审计学-财务报表审计的基本概念.pptx

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1、then communicates results toestablished criteriamanagement assertionsinterested usersevidenceaccumulates and evaluates to determine correspondence betweenAuditor“Competitors of WorldCom were apparently debating: How do they do it? How are these people producing this profit record? We cant do it. We

2、are competing against them. We think we are doing everything we ought to be doing, and we just cant produce this kind of performance.”Senator Sarbanes, Senate Floor, July 8, 2002 l Occurrence and rights and obligations l Completeness l Classification and understandability l Accuracy and valuation Ov

3、erstatementfake bank accountoverstated cash on handRestrictions in usecompensating cashUnderstatementOff-balance sheet assetForeign currency交易和事项账户财务报表项目财务报表交易和事项认定账户余额认定列报和披露认定基本命题具体审计目标具体审计目标具体审计目标 Disclosed events, transactions, and other matters have occurred and pertain to the entity.（披露的交易、事项和

4、其他情况已发生，且与被审计单位有关。）财务报表要素是真实的、没有被高估。 All disclosures that should have been included in the financial statements have been included. (所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。）漏记/低估MortgageNotePropertyDeedFinancial information is properly presentedand described, and disclosures areclearly expressed. （财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容

5、表述清楚。）Financial and other information aredisclosed fairly and at appropriate amounts.（财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。）接受订单接受订单发发 货货收款处理收款处理债权回收债权回收应收帐款应收帐款管理管理折扣和退货折扣和退货处理处理资源调度资源调度计划计划选择选择供应商供应商签订合同签订合同验验 收收应付帐款应付帐款管理管理支支 付付生产计划生产计划管理管理成本计算成本计算库存管理库存管理固定资产固定资产验收验收固定资产固定资产保全管理保全管理折折 旧旧经营管经营管理资料理资料总分类总分类账户账户业务

6、报业务报告告合合 并并决算决算调调整整编制报表编制报表和其它披和其它披露资料露资料财务报表财务报表MDMDA A* *其它其它披露文件披露文件 收入循环收入循环 采购循环采购循环 生产、资产管理循环生产、资产管理循环 其他循环其他循环 投资资金筹措投资资金筹措 研究开发活动研究开发活动 人事人事 法律事务法律事务财务报告过程财务报告过程 *Management Discussion Analysis 参考教科书参考教科书p.23p.23商品交易和事项库存商品账户存货项目资产负债表交易和事项认定账户余额认定列报和披露认定合法性公允性目标具体审计目标具体审计目标具体审计目标确认证据确认确认证据证明

7、会计记录会计记录 经济业务经济业务证据资料证据资料 财务报表项目财务报表项目 计量标准和程序计量标准和程序 披露标准和程序披露标准和程序 （一般公认会计原则一般公认会计原则）责任方认定责任方认定鉴证结果鉴证结果比较比较编表编表 记账记账 可检验性可检验性参考教科书pp.168-174SL 123审计范围受限制无保留意见重要否？受被审计单位严重限制要否定意见否定意见影响出意见无法表示意见能用替代程序否？有无不公允影响保留意见重要否？Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes Yes No No No No No No No No client注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位

8、财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报格式：参考教科书p.379client四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在201年发生亏损万元，在201年12月31日，流动负债高于资产总额万元。ABC公司已在财务报表附注充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。格式：参考教科书p.379client我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及20

9、1年度的经营成果和现金流量。client我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。client由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。An auditcan helpreduceinformationrisk - therisk that informationupon whicha businessdecision ismade isinaccurateAn auditwill c

10、ost ourcompanyhundreds ofdollars!Whats the point?I thoughtauditorslooked atevery bit ofevidence andrecalculatedeverything!, through a 100% audit (no samples) which would require:an army of auditors and enormous audit fees重大错报风险固有风险控制风险固有风险控制风险audit risk=detection riskxmaterial miss- risk在审计风险既定的情况下，

11、检查风险与重大错报风险成反向关系。 the greater the certainty the auditor wants to achieve98%thegreaterthe amountof auditevidenceandcoststhelowerthe audit risk2%T1 TE1 EG推断低风险前提下的审计程序高风险前提下的审计程序财务报表中的会计认定基本会计资料信赖不信赖有效内部控制非有效（评价）（评价）参考教科书p.278then communicates results to GAAPauditor Financial statementsinterested usersevidenceaccumulates and evaluates to determine correspondence between