财务会计与财务管理报告分析.pptx

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1、欢迎学习欢迎学习- - 财务会计学财务会计学北方工业大学会计系北方工业大学会计系主讲：王丽新主讲：王丽新课程说明课程说明1.1.课程性质课程性质财务会计学财务会计学是为会计专业本科学生开设的专业是为会计专业本科学生开设的专业主干课程，属于专业必修课程。主干课程，属于专业必修课程。2.2.学习目的学习目的能够根据会计的基本理论，采用会计的基本方法，能够根据会计的基本理论，采用会计的基本方法，对企业的日常经济活动所产生的经济数据进行对企业的日常经济活动所产生的经济数据进行确认、确认、计量、记录和报告计量、记录和报告，并能够按照会计理论所赋予的，并能够按照会计理论所赋予的意义对所提供的意义对所提供的

2、会计信息会计信息进行解释。进行解释。 做好课后复习做好课后复习上课做好笔记上课做好笔记作业要求作业要求作业本专用作业本专用不准用铅笔做不准用铅笔做按要求上交按要求上交必须写上学号必须写上学号做错必须改正做错必须改正缺做超过缺做超过1/3者者平时成绩为平时成绩为0期末期末60%、平时、平时40%平时成绩包括：考勤、平时成绩包括：考勤、作业、提问、测验等作业、提问、测验等参与成绩。参与成绩。3.学习方法学习方法及要求：及要求：4.其他事项：其他事项：总学时：总学时：56，其中实验课，其中实验课8学时学时授课对象：授课对象：会计学专业会计学专业选用教材：选用教材：中级财务会计中级财务会计 朱小英朱小

3、英 杨忠莲杨忠莲参考书目：参考书目：中级财务会计中级财务会计葛家澍葛家澍 中级会计实务中级会计实务2012教材教材 会计会计2011CPA辅导教材辅导教材答疑：答疑：每次课间、课后；每次课间、课后； 网络联系：网络联系： email- QQ-693745140期末考核方式：期末考核方式：闭卷考试闭卷考试本课程的基本内容及结构本课程的基本内容及结构第一部分第一部分第一章总论第一章总论*第二部分第二部分第二、三、四、五、六、七、八、九、第二、三、四、五、六、七、八、九、十章会计要素的确认和计量十章会计要素的确认和计量*第三部分第三部分第十一章第十一章 财务报告财务报告第一章第一章 总论总论本章重点

4、本章重点财务报告目标；财务报告目标；会计要素概念及其确认条件；会计要素概念及其确认条件；会计假设、会计信息质量要求；会计假设、会计信息质量要求；本章难点本章难点各项会计要素含义的理解和财务报告目标的关系。各项会计要素含义的理解和财务报告目标的关系。第一节第一节 财务会计的含义财务会计的含义一、财务会计的目标一、财务会计的目标财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用是向财务会计报告使用者者提供提供与企业财务状况与企业财务状况、经营成果和现金流经营成果和现金流量等有关的会计量等有关的会计信息信息，反映反映企业管理层企业管理层受托受托责任责任履行情况，履行情况，有助于有助于财务会计报

5、告使用者财务会计报告使用者作出作出经济决策经济决策。向财务会计报告使用者提供决策有用的信息向财务会计报告使用者提供决策有用的信息反映反映企业管理层受托责任履行情况企业管理层受托责任履行情况P3P3会计会计目标理论目标理论在会计理论结构中占要十分重要的地在会计理论结构中占要十分重要的地位，是会计理论结构的位，是会计理论结构的理论基石理论基石。主要有主要有两个学派：两个学派：1 1受托责任学派受托责任学派受托责任学派因注重收益，形成了受托责任学派因注重收益，形成了收入费用观收入费用观。 2 2决策有用学派决策有用学派决策有用观因注重资产负债，形成决策有用观因注重资产负债，形成资产负债观资产负债观。

