企业内部控制指引-财务报告.pptx
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1、Your site hereLOGO 小小组组成成员员:曹:曹晓静晓静 魏魏灿灿 指指导导老老师师:杜建菊:杜建菊Your site hereLOGOv财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。为了防范和化解企业法律责任,确保财务报告信息真实可靠,提升企业治理和经营管理水平,促进资本市场和市场经济健康可持续发展,根据中华人民共和国会计法和企业内部控制规范制定了企业内部控制应用指引第号 财务报告 Your site hereLOGO一、一、财务报财务报告告内内部控制的部控制的总总体要求体要求Your site hereLOGO二、财务报告业务流程二、财务报告业务流程财务报告流
2、程编制流程对外提供流程分析利用流程Your site hereLOGOv 财务报告 通用流程 图Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大
3、事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险点风险点Your site hereLOGO制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案 主主要要风风险险会计政策未能有效更新,不符合有关法律法规重要会计政策会计估计变更未经审批导致会计政策使用不当会计政策未能有效贯彻执行各部门职责分工不清,导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等各步骤时间安排不明确,导致整体编制进度延后,违反相关报送要求Your site hereLOGOContents会计政策应符合会计法规和最新监管要求的规定会计政策和会计估计的调整需按规定的权限程序审批财报流程、年报编制方案等需经相关人员核准签发 企业应建立完备的信息沟通渠道应明确各
4、部门的职责分工管控措施应根据财务报告的报送要求安排相关工作进度Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处
5、理风险点风险点Your site hereLOGO确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理 主主要要风风险险重大事项,如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理,会导致会计信息扭曲,无法如实反映企业实际情况。Your site hereLOGOContents企业应对重大事项予以关注;企业应建立重大事项的处理流程,报适当管理层审批后予以执行及时沟通需要专业判断的重大会计事项,并确定相应会计处理管控措施Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制
6、方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险点风险点Your site hereLOGO清产资产核实债务清产资产核实债务 主主要要风风险险资产、负债账实不符,虚增或虚减资产、负债提前、推迟甚至不确认资产、负债等资产计价方法随意变更Your site her
7、eLOGOContents确定具体可行的资产清查、负债核实计划,同时做好业务准备工作做好各项资产、负债的清查、核实的工作对清查过程中发现的差异,应当分析原因,提出处理意见管控措施Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的
8、财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险点风险点Your site hereLOGO编报前应完成对账、调账、差错更改等业编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作务,再实施关账操作 主主要要风风险险账务处理存在错误,导致账证、账账不符随意改变费用、成本的确认标准或计量方法结账的时间、程序不符合相关规定关账后又随意打开已关闭的会计期间虚列或隐瞒收入,推迟或提前确认收入Your site hereLOGOContents核对账证内容金额等是否一致,记账方向是否相符检查相关账务处理是否符合会计准则制度调整有
9、关账项,合理确定本期收入和费用检查需要调整的前期或本期相关项目应在当期事项处理完毕后审核签字实施关账结账管控措施若关账后需重新打开,应填写申请表经审批通过Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集
10、团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险点风险点Your site hereLOGO编制个别财务报告应按照国家统一的会计编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容准则制度规定的财务报告格式和内容 主主要要风风险险提供虚假财务报告,误导财务报告使用者报表种类不完整附注内容不完整报表数据不完整、不准确Your site hereLOGOContents财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应真实财务报告应如实列示当期收入、费用和利润财务报告应按规定划清各类交易和事项的现金流界限按照岗位分工和规定的程序编制财务报告
11、按照国家统一的会计准则制度编制附注管控措施财会部门负责人审核报表的真实完整性Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险点三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产,核实债务清查资产,核实债务编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,编报前应完成对账、调账、差错更改等业务,再实施关账操作再实施关账操作编制编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重
12、大事项的会计处理风险点风险点Your site hereLOGO企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告 主主要要风风险险合并范围不完整合并抵消分录不准确合并内部交易和事项不完整Your site hereLOGOContents根据产权结构图审核、确认合并范围是否完整收集审核下级单位财报,汇总出本级财报并经审核制定内部交易和事项核对表及填制要求合并抵消分录需由财会部门负责人审核对合并抵消分录实行交叉复核制度管控措施Your site hereLOGO四、财务报告对外提供阶段的主要风险点四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施及管控措施财务报告对外财务报告对外提供前的审核
