事业单位支出的核算2.pptx

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1、 第一节 事业支出的核算一、概念和分类（一）概念 事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动发生的实际支出。 事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出，不得用于经营支出。第1页/共31页（二）分类1.基本支出（1）工资福利支出 1）基本工资 、2）津贴补贴、3）奖金、4）社会保障缴费、5）伙食补助费、6）其他工资福利支出（2）一般商品和服务支出（日常公用） 1）办公费、2）水费、3）电费、4）邮电费、5）取暖费、6）交通费、7）差旅费、8）培训费、9）招待费、10）劳务费、11）

2、工会经费、12）福利费、13）其他一般商品和服务支出（3）对个人和家庭的补助 1）离休费、2）退休费、3）退职(役)费、4）抚恤金、5）生活补助、6）救济金、7）医疗费、8）助学金、9）奖励金、10）住房公积金、11）提租补贴、12）购房补贴、13）其他对个人和家庭的补助支出第2页/共31页2.项目支出（1）基本建设支出 1）房屋建筑物购建、2）办公设备购置、3）专用设备购置、4）交通工具购置、5）基础设施建设、6）大型修缮、7）信息网络购建、8）物资储备、9）其他基本建设支出（2）其他资本性支出（专项投资） 1）房屋建筑物购建、2）办公设备购置、3）专用设备购置、4）交通工具购置、5）基础设

3、施建设、6）大型修缮、7）信息网络购建、8）物资储备、9）其他资本性支出（3）专项商品和服务支出（专项公用） 1）印刷费（大宗）、2）咨询费、3）手续费、4）物业管理费、5）维修(护)费、6）租赁费、7）会议费、8）专用材料费、9）委托业务费、10）其他专用商品和服务支出第3页/共31页二、事业支出的列支口径 所谓列支口径，指由国家统一规定的各事业单位列报各项支出数字的准则，即具体规定哪些支出按哪些数字列报。1.对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，根据实有人数、实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出；2.购入办公用品直接列报支出，购入其他材料可以在领用时列报支出；3.社会保障费、职工

4、福利费和管理部门支付的工会经费，按规定标准和实有人数计算提取，直接列报支出；4.固定资产修购基金按核定比例提取，直接列报支出；5.购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目；6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。第4页/共31页三、账务处理 设置“事业支出”账户 事业单位发生支出时： 借：事业支出 贷：银行存款 支出收回时，做相反分录。第5页/共31页【例】某事业单位发生如下业务：（1）以现金120元购买办公用品，直接交有关部门使用。 借：事业支出基本支出办公费 120 贷：现金 120（2）以银行存款支付水费2000元、电费1500元。 借：事业支出基本支出水

5、费 2 000 电费 1 500 贷：银行存款 3 500（3）职工王力报销差旅费850元，退回现金150元。 借：事业支出基本支出差旅费 850 现金 150 贷：其他应收款王力 1 000第6页/共31页（4）本月职工工资总额564 000元，其中标准工资480 000元，津贴 84 000元。提现予以发放。 借：现金 564 000 贷：银行存款 564 000 借：事业支出基本支出基本工资 480 000 津贴补贴 84 000 贷：现金 564 000（5）经上级批准，购进轿车一辆280 000元，以存款支付，轿车投入使用。 借：事业支出项目支出交通工具购置 280 000 贷：银行

6、存款 280 000 借：固定资产 280 000 贷：固定基金 280 000第7页/共31页第二节 经营支出的核算一、概念 经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。事业单位开展非独立核算的经营活动，其目的是为了充分利用事业单位的现有资源，通过向社会提供经营性服务筹集更多的资金，以支持事业的发展。第8页/共31页 事业单位在经营活动中，应正确归集和分配实际发生的各项费用。直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等，应直接计入经营支出。无法直接归集的各项支出，应按规定比例合理分摊。事业单位在事业支出中垫支的各项费用，按规定应由经营支出负担的部分，