6、 二、财务会计的特点二、财务会计的特点P5-6P5-6（与管理会计相比）（与管理会计相比）从提供会计信息的对象看从提供会计信息的对象看外部会计外部会计从提供信息的范围看从提供信息的范围看具有具有强制性强制性从会计核算的过程看从会计核算的过程看具有具有固定模式固定模式从信息的报告看从信息的报告看具有具有法律效力法律效力财务会计报告条例财务会计报告条例 会计准则（基本）会计准则（基本）总会计师条例总会计师条例 企业会计制度企业会计制度 会计准则会计准则( (具体具体) ) 法律范畴法律范畴法律法律第二节第二节 财务会计规范财务会计规范P7-11P7-11第三节第三节 财务会计基本假设财务会计基本假

7、设基本假设基本假设p11-14p11-14一、会计主体一、会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。只有确定了空间是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。只有确定了空间范围，才能提供恰当的信息。范围，才能提供恰当的信息。二、持续经营二、持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。如固定资产（建筑物）可以按照如固定

8、资产（建筑物）可以按照3030年计提折旧等。年计提折旧等。例外情况例外情况：当有确凿证据（通常是破产公告的发布）证明企业当有确凿证据（通常是破产公告的发布）证明企业已经不能再持续经营下去的，该假设会自动失效，此时企业将已经不能再持续经营下去的，该假设会自动失效，此时企业将由清算小组接管，会计核算方法随即改为破产清算会计。由清算小组接管，会计核算方法随即改为破产清算会计。三、会计分期三、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。连续的、长短相同的期间。在会计分期假设下，会计核算在会计分期假设下，会计核算应划

9、分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。确定。四、货币计量四、货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量，并假设并假设货币价值保持不变。货币价值保持不变。以货币计量为假设，可以全面反映企业的各项生产经营活以货币计量为假设，可以全面反映企业的各项生产经营活动和有关交易、事项。动和有关交易、事项。

10、作为计量单位的货币其内在价值要稳定、计量标准要统一。作为计量单位的货币其内在价值要稳定、计量标准要统一。例外情况例外情况：当发生严重的通货膨胀时，该假设不成立，应当发生严重的通货膨胀时，该假设不成立，应改用物价变动会计或通货膨胀会计改用物价变动会计或通货膨胀会计。第四节第四节 会计信息质量要求会计信息质量要求为了实现财务报告的目标，对会计信息质量提出了八项要为了实现财务报告的目标，对会计信息质量提出了八项要求：求：p14-18p14-18一、可靠性（真实性、客观性）一、可靠性（真实性、客观性）会计信息最基本的要求就是可靠。会计信息最基本的要求就是可靠。二、相关性（有用性）二、相关性（有用性）提

11、供的信息应相关，提供的信息应相关，如公允价值的相关性就比历史成本要如公允价值的相关性就比历史成本要高高。三、可理解性（明晰性）三、可理解性（明晰性）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。务报告使用者理解和使用。四、可比性四、可比性包括包括纵向纵向可比和可比和横向横向可比。可比。经典例题经典例题-1【多选题】下列业务的会计处理中，违反可比性原则的是（）【多选题】下列业务的会计处理中，违反可比性原则的是（）.A.基于最新信息修正固定资产使用期限时应追溯以前年度的折旧额；基于最新信息修正固定资产使用期限时应追溯以前

12、年度的折旧额；B.丧失控制权的长期股权投资处置时如果剩余股份能达到重大影响应丧失控制权的长期股权投资处置时如果剩余股份能达到重大影响应就其余下股份进行追溯调整；就其余下股份进行追溯调整；C.如果前期差错金额不大，可直接在当期修正，无需追溯。如果前期差错金额不大，可直接在当期修正，无需追溯。D.当投资方的持股比例由原来的当投资方的持股比例由原来的30%上升至上升至70%时，长期股权投资的时，长期股权投资的会计核算应由权益法转为成本法，并对原权益法的核算口径按成本法会计核算应由权益法转为成本法，并对原权益法的核算口径按成本法进行追溯调整。进行追溯调整。E.当固定资产竣工决算的原价与暂估价不同时，除

13、修正原价外还应对当固定资产竣工决算的原价与暂估价不同时，除修正原价外还应对基于旧原价所提折旧进行追溯。基于旧原价所提折旧进行追溯。【答案】【答案】ADE【解析】备选答案【解析】备选答案A:修正折旧期限属于会计估计变更，无需追修正折旧期限属于会计估计变更，无需追溯；备选答案溯；备选答案D:无需追溯；备选答案无需追溯；备选答案E:无需追溯调整旧折旧额无需追溯调整旧折旧额。五、实质重于形式五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认进行会计确认. .计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形计量和报告，不应仅以交易或者

