第11章财务报告.pptx

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1、第第11章章财务报告财务报告1第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。 基础会计财务报告2资产负债表资产负债表企业某一特企业某一特定日期的财务定日期的财务状况状况(资产、负债和所有者权益)对财务会计报告定义的理解利润表利润表企业某一会企业某一会计期间的经营计期间的经营成果成果(收入、费用和利润)现金流量表现金流量表企业某一会企业某一会计期间的计期间的 现现金流量金流量(现金流入和现金流出)所有者权益变所有者权益变动表动表企业某一会企业某一

2、会计期间所有者计期间所有者权益的变动权益的变动(权益增加和权益减少) 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的！反映的主要内容所给出的！ 企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表基础会计财务报告3 A A 向财务报告使向财务报告使用者提供与企业的用者提供与企业的财务状况、经营成财务状况、经营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 B B 反映企业管理层反映企业管理层受托责任的履行情况受托责任的履行情况 C C 有助于财有助于财务会计报告使务会计报告使用者作出经济用者作出经济决策决策资产

3、负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益（二）财务会计报告的作用 会会计计信信息息基础会计财务报告4（三）财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

4、11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报告年度报告中期报告中期报告月度财月度财务报告务报告季度财务季度财务报告报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度财年度财务报告务报告基础会计财务报告5二、财务会计报告的构成会计报表+附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报

5、表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细说明会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分基础会计财务报告6三、编制财务会计报告的基本要求（一）质量要求可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息停停 虚构交易或事项虚构交易或事

6、项基础会计财务报告7（二）时间要求及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。交交易易或或事事项项2008年年2007年年账 簿会计会计确认确认报 表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告按规定时间及时进行报告按规定时间及时进行报告基础会计财务报告8（三）形式要求财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次,加具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。

7、1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益（封面）（封面）企业名称企业名称统一代码统一代码报告期间报告期间企业负责人企业负责人公章负责人基础会计财务报告9（四）其他要求1. 编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2. 财务会计报告应采用统一规

8、定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表财产清查财产清查基础会计财务报告10第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的组成内容与格式（一）资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某

9、一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表基础会计财务报告11 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表表首首正正表表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额及负债总额及其结构状况其结构状况 所有者权益所有者权益总额

10、及其结构状总额及其结构状况况财务财务状况状况（二）资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成12（三）资产负债表正表的格式1.账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原原理设计，将三个要理设计，将三个要素分左右两个部分素分左右两个部分排列排列格式格式1账户式账户式实

11、务中常用格式实务中常用格式基础会计财务报告132.报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按 “资产负债资产负债 所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素自上计，将三个要素自上而下分三各部分排列而下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而也不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系不存在平衡相等关系格式格式1报告式报告式基础会计财务报告14（四）资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负

12、债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供提供企业某一企业某一特定日期特定日期资产总额资产总额及其结构，及其结构，表明企业表明企业拥有或控拥有或控制的资源制的资源及其分布及其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务偿债及偿债时间。C

13、 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 基础会计财务报告15二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 （略）（略）期末

14、数期末数年初数年初数期末数期末数年初数年初数列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策比较资产负债表比较资产负债表基础会计财务报告16（一）“年初数”的基本填列方法（二）“期末数”的基本填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年末根据上年末资产负债表上的资产

15、负债表上的“期末数期末数”填列填列 根据有关账根据有关账户的户的期末余额期末余额直直接或计算填列接或计算填列17 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略）应收股利应收股利 期末余额 20 0001.根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 期末余额 30 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法具体可分为按借方余额直接填

16、列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额应收股利20 000短期借款30 000182.根据若干总账账户期末余额加计填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 320 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年

17、内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金库存现金 期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额 300 000 原原 材材 料料 期末余额 540 000 生产成本生产成本 期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额 400 000 相加相加相加相加 实务实务中还应加中还应加“其他货其他货币资金币资金”账户余额账户余额 实务实务中还应加中还应加“在途物在途物资资”、“材料成材料成本差异本差异”等账户余等账户余额额193.根据明细账期末余额分析计算填列【例1】“应付账款”与“预付账款”项目合计306 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款”项目项目合计200