7、要冲减事业支出。在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。第9页/共31页二、账务处理 设置“经营支出”账户 事业单位在发生各项经营支出时： 借：经营支出 贷：银行存款 实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品的实际成本时，按实际成本： 借：经营支出 贷：产成品 年终结转时： 借：经营结余 贷：经营支出 第10页/共31页【例】某事业单位发生如下业务：（1）以银行存款购买经营活动日常办公用品1 200元，直接交付使用。 借：经营支出 1 200 贷：银行存款 1 200（2）为开展经营活动发放本月工资245 000元，现金支付。 借：经营支出 245 000 贷：现金 245 000（3

8、）所属非独立核算的餐厅购买设备一台，价税合计9 360元，以存款支付。 借：经营支出 9 360 贷：银行存款 9 360 借：固定资产 9 360 贷：固定基金 9 360第11页/共31页第三节 拨出经费、拨出专款和专款支出的核算一、拨出经费的核算 拨出经费是事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。 事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金以及需要单独列报的专项资金，不属于拨出经费的范围。 设置“拨出经费”账户事业单位拨出经费时： 借：拨出经费 贷：银行存款收回拨出经费时： 借：银行存款 贷：拨出经费年终结转时： 借：事业结余 贷：拨出经费第12页/共31页二、拨出专款的核算 拨出专款

9、是事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的需要单独列报的专项资金。既包括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单位的需要单独列报的专项拨款，也包括本单位用自有资金对所属单位拨付的需要单独列报的专项拨款。 主管单位或上级单位拨付的不需要单独列报的专项资金，不属于拨出专款的范围。第13页/共31页 设置“拨出专款”账户 拨出专款时： 借：拨出专款 贷：银行存款 收回时，做相反分录。 所属单位报用专款支出时，区分以下情况：（1）专项资金如系上级单位拨入的： 借：拨入专款 贷：拨出专款（2）属本单位用自有资金对所属单位的专项拨款，按资金来源： 借：有关账户 贷：拨出专款第14页/共31页【例】某事业单

10、位发生如下业务：（1）将上级拨入专款50 000元转拨给所属科研单位。 借：拨出专款 50 000 贷：银行存款 50 000（2）年终，所属科研单位报来专项科研开支共计46 500元，余款留归科研单位使用。 借：拨入专款 50 000 贷：拨出专款 50 000 若余款缴回上级，则： 借：银行存款 3 500 贷：拨出专款 3 500 借：拨入专款 50 000 贷：拨出专款 46 500 银行存款 3 500第15页/共31页三、专款支出的核算 专款支出，是由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途，并需单独列报的专项资金的实际支出数。主要包括科研课题经费、挖潜改造基金、科研三项费

11、用等。 专项资金的管理要求： 专款专用、按实列报、单独核算、专项结报 科研课题的核算内容： 设备购置费、材料动力费、专用业务费、外协费、其他第16页/共31页 设置“专款支出”账户 事业单位按指定的项目或用途开支的料、工等费用时： 借：专款支出 贷：银行存款/材料 项目完工向有关部门单独列报时： 借：拨入专款 贷：专款支出第17页/共31页【例】（1）收到上级拨入甲课题经费500 000元。 借：银行存款 500 000 贷：拨入专款甲课题 500 000（2）为开展该课题，用课题经费购买专用设备一台，价款350 000元，款项已付，设备交付使用。 借：专款支出甲课题（设备购置费） 350 0

12、00 贷：银行存款 350 000 借：固定资产专用设备 350 000 贷：固定基金 350 000（3）该课题领用试验用材料，计136 000元。 借：专款支出甲课题（其他费用） 136 000 贷：材料 136 000第18页/共31页（4）购买该课题所用的办公用品，计4 000元。 借：专款支出甲课题（其他费用） 4 000 贷：银行存款 4 000（5）甲课题结题，全部费用共计490 000元，余款10 000元，按规定留给单位使用。按已完工的专款支出向上级单独报账。 借：拨入专款 490 000 贷：专款支出 490 000 结转结余款时： 借：拨入专款 10 000 贷：事业基金