14、事项的法律形式为依据。式为依据。六、重要性六、重要性重要的应该单独反映；不重要的可以简化处理。重要的应该单独反映；不重要的可以简化处理。七、谨慎性七、谨慎性（1 1）谨慎性要求企业进行会计）谨慎性要求企业进行会计确认、计量和报告确认、计量和报告时时不应高不应高估资产或者收益、估资产或者收益、不应低估负债或者费用不应低估负债或者费用。 （2 2）谨慎性的应用并不允许企业）谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备（不应该计设置秘密准备（不应该计提的减值准备，根据调节利润的需要而故意多提或少提）提的减值准备，根据调节利润的需要而故意多提或少提）。八、及时性八、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事

15、项，应当及时及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行进行确认、计量和报告确认、计量和报告，不得提前或者延后。，不得提前或者延后。经典例题经典例题-2【多选题】下列业务的会计处理中，符合实【多选题】下列业务的会计处理中，符合实质质重于形式原则的重于形式原则的是（是（ ）.A.在分期收款发出商品的销售方式中，收入的确认时间是在发出商品在分期收款发出商品的销售方式中，收入的确认时间是在发出商品时，确认的金额是将来收款额的折现；时，确认的金额是将来收款额的折现；B.M公司将商品以公司将商品以100万元的价格卖给了万元的价格卖给了N公司，并约定在两个月后公司，并约定在两个月后以以120万元

16、的价格来回购，万元的价格来回购，M公司认定此业务的本质为以商品作抵押公司认定此业务的本质为以商品作抵押，借，借100万元，还万元，还120万元，承担万元，承担20的利息费用；的利息费用；C.甲公司持有乙公司甲公司持有乙公司80%的股份，持有丙公司的股份，持有丙公司60%的股份，则甲公司的股份，则甲公司应每年编制包括甲、乙、丙公司在内的总集团的财务报表；应每年编制包括甲、乙、丙公司在内的总集团的财务报表；D.甲公司将融资租入的固定资产列入报表中并视同自用固定资产提取甲公司将融资租入的固定资产列入报表中并视同自用固定资产提取折旧，但甲公司在整个租赁期内对此设备不拥有产权折旧，但甲公司在整个租赁期内

17、对此设备不拥有产权。【答案】【答案】BCD 会计信息质量要求的关系会计信息质量要求的关系可靠性可靠性有用性有用性基础基础可理解可理解可比性可比性实质重于形式实质重于形式重要性重要性及时性及时性谨慎性谨慎性第五节第五节 会计要素会计要素一、资产一、资产1.1.资产，资产，是指企业是指企业过去的过去的交易或者事项形成的、由企业交易或者事项形成的、由企业拥有或者拥有或者控制控制的、的、预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益的的资源资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：（1 1）资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益；

18、（2 2）资产应为企业拥有或者）资产应为企业拥有或者控制控制的资源；的资源；（3 3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。经典例题经典例题-3【单选题】下列各项中，企业应将其确认为一项资产的【单选题】下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（是（ ）.A.转入转入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户的存货账户的存货B.以经营租赁方式租入的一项固定资产以经营租赁方式租入的一项固定资产C.存放在受托加工企业的加工物资存放在受托加工企业的加工物资D.企业急需购买的原材料企业急需购买的原材料【答案】【答案】C【解析】选项【解析】选项A,待处理的存货因为不能为企

19、业带来经济待处理的存货因为不能为企业带来经济利益，所以不能作为企业的资产；选项利益，所以不能作为企业的资产；选项B,经营租赁方式经营租赁方式租入的固定资产，企业仅拥有其使用权，不符合资产的租入的固定资产，企业仅拥有其使用权，不符合资产的定义；选项定义；选项D,因为尚未实际购买，所以急需购买的材料因为尚未实际购买，所以急需购买的材料也不属于企业的资产。也不属于企业的资产。二、负债二、负债负债，是指企业过去的交易或者事项形成的负债，是指企业过去的交易或者事项形成的. .预期会导预期会导致经济利益流出企业的致经济利益流出企业的现时义务现时义务。 三、所有者权益三、所有者权益1.1.所有者权益，是指企