18、 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款账款”项目项目 应付账款H企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质） 应付账款W企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 200 000 （应付性质）总总 账账明细账明细账 预付账款E企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质） 预付账款预付账款 期末余额期末余额 94 000 （预付性质） 总总 账账明细账明细账教材教材P216表表113正常正常反常

19、反常正常正常反常反常20 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款306 000 应收账款预收账款 预付账款200 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款D企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款H企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款W企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质） 应付账款F企业 期末余额期末余额 140 000 （应

20、付性质） 预付账款E企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质） 相相加加相相加加21【例2】“应收账款”与“预收账款”项目合计560 000应填入资产负应填入资产负债表债表“应收账应收账款款”项目项目合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表“预收账预收账款款”项目项目 应收账款A企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质）应收账款应收账款 期末余额期末余额 460 000 （应收性质） 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常 预收账款 U企业 期

21、末余额期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质） 预收账款预收账款 期末余额期末余额 20 000 （预收性质）总总 账账明细账明细账反常反常正常正常22 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 应收账款560 000预收账款 120 000（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款B企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质）

22、 预收账款U企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质） 应收账款A企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 300 000 （应收性质） 预收账款V企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质） 相相加加相相加加234.根据总账和明细账期末余额分析填列【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年

23、还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目基础会计财务报告24 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 30 000非流动负债：非流动负债：长期借款 50 000（略）（略）长期借款长期借款 期

24、末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额 50 000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额 30 000 还款期6个月25 5.根据若干总账账户期末余额相减填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产12 800 000其他应付款 （略）预提费用（略） 固定资产固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧累计折旧 期末余额 1200 000 相减

25、相减实务实务中还应中还应减减“固固定资产定资产减值准减值准备备”账账户余额户余额26（6）根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数

26、基础会计财务报告27第三节第三节 利润表利润表一、利润表的组成内容与格式（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表基础会计财务报告28 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业

27、收入 减：营业成本 营业税金及附加 （略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润（二）利润表的组成内容利润表由表首和正表两个部分组成。 比较利润表比较利润表表表首首正正表表各各种种收收入、入、费费用、用、利利润润经营经营成果成果基础会计财务报告29 （三）利润表正表的格式 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1

28、多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准则企业会计准则(06)实务中常用格式实务中常用格式 按按“收入费用利收入费用利润润”原理设计，能够清晰原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间体现各类收入与费用之间的配比关系的配比关系基础会计财务报告30 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 投资收益收入合计收入合计二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计三、净利润格式格式2单步式单步式 根据收入

29、与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费用费用净利润净利润收入收入 按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，但不能清晰体现原理设计，但不能清晰体现各种收入与费用之间的配比各种收入与费用之间的配比关系关系财务报告31（四）利润表的内容 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润

30、的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素基础会计财务报告32（五）利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得 A A 提供提供企业一定企业一定会计期间收入实现会计期间收入实现与发生费用的信息与发生费用的信息 B B 提供提供企业一定企业一定会计期间经营活动会计期间经营活动的成果信息的成果信

31、息 C C 提供分析提供分析企业企业盈利能力、资本保盈利能力、资本保值、增值数据资料值、增值数据资料利润表利润表6年盈利500万元利润表利润表7年盈利600万元利润表利润表8年盈利640万元基础会计财务报告33二、利润表的编制方法1.“上期金额”的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润根据上期根据上期“利润表利润表”相应相应项目的项目的“本期金额本期金额”直接抄直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列按调整后的金额填列

32、 “上期上期”含义：是相对含义：是相对于于“本期本期”的一个概念。但的一个概念。但不能简单理解为不能简单理解为“本期本期”的的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。基础会计财务报告342.“本期金额”的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据本期（月、根据本期（月、年）有关账户的年）有关账户的发生发生额额直接填列，或计算直接填列，或计算填列填列基础会计财务报告35 80 000 120 0

33、00 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830 （1 1）根据有关账户）根据有关账户的发生额直接填列的发生额直接填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用 期末余额 192 000营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 0

34、00财务费用 期末余额 48 000营业外支出 期末余额 19 000所得税费用 期末余额 280 830 投资收益 期末余额 160 000营业外收入 期末余额 30 00036（1）根据有关账户的发生额直接填列 （1 1）根据有关账户）根据有关账户的发生额直接填列的发生额直接填列 项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理