13、一般基金 10 000第19页/共31页第四节 上缴上级支出与对附属单位补助的核算一、上缴上级支出的核算 上缴上级支出，是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。注意，附属于上级单位的有经营活动的独立核算的事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入，才纳入“上缴上级支出”。第20页/共31页 设置“上缴上级支出”账户 按规定的定额或比例上缴上级单位款项时： 借：上缴上级支出 贷：银行存款 收回时，作相反分录。 年终结转时： 借：事业结余 贷：上缴上级支出【例】通过银行上缴本单位利润分成款给上级单位50 000元。借：上缴上级支出 50 000 贷：银行存款 50 000第21页/共31

14、页二、对附属单位补助的核算 对附属单位补助，是事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。事业单位对附属单位的补助支出，一般是事业单位从事业务活动取得的自有资金，或是附属单位的上缴收入。 设置“对附属单位补助”账户 事业单位对附属单位拨款时： 借：对附属单位补助 贷：银行存款 收回时，做相反分录。 年终结账： 借：事业结余 贷：对附属单位补助第22页/共31页第五节 成本费用和销售税金的核算一、成本费用的核算（一）概念 成本费用，是实行内部成本核算的事业单位应列入产品/劳务/商品成本的各项费用。（只对内部管理使用）（二）步骤（1）确定成本计算对象（2）划分成本项目（3）确定成本计

15、算期（4）成本费用的归集与分配（5）计算完工产品成本第23页/共31页（三）账务处理 设置“成本费用”账户 事业单位业务活动或经营活动中发生的各项费用： 借：成本费用 贷：材料/银行存款 产品验收入库： 借：产成品 贷：成本费用 事业单位从事多种业务活动发生的支出，应正确归集，无法直接归集的，按既定标准和比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。第24页/共31页【例】所属非独立核算的修理厂发生下列经济业务：（1）实行内部成本核算车间领用A材料一批，价值16 000元，用于甲产品生产。 借：成本费用甲产品 16 000 贷：材料 16 000（2）以现金发放生产甲产品工人工资8 500元。 借：

16、成本费用甲产品 8 500 贷：现金 8 500（3）甲产品应分配间接费用4 600元。 借：成本费用甲产品 4 600 贷：间接费用 4 600（4）甲产品验收入库，予以结转成本。 借：产成品甲产品 29 100 贷：成本费用甲产品 29 100第25页/共31页二、销售税金的核算 销售税金是事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加。包括资源税、营业税、城建税及教育费附加等。 设置“销售税金”账户 月末，按计算出的销售税金及附加数： 借：销售税金 贷：应交税金 其他应付款 交纳时： 借：应交税金 其他应付款 贷：银行存款第26页/共31页 期末时，将“销售税金”账户余额转入“事业结余”或

17、“经营结余”账户： 借：事业结余/经营结余 贷：销售税金第27页/共31页【例】某事业单位本期事业收入82 000元，经营收入54 000元，按全部收入计提营业税，营业税税率3%，城建税税率7%，教育费附加率3%，计提本期应交税金及教育费附加，并结转销售税金账户。 应交营业税（8200054 000）3%4 080（元） 应交城建税4 0807%285.6（元） 应交教育费附加4 0803%122.4（元） 借：销售税金 4 488 贷：应交税金应交营业税 4 080 应交城建税 285.60 其他应付款教育费附加 122.40第28页/共31页第六节 结转自筹基建的核算一、概念 结转自筹基建

18、是事业单位经批准用财政补助收入之外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。二、账务处理 设置“结转自筹基建”账户 将自筹基建资金转存银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 年终结账： 借：事业结余 贷：结转自筹基建 基建项目完工以后，事业单位根据工程造价： 借：固定资产 贷：固定基金第29页/共31页【例】（1）经上级批准，转存自筹基建资金800 000元。 借：结转自筹基建 800 000 贷：银行存款 800 000 （2）收到基建部门转来该项基建工程的决算报告，竣工工程造价总额为820 000元。补转自筹基建资金20 000元，该工程已投入使用。 借：固定资产 820 000 贷：固定基金 820 000 借：结转自筹基建 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）年终结转自筹基建资金。 借：事业结余 820 000 贷：结转自筹基建 820 000第30页/共31页感谢您的观看。第31页/共31页