20、业资产扣除负债后，由所有者享所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益（有的剩余权益（净资产净资产）。公司的所有者权益又称为股）。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。2.2.所有者权益的来源构成所有者权益的来源构成所有者投入的资本、所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损直接计入所有者权益的利得和损失、失、留存收益（盈余公积未分配利润）等。留存收益（盈余公积未分配利润）等。四、收入四、收入收入，是指企业在收入，是指企业在日常活动中日常活动中形成的、会导致所有者权益形成的、会导致所有者权

21、益增加的、与所有者投入资本无关的增加的、与所有者投入资本无关的经济利益经济利益的的总流入总流入。收入。收入一定应与日常活动相联系，如销售商品一定应与日常活动相联系，如销售商品. .提供劳务和让渡资产提供劳务和让渡资产使用权。使用权。 五、费用五、费用费用，是指企业在费用，是指企业在日常活动日常活动中发生的、会导致所有者权益中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出经济利益的总流出。 六、利润六、利润1.1.利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。2.2.利润的来源构成利润的来源构成利润包括收

22、入减去费用后的净额利润包括收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失等。等。经典例题经典例题-4【多选题】下列各项中，属于损失的有（【多选题】下列各项中，属于损失的有（ ）.A.无形资产的无形资产的变卖变卖损失损失B.同一控制下的控股合并中投资方冲减的资本公积同一控制下的控股合并中投资方冲减的资本公积C.长期股权投资的变卖损失长期股权投资的变卖损失D.债务重组损失债务重组损失E.固定资产减值损失固定资产减值损失【答案】【答案】AD 【解析】选项【解析】选项B属于资本溢价，与损失无关；选项属于资本溢价，与损失无关；选项C产产生的损失列于生的损失列于“投资收益投资

23、收益”借方属于营业利润范畴；选项借方属于营业利润范畴；选项E列支于列支于“资产减值损失资产减值损失”,属于营业利润范畴。属于营业利润范畴。经典例题经典例题-5【多选题】下列经济利益的流入，应界定为收入要素的【多选题】下列经济利益的流入，应界定为收入要素的范畴的是（范畴的是（ ）.A.换股合并中投资方贷记的资本公积换股合并中投资方贷记的资本公积B.企业接受的现金捐赠企业接受的现金捐赠C.成本法下因被投资方分红而确认的投资收益成本法下因被投资方分红而确认的投资收益D.企业出售投资性房地产形成的收入企业出售投资性房地产形成的收入E.企业收到先征后返的增值税企业收到先征后返的增值税【答案】【答案】CD

24、【解析】备选答案【解析】备选答案A:资本溢价属于所有者的投入资本，资本溢价属于所有者的投入资本，与收入无关；备选答案与收入无关；备选答案B:企业接受的现金捐赠应列入企业接受的现金捐赠应列入“营业外收入营业外收入”,属非日常活动产生的经济利益流入，应归属非日常活动产生的经济利益流入，应归入利得范畴；备选答案入利得范畴；备选答案E:企业收到先征后返的增值税应企业收到先征后返的增值税应列列“营业外收入营业外收入”.经典例题经典例题-6【多选题】下列各项交易事项中，不会影响发生当期营【多选题】下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（业利润的有（ ）A.计提应收账款坏账准备计提应收账款坏账准备

25、B.出售无形资产取得净收益出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动值发生变动【答案】【答案】BCD【解析】计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营【解析】计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项业利润的计算金额，选项A不符合题意；以公允价值进不符合题意；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

26、行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项项E不符合题意。不符合题意。经典例题经典例题-7【多选题】下列各项关于资产期末计量的表述中，正确【多选题】下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（的有（ ）A.固定资产按照市场价格计量固定资产按照市场价格计量B.持有至到期投资按照市场价格计量持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值熟低计量存货按照成本与可变现净值熟低计量E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现

27、值熟低计应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值熟低计量量【答案】【答案】CDE【解析】固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量【解析】固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项，选项A错误；持有至到期投资按照摊余成本进行后续错误；持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，选项计量，选项B错误。错误。会计要素会计要素负债资产收入利润所有者权益费用资产资产=负债负债+所有者权益，收入所有者权益，收入-费用费用=利润利润资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入本章小结本章小结P21P21关键概念关键概念 会计要素会计要素 会计确认会计确认 会计计量会计计量

