平方米 3800 元/ 平方米 =5120000元门卫用房 90 平方米 *1300 元/ =117000元天燃汽加压 60 平方米 *1600 元/ 平方米 =228000元配电室 60 平方米*4100 元/ 平方米 =246000元小区供暧交换站 200 平

44、方米 *3200 元/ 平方米 =640000 园林绿化 930.4 平方米 *1500 元/ 平方米 =1395600 其他辅助用房 110 平方米 *1200 元/ 平方米 =132000 预付工程款： 7878600*10%=787860 元，完成工程量80% 抵扣。借：预付账款朝阳一建787860 贷：银行存款 787860 57. 11 月 28 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房 2800 万元， 1-6 号楼住宅 1500万元， 7-10 号楼住宅 2300

45、万元。借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼建筑安装工程28000000 1-6 号楼 建筑安装工程15000000 7-10 号楼 建筑安装工程23000000 贷：应付账款北京建工总公司28000000 朝阳一建15000000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 15 页海淀一建23000000 58. 11 月 30 日本月预售 1-6 号住宅 112 套 9576平方米，金额34473600元，7-10 号楼 120 套 11116.8 平方米，金额 47802240元。借：银行存款 8227 5840 贷：预

46、收账款客户8227 5840 59. 12 月 7 日支付税金借：应交税费应交营业税4113792 所得税4113792 60. 12 月 28 日 分别收到监理工程师、预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房 1680 万、1-6 号楼住宅 1060万、7-10 号楼住宅 1800 万、社区商业用房150 万、 附属配套设施 85 万。借：开发成本房屋开发成本商品房屋商务写字楼建筑安装工程 16800000 住宅区 -1-6 号楼建筑安装工程 10600000 7-10 号楼建筑安装工程 18000

47、000 商业用房建筑安装工程1500000 配套设施开发门卫建筑安装工程 300000 天燃汽加压建筑安装工程67000 配电室建筑安装工程60000 供暖交换建筑安装工程 180000 园林绿化建筑安装工程 200000 其他辅助建筑安装工程 43000 贷：应付账款北京建工总公司 16800000 朝阳一建 12950000 海淀一建 18000000 61. 12 月 28 日支付裕龙监理公司监理费40% 。借：开发间接费监理费 600000 贷：银行存款 600000 62. 12 月 30 日预售 1-6 号楼 88 套，7524 平方米，27086400元；高层住宅 96 套，88

48、93.44平方米， 38241792元；商务写字楼 3000平方米， 33000 元/ ，19800000元。借：银行存款 85128192 贷：预收账款客户 85128192 63. 12 月 31 日计算土地使用权摊销借：管理费用 206000 贷：累计摊销土地使用权 206000 间接成本与共同成本的分配分配共同成本和不能分清负担对象的间接成本住宅楼前期工程费面积1-6 号楼建筑面积7-10 号楼建筑面积1-6 号楼分配金额7-10 号楼分配金额86192 32832 53360 借：开发成本房屋开发成本商品房屋- 住宅区 1-6 号楼7-10 号楼贷：开发成本房屋开发成本商品房屋住宅区

49、土地开发成本商务写字楼1-6 号楼7-10 号楼商业用房面积125468 36076 32832 53360 3200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 15 页成本借：开发成本房屋开发成本商品房屋商务写字楼住宅区 1-6 号楼7-10 号楼社区商业用房配套设施商务写字楼1-6 号楼7-10 号楼商业用房面积125468 36076 32832 53360 3200 成本借：开发成本房屋开发成本商品房屋商务写字楼住宅区 1-6 号楼7-10 号楼社区商业用房市政配套设施商务写字楼1-6 号楼7-10 号楼商业用房面积12

50、5468 36076 32832 53360 3200 成本119000 借：开发成本房屋开发成本商品房屋商务写字楼住宅区 1-6 号楼7-10 号楼社区商业用房贷：开发成本市政配套设施 119000 间接费用商务写字楼1-6 号楼7-10 号楼商业用房面积125468 36076 32832 53360 3200 成本12740612 324943.08 借：开发成本房屋开发成本商品房屋商务写字楼住宅区 1-6 号楼7-10 号楼社区商业用房贷：开发间接费用 12740612 商务写字楼成本明细账精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1