财务会计报告分析与现金流量表.pptx

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1、第一节第一节（一）、财务会计报告的概念（一）、财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）、财务会计报告的作用（二）、财务会计报告的作用1 1、为投资者提供会计信息。、为投资者提供会计信息。2 2、为管理者提供会计信息。、为管理者提供会计信息。3 3、为企业的内部利益相关者提供会计信息。、为企业的内部利益相关者提供会计信息。 会计报表附注会计报表附注相关信息相关信息或资料或资料会计报表会计

2、报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出反映企业某一特定日期财务状况二二. .财务会计报告的种类财务会计报告的种类 （一）财务会计报告的组成（一）财务会计报告的组成收入收入费用费用按经济内按经济内容容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现

3、金流量表反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量（二）会计报表的分类（二）会计报表的分类 反映企业某一特定日期财务状况按按编报时编报时间间年度财务报表年度财务报表中期财务中期财务报表报表按按编报主编报主体体个别财务报表个别财务报表合并财务合并财务报表报表按按资金运动状况资金运动状况 静态报表静态报表 动态报表动态报表 动静态结合报动静态结合报表表 以期间数列反映企业某一会计期间的经营成果是两种性质的数据均有的报表，反映企业某一会计期间的现金流量以时点数列反映企业某一特定日期财务状况按按服务对服务对象象对外财对外财务报表务报表内部财内部财务报表务报表资产负债表资产负债表利润表

4、利润表现金流量表现金流量表所有者权益变所有者权益变动表动表成本表成本表销售明细表销售明细表三、三、会计报表会计报表的编制要求的编制要求内容完整内容完整 数字真实数字真实 报送及时报送及时 其他要求其他要求编制前后一致编制前后一致手续完备手续完备 资产负债表资产负债表 资产负债表：是反映企业在某一特定日期资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表财务状况的报表，属于静态报表。，属于静态报表。 （二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 1. 1. 提供了企业的经济资源及其分布的情况，提供了企业的经济资源及其分布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是否经营者可以据此分析企业资产分布是否

5、合理。合理。2. 2. 反映了企业资金来源渠道和构成情况，反映了企业资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人可以据此分析企业财务投资者和债权人可以据此分析企业财务结构的优劣、负债经营的合理程度以及结构的优劣、负债经营的合理程度以及偿债能力等。偿债能力等。3.3.通过对前后期资产负债表的对比分析，通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况。可以考察企业的资本保值和增值情况。企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）企业所有者在

6、企业里所持有的权益（所有者权益）（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构账户式（左右列示）账户式（左右列示） 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形形账户而得名。账户而得名。 按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的等式的等式 我国我国采用账户式采用账户式 资产负债表由表头和表体两部分组成。资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期以及编表使用的货币计量单位。表日期以及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式表体是资产负债表的最重要的部分，

7、其格式有账户式和报告式两种。有账户式和报告式两种。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末期末数数负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末数数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计直接根据总账直接根据总账科目余额填列科目余额填列根据若干总账根据若干总账科目余额计算科目余额计算填列填列根据若干明细科根据若干明细科目余额计算填列目余额计算

8、填列根据总账科目或明细根据总账科目或明细科目余额分析填列科目余额分析填列（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 （二）（二）“期末余额期末余额“的填列方法的填列方法 1.1.直接根据总账科目余额填列直接根据总账科目余额填列交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据其他应收款其他应收款固定资产清理固定资产清理短期借款短期借款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬实收资本实收资本资本公积资本公积账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款预付账款预付账款应付账款应付账款预收账款预收账款余额方向余额方向 3. 3.根据若干总账科目余额计算填列根据若干总账科目余额

9、计算填列 货币资金货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金” 存货存货“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、 “ “材料采购材料采购”、“材料成本差异材料成本差异”、“生产成本生产成本”、“自制半成自制半成品品”、“库存商品库存商品”科目借贷方余额的差额计算科目借贷方余额的差额计算 未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”科目余额计算科目余额计算 4. 4.根据总账科目或明细科目余额分析填列根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动

10、资产 持有至到期投资持有至到期投资 上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内年内到期的数额之和计算填列到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内年内到期的数额之和计算填列到期的数额之和计算填列收入收入利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的会计报表，是一张动态报表。 收入收入费用费用利润利润费用费用亏损亏损(二)利润表的作用 1.利润表提供了获利能力的指标，有利于预测企业

11、未来的收益水平。 2.通过利润表，可以评价企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。利润表的内容利润表的内容 销售费用、管理费用、销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成财务费用、主营业务成本、其他业务支出、营本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及业外支出、营业税金及附加、所得税费用等；附加、所得税费用等； 营业利润、利润总额、营业利润、利润总额、净利润净利润 主营业务收入、其他业主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和务收入、营业外收入和投资收益等投资收益等 利利 润润 表表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项项 目