28、 会计记录会计记录 会计报告会计报告 会计假设会计假设 会计准则会计准则 会计恒等式会计恒等式思考题思考题P22P22第二章第二章 货币资金货币资金本章重点本章重点掌握库存现金的管理与核算掌握库存现金的管理与核算掌握银行存款的管理与核算掌握银行存款的管理与核算掌握其他货币资金的核算掌握其他货币资金的核算本章难点本章难点其他货币资金的核算其他货币资金的核算第一节第一节 货币资金的含义及其管理货币资金的含义及其管理一、货币资金的含义一、货币资金的含义P23P23货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。二、货币资金的管理二、货币资金的管理（一）货币

29、资金管理和控制的目标（一）货币资金管理和控制的目标P24P241.1.确保货币资金的安全确保货币资金的安全2.2.确保货币资金的合法确保货币资金的合法3.3.确保货币资金核算的正确确保货币资金核算的正确4.4.保证企业生产经营所需保证企业生产经营所需5.5.提高货币资金的效益提高货币资金的效益（二）货币资金内部控制制度（二）货币资金内部控制制度 P25P25补充补充1 1货币资金管理和控制的原则是：货币资金管理和控制的原则是：严格职责分工严格职责分工实行交易分开实行交易分开实施内部稽核实施内部稽核实施定期轮岗实施定期轮岗2 2银行存款账户分为银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时基本

30、存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。只能通过基本存款账户办理。 3 3内部控制制度规定内部控制制度规定（部分）（部分）（1 1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。币资金业务的全过程。（2 2）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二节第二节 库存现金的核算

31、库存现金的核算一、库存现金管理制度一、库存现金管理制度单位应当按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 单位应当按照现金管理暂行条例规定加强现金收支管理。（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围P25P25第一类：支付给个人的项目，第第一类：支付给个人的项目，第1-61-6项项第二类：结算起点以下的开支，第第二类：结算起点以下的开支，第7 7项项第三类：其他，第第三类：其他，第8 8项项此外一律通过银行结算此外一律通过银行结算（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额3-53-5天，最多天，最多1515天天（三）现金收支的规定（三）现金收支的规定P26P261.1.

32、当日送存银行当日送存银行2.2.不得坐支不得坐支3.3.提取时据实填写用途及金额提取时据实填写用途及金额4.4.不得白条抵库不得白条抵库（四）库存现金管理的内部控制制度（四）库存现金管理的内部控制制度1.1.钱账分管制度钱账分管制度2.2.库存现金开支审批制度库存现金开支审批制度3.3.库存现金库存现金日清月结日清月结制度制度4.4.库存现金保管制度库存现金保管制度二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金收支的核算（一）库存现金收支的核算P27P27如有如有外币外币，应在，应在“库存现金库存现金”下设置外币专户核下设置外币专户核算。算。1.1.库存现金收入的核算库存现金收入的核算借：

33、库存现金借：库存现金（实际增加数）（实际增加数） 贷：银行存款贷：银行存款（从银行提取）（从银行提取） 应收账款（应收账款（赊销款收回）赊销款收回） 其他应收款等其他应收款等（收回对个人的债权）（收回对个人的债权） 主营或其他业务收入主营或其他业务收入（确认销售）等（确认销售）等注意原始凭证注意原始凭证2.2.库存现金支出的核算库存现金支出的核算借：银行存款借：银行存款（向银行送存）（向银行送存） 其他应收款其他应收款（支付个人借款）（支付个人借款） 管理费用等管理费用等（零星支出）（零星支出） 应付职工薪酬（应付职工薪酬（支付工资或福利费）支付工资或福利费） 其他应付款其他应付款（偿还其他小

