第十四章 财务会计报告.pptx

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1、按反映的内容按反映的内容财务状况报告财务状况报告经营成果报告经营成果报告资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表按反映资金按反映资金 运动状态运动状态静态报告静态报告动态报告动态报告资产负债表资产负债表利润表利润表 现金流量表现金流量表按编表的时间按编表的时间月报月报季报、半年报季报、半年报年报年报资产负债表资产负债表利润表利润表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表按编制的会计主体按编制的会计主体个别财务报告个别财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告按报送对象按报送对象对外财务报告对外财务报告对内财务报告对内财务报告投资者投资者投资的使用情况

2、、获利情况投资的使用情况、获利情况债权人债权人资金的周转与营运情况、分析偿债能力、资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度到期支付利息的保证程度财政部门财政部门有无违纪行为有无违纪行为税务部门税务部门及时、足额纳税，有无偷漏税现象及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门主管部门有无弄虚作假现象有无弄虚作假现象1.数字真实数字真实2.计算准确计算准确3.内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书4.报送及时：年度财务报告于年度终了后报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内个月内 对外提供；半年度中期报告于年度对外提供；半年度中期报

3、告于年度 中期结束后中期结束后60天内对外提供；季度财天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后务报告于季度终了后15天内对外提供；天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后月度中期报告于月度终了后6天内对外天内对外 提供。提供。资产资产负债负债所有者权益所有者权益三、利润表的编制1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；元；货款及增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2支付本月应负担的财产保险费（厂部）支付本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3)结

4、转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业外收入营业外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转营业外支出等结转“本年利润本年利润”

5、(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结计算结转所得税。转所得税。2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表利润表利润表2007年年12月月 项目项目 金额金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益 减：资产减值损失减：资产减值损失二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所

6、得税费用四、净利润四、净利润1、借：应收账款、借：应收账款 1 170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：库存商品贷：库存商品 660 0004、借：销售费用、借：销售费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 6 0006、借：营业税金及附加、借：营业税金及附加 6 00

7、0 贷：应交税费贷：应交税费 6 0007、借：营业外支出、借：营业外支出 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 5008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1 000 000 营业外收入营业外收入 6 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 营业税金及附加营业税金及附加 6 000 管理费用管理费用 500 销售费用销售费用 20 000 营业外支出营业外支出 1 500利润总额利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税所得税 =（318000+

8、1500） 33% = 105 43510、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利润 105 435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利利 润润 表表 2007年年12月月 项目项目 金额金额一、营业收入一、营业收入 1 000 000 减：营业成本减：营业成本 660 000 营业税金及附加营业税金及附加 6 000 管理费用管理费用 500 销售费用销售费用 20 000二、营业利润二、营业利润 313 500 加：营业外收入加：营业外收入 6 000 减：营业外支出减：营业外支出 1 500三、利润总额三、利润总额 318 000 减：所得税减：所得税 105 435五、净利润五、净利润 212 5651、库存现金2、银行存款3、其他货币资金4、现金等价物