12、目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额（亏损以（亏损以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润( (二二) )利润表的结构（多步式利润表）利润表的结构（多步式利润表） 利润表的编制利润表的编制（一）根据损益类账户的净发生额填列（一）根据损益类账户的净发生额填列（二）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列（

13、二）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列（三）利润类项目应根据表内项目计算后填列（三）利润类项目应根据表内项目计算后填列 ( (四四) )利润表是一张动态报表，应填具体的会计期间，利润表是一张动态报表，应填具体的会计期间，其中其中“本期数本期数”栏反映各项目的本月实际发生数，栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。应根据有关损益类账户的本期发生额填列。“本年本年累计数累计数”栏，应根据本期数加上上个月利润表中的栏，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。本年累计数之和填列。 在编制年终利润报表时，应将在编制年终利润报表时，应将“本月数本月数”“”“本年

14、累计本年累计数数”分别改为分别改为“本年金额本年金额”和和“上年金额上年金额”。项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入2 580 0002 580 00024 080 00024 080 000 减：营业成本减：营业成本 1 460 0001 460 00010 860 00010 860 000 营业税金及附加营业税金及附加80 000 80 000 销售费用销售费用 120 000 120 000 管理费用管理费用 （以下略）（以下略） 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出

15、三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 第四节第四节 现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表有助于评价企业支付能力、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。影响现金净流量的因素。 1 1、现金、现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用

16、于支现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。金。 2 2现金等价物现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月到期的短期债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 经营活动产经营活动产生的现金流生的现金流量量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流量量筹资活动产筹资活动产生的现金流生的现金流量量企业发生的投资活动和筹资企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和

17、事项活动以外的所有交易和事项企业长期资产的企业长期资产的购建和不包括在购建和不包括在现金等价物范围现金等价物范围内的投资及其处内的投资及其处置活动置活动导致企业资本及导致企业资本及债务规模和构成债务规模和构成发生变化的活动发生变化的活动包括：销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、交纳各项税费、支付广告费用等流入和流出的现金和现金等价物。 现金流量表分为正表和补充资料两大部分，基本格式见教材表89和表810。 （一）现金流量表正表采用直接法编制直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。经营活动产生的现金流量在采用直接法编制时，一般以利润表

18、中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，再计算出经营活动的现金流量。（二）现金流量表附表的经营活动现金流量净额采用间接法编制第五节财务会计报告分析第五节财务会计报告分析 财务会计报告的主要组成部分是会计报财务会计报告的主要组成部分是会计报表，因而其分析主要是对会计报表的分析。表，因而其分析主要是对会计报表的分析。会计报表分析是指以会计报表和其他资料为会计报表分析是指以会计报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，通过对资产负依据和起点，采用专门方法，通过对资产负责表、利润表、现金流量表等主要报表的分责表、利润表、现金流量表等主要报表的分析析, ,揭示企业财务状况和经营成果变动的情

19、况揭示企业财务状况和经营成果变动的情况及其影响因素，是以会计特有的语言描述企及其影响因素，是以会计特有的语言描述企业，目的是了解过去、评价现在、预测未来，业，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系相关者改善决策。帮助利益关系相关者改善决策。 1 1、企业偿债能力分析、企业偿债能力分析2 2、企业营运能力分析、企业营运能力分析 3 3、企业获利能力分析、企业获利能力分析4 4、企业经营管理能力综合分析、企业经营管理能力综合分析请思考：某企业近期的利润表是盈利的，你是请思考：某企业近期的利润表是盈利的，你是否认为该企业有获利能力，就不会面临倒闭的否认为该企业有获利能力，就不会面临倒闭的危

20、险呢？如果不是，请说明理由。危险呢？如果不是，请说明理由。 比较分析法是通过对两个或几个有关的可比数据（指标进行对比，计算差异额，分析和判断企业财务状况和经营成果的一种方法。因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变动的影响程度的分析方法。这种方法是将前后两期或两期以上的会计报表资料进行比较，以便了解前后各期金额增减变动情况及其趋势的方法。比率分析法是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行比较，计算出财务比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业的财务状况和经营成果。 指标类别指标类别指标名称指标名称一、一、反映短期偿债能反映短期偿债能力指标分析力指标分析流动比率、速动比率流动比率、速动比率二、二、反映长期偿债能反映长期偿债能力指标分析力指标分析 资产负债率、资产负债率、负债与股东权益比负债与股东权益比率率 、权益乘数权益乘数 、利息保障倍数利息保障倍数 三、三、反映资产营运能反映资产营运能力指标分析力指标分析 总资产周转率、总资产周转率、流动资产周转率、流动资产周转率、 存货周转率、存货周转率、应收账款周转率应收账款周转率 四、四、反映盈利能力指反映盈利能力指标分析标分析 总资产报酬率、总资产报酬率、营业收入利润率营业收入利润率 、净资产收益率、净资产收益率、净资产报酬率净资产报酬率例题见教材例题见教材