34、额负债）等（偿还其他小额负债）等 贷：库存现金贷：库存现金（实际减少数）（实际减少数）注意原始凭证注意原始凭证（二）备用金的核算（二）备用金的核算P28P28通过通过“其他应收款其他应收款备用金备用金”或设置或设置“备用金备用金”1.1.向有关部门拨付定额备用金向有关部门拨付定额备用金借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金-部门部门 （定额）（定额） 贷：库存现金贷：库存现金2.2.月末相关部门报销费用，同时补足定额备用金月末相关部门报销费用，同时补足定额备用金借：管理费用等借：管理费用等（核销数）（核销数） 贷：库存现金贷：库存现金见见p29p29例例7 71.1.现金溢余现金溢余1 1）

35、按实际长款金额）按实际长款金额借：现金借：现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢2 2）查明原因分别处理）查明原因分别处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入营业外收入（无法查明原因的现金溢余）（无法查明原因的现金溢余）（三）现金盘点发生溢余或短缺的核算（三）现金盘点发生溢余或短缺的核算2.2.库存现金短缺库存现金短缺1 1）按实际短缺金额）按实际短缺金额借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产

36、损溢 贷：库存现金贷：库存现金2 2）待查明原因后，分别情况处理）待查明原因后，分别情况处理借：其他应收款借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）（应由责任人或保险公司赔偿部分） 管理费用管理费用（在管理权限内无法查明原因部分）（在管理权限内无法查明原因部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢见见p30p30例例8 8、9 9一、银行结算方式的种类一、银行结算方式的种类目前有目前有9 9种方式，即种方式，即银行本票银行本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票支票支票委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡信用证信用证汇兑汇兑 注意：注意：各种结算方

37、式在适用范围和有效时间方面的区别。各种结算方式在适用范围和有效时间方面的区别。第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算核算应计入的科目核算应计入的科目银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡商业汇票商业汇票应收、应付票据应收、应付票据支票支票银行存款银行存款汇兑汇兑银行存款银行存款托收承付托收承付 应收账款应收账款委托收款委托收款应收账款应收账款其他货币资金其他货币资金应按不同币种和账号进行明细分类核算。应按不同币种和账号进行明细分类核算。（一）收入银行存款的核算（一）收入银行存款的核算借：银行存款借：银行存款（实际增加数）（实际增加数） 贷：库存现金贷：库存现金（送存银行）（送存银行）

38、 应收账款（应收账款（赊销款收回）赊销款收回） 短期借款短期借款（向银行等机构举债）（向银行等机构举债） 主营或其他业务收入主营或其他业务收入（确认销售）等（确认销售）等注意原始凭证注意原始凭证见见p37p37例例10-1110-11二、银行存款业务的核算二、银行存款业务的核算（二）支出银行存款的核算（二）支出银行存款的核算借：库存现金借：库存现金（从银行提现）（从银行提现） 材料采购等材料采购等（支付采购款）（支付采购款） 管理费用等管理费用等（大额支出）（大额支出） 应交税费（应交税费（缴纳的税金等）缴纳的税金等） 应付账款应付账款（偿还赊购债务）等（偿还赊购债务）等 贷：银行存款贷：银行

39、存款（实际减少数）（实际减少数）注意原始凭证注意原始凭证见见p37-38p37-38例例12-1412-14一、内容一、内容包括包括7 7项：外埠存款、银行本票存款等项：外埠存款、银行本票存款等P39P39其他货币资金账户的设置其他货币资金账户的设置其他货币资金其他货币资金 1 1）办理取得银行本票等）办理取得银行本票等 2 2）使用其他货币资金）使用其他货币资金 3 3）将剩余金额退还存款户）将剩余金额退还存款户 余额：结存数余额：结存数应按具体内容开设明细账。应按具体内容开设明细账。第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二、核算过程二、核算过程1 1）企业申请办理其他货币资金）

40、企业申请办理其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票等银行汇票等（办理额）（办理额） 贷：银行存款贷：银行存款2 2）运用其他货币资金，采购或支付其他款项）运用其他货币资金，采购或支付其他款项借：材料采购等借：材料采购等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票等银行汇票等（使用额）（使用额）3 3）到期或清户时，收到多余款项退回通知）到期或清户时，收到多余款项退回通知借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票（退还额）（退还额）见见p39-41p39-41例例15-1715-17本章小结本章小结P42P42关键概念关键概念 库存现金库存现金 银行存款银行存款 日清月结日清月结 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票商业汇票商业汇票 支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证思考题思考题P43P43课后作业课后作业P44P44习题一、二、三习题一、二、三