35、费用 期末余额 192 000营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000财务费用 期末余额 48 000营业外支出 期末余额 19 000所得税费用 期末余额 280 830 投资收益 期末余额 160 000营业外收入 期末余额 30 000 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 83037 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费

36、用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 19 000三、利润总额利润总额 减：所得税费用280 830四、净利润净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按照本表规定的方法步定的方法步骤骤计算填列计算填列亏损时用亏损时用“”填列填列840 000851 000570 170（3）根据本表的有关数据计算填列 基础会计财务报告38第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 现金流量表 会企03表

37、 编制单位： 年度 单位：元比较现金流量表比较现金流量表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 分别包含流分别包含流入、流出两个方入、流出两个方面的具体项目面的具体项目一定会计期间一定会计期间动态报表动态报表基础会计财务报告39关于现金、现金等价物的概念现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中的短期债券投资等。特点企业进行的期限较短的投资；流动性强；易于转换为已知金额的现金；

38、价值变动风险很小；支付能力较强。基础会计财务报告40（二）现金流量表的格式 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 分别将各类分别将各类现金流量的具体现金流量的具体项目至上而行自项目至上而行自上而下分别排列上而下分别排列表表首首正正表表 经过计算，最终经过计算，最终确定期末现金及现金确定期末现金及现金等价物余额等价物余额基础会计财务报告41（三）现金流量表的内容 现金流量表

39、 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额对外投资对外投资对内投资对内投资42关于经营活动、投资活动、筹资活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 基础会计财务报告43（四）现金流量表的作用 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营

40、活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A 提供企业一定会计期间的现金和提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息现金等价物流入、流出信息B 有助于财务报告使用者评价企业有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等的支付能力、偿债能力等C 有助于财务报告使用者预测企业有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量未来现金流量D有助于财务报告使用者分析企业收有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素益质量及影响现金净流量的因素基础会计财务报告44二、

41、现金流量表的编制基础编制基础应指其会计处理基础。现金流量表的编制基础为收付实现制(非权责发生制不同于利润表和资产负债表) 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 按照收付实现制基按照收付实现制基础，将按权责发生制基础，将按权责发生制基础确认的础确认的“应计制应计制”结结果调整回果调整回“现金制现金制”结结果，以更真实的反映企果，以更真实的反映企业的现金支付能力。业的现金支付

42、能力。基础会计财务报告45三、现金流量表的编制方法 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额基本基本方法方法直接法直接法间接法间接法具体具体方法方法工工 作作底稿法底稿法T 型型账户法账户法资产负债表资产负债表 (资产、负债、所有者权益)利润表利润表 (收入、费用、利润) 计算填列计算填列 加工整理加工整理编制本表所编制本表所采用的方法采用的方法报表附注所报表附注所采用的方法

43、采用的方法46第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义在股份公司为股东权益变动表。是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（略）动态报表动态报表比较所有者比较所有者权益变动表权益变动表本表反映本表反映的主要内容的主要内容一定会计期间一定会计期间基础会计财务报告47二、所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项

44、项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额按所有者权益组成内容分别反映按所有者权益组成内容分别反映按变按变动情动情况和况和变动变动结果结果分别分别列示列示同同本本年年金金额额项项目目内内容容48本年增减变动金额详细内容1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积

45、、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 基础会计财务报告49 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额可提供企业某一会计年可提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增度所有者权益各项目的增加、减少及其余额的情况加、减少及其余额的情况三、所有者权益变动表的作用可利用该表所提供资料可利用该表所提供资料分析所有者权益变动原因分析所有者权益变动原因及预测未来的变动趋势及预测

46、未来的变动趋势50 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额根据上一会计年度有关账户余额填列根据上一会计年度有关账户余额填列四、所有者权益变动表的编制根据上一会计年度有关账户余额调整填列根据上一会计年度有关账户余额调整填列根据根据本年度本年度会计表会计表有关数有关数据或有据或有关账户关账户余额填余额填列列51第六节第六节 会计报表附注会计报表附注 一、会计报表附注的定

47、义是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分基础会计财务报告52二、会计报表附注的内容（一）财务报表的编制基础（持续经营、非持续经营）；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；基础会计财务报告53（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（八）其他内容1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终母公司的名称等。基础会计财务报告54