13、提供前的审核财务报告对外财务报告对外提供前的审计提供前的审计财务报告对外财务报告对外提供提供A 风风险点险点 C 风风险点险点B 风风险点险点Your site hereLOGO财务报告对外提供前的审核财务报告对外提供前的审核企业应严格按照企业应严格按照规定的财报编制规定的财报编制中的审批程序审中的审批程序审核核企业应保留审核企业应保留审核记录,建立责任记录,建立责任追究制度追究制度财报对外提供前应财报对外提供前应装订成册加盖公章装订成册加盖公章由负责人签名盖章由负责人签名盖章在财务报告对在财务报告对外提供前未按外提供前未按规定程序进行规定程序进行审核,对内容审核,对内容的真实性、完的真实性、
14、完整性以及格式整性以及格式的合规性审核的合规性审核不充分不充分Title in here风险风险管控措施管控措施Your site hereLOGO四、财务报告对外提供阶段的主要风险点四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施及管控措施财务报告对外财务报告对外提供前的审核提供前的审核财务报告对外财务报告对外提供前的审计提供前的审计财务报告对外财务报告对外提供提供A 风风险点险点 C 风风险点险点B 风风险点险点Your site hereLOGO 财务报告对外提供前的审计财务报告对外提供前的审计管控措施管控措施 风险风险企业应选择符合资质的会企业应选择符合资质的会计师事务所进行审计计师事务
15、所进行审计企业不得干扰审计人员的企业不得干扰审计人员的工作,应对审计意见予以工作,应对审计意见予以落实落实审计报告应随财务报告审计报告应随财务报告一并提供一并提供财务报告对外提供前财务报告对外提供前未经审计,审计机构未经审计,审计机构不符合相关法律法规不符合相关法律法规的规定,审计机构与的规定,审计机构与企业串通舞弊企业串通舞弊Your site hereLOGO四、财务报告对外提供阶段的主要风险点四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控措施及管控措施财务报告对外财务报告对外提供前的审核提供前的审核财务报告对外财务报告对外提供前的审计提供前的审计财务报告对外财务报告对外提供提供A 风风险点险
16、点 C 风风险点险点B 风风险点险点Your site hereLOGO财务报告对外提供财务报告对外提供风风险险对外提供未遵循相关法律对外提供未遵循相关法律法规的规定,导致承担相法规的规定,导致承担相应的法律责任应的法律责任对外提供的财务报告的编对外提供的财务报告的编制基础、编制依据、编制制基础、编制依据、编制原则和方法不一致,影响原则和方法不一致,影响各方对企业情况的判断和各方对企业情况的判断和经济决策的作出经济决策的作出未能及时对外报送财务未能及时对外报送财务报告导致财务报告信息报告导致财务报告信息使用价值低同时也违反使用价值低同时也违反有关法律法规有关法律法规财务报告在对外提供财务报告在
17、对外提供前泄露或使不应知晓前泄露或使不应知晓的对象获悉,导致发的对象获悉,导致发生内部交易等生内部交易等Your site hereLOGO 企业制度企业制度中应明确中应明确财务报告财务报告负责人及负责人及财务报告财务报告对外提供对外提供的对象的对象企业应严格企业应严格按照规定的按照规定的财务报告编财务报告编制中的审批制中的审批程序对财务程序对财务报告内容的报告内容的真实性、完真实性、完整性、格式整性、格式的合规性予的合规性予以审核以审核企业应严企业应严格遵守相格遵守相关法律法关法律法规和国家规和国家统一的会统一的会计准则制计准则制度对报送度对报送时间的要时间的要求求企业应设置企业应设置严格的
18、保密严格的保密程序,对能程序,对能够接触财务够接触财务报告信息的报告信息的人员进行权人员进行权限设置限设置企业对外企业对外提供的财提供的财务报告应务报告应当及时整当及时整理归档,理归档,并按有关并按有关规定妥善规定妥善保存保存Your site hereLOGO五、财务报告分析利用阶段的主要风险点五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务分析制度制定财务分析制度编写财务分析报告编写财务分析报告整改落实整改落实风险点风险点FirstSecondThirdYour site hereLOGO风险风险制定财务分析制度制定财务分析制度制定财务分制定财务分析制度不符析制度不符合企业
19、实际合企业实际情况情况财务分析制度财务分析制度未充分利用企未充分利用企业现有资源业现有资源财务分析的财务分析的流程、要求流程、要求不明确不明确财务分析制财务分析制度未经审批度未经审批Your site hereLOGO管控措施管控措施企业在制定财务报告分析制度时应关注重点企业在制定财务报告分析制度时应关注重点财务报告分析制度草案经负责人检查修改财务报告分析制度草案经负责人检查修改审批后进行试行,发现问题及时总结上报审批后进行试行,发现问题及时总结上报财会部门根绝试行情况进行修正,最终确定财会部门根绝试行情况进行修正,最终确定财报分析制度文稿,并由负责人最后审批财报分析制度文稿,并由负责人最后审
20、批Your site hereLOGO五、财务报告分析利用阶段的主要风险点五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务分析制度制定财务分析制度编写财务分析报告编写财务分析报告整改落实整改落实风险点风险点FirstSecondThirdYour site hereLOGO编写财务分析报告编写财务分析报告财务分析财务分析报告的目报告的目的不正确的不正确或者不明或者不明确确财务分财务分析方法析方法不正确不正确财务分析财务分析报告的内报告的内容不完整容不完整财务分析财务分析局限于财局限于财会部门,会部门,未充分利未充分利用相关部用相关部门的资源门的资源财务分析财务分析报告未经报告未
21、经审核审核Your site hereLOGO管控措施管控措施1. Title2. Title3. Title4. Title编写时要明编写时要明确分析的目确分析的目的,运用正的,运用正确的财务分确的财务分析方法并能析方法并能充分地运用充分地运用各项资料各项资料一一二二总会计师或总会计师或分管会计的分管会计的负责人应在负责人应在财务分析和财务分析和利用工作中利用工作中发挥主导作发挥主导作用用三三企业财务分企业财务分析会议应吸析会议应吸收有关部门收有关部门负责人参加负责人参加,充分沟通,充分沟通分析完善财分析完善财务分析报告务分析报告修订后的分修订后的分析报告应及析报告应及时报送负责时报送负责人
22、审批,并人审批,并据此进行决据此进行决策策四四Your site hereLOGO五、财务报告分析利用阶段的主要风险点五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务分析制度制定财务分析制度编写财务分析报告编写财务分析报告整改落实整改落实风险点风险点FirstSecondThirdYour site hereLOGO整改落实整改落实财务分析报告的财务分析报告的内容传递不畅,内容传递不畅,未能及时使有关未能及时使有关各部门获悉各部门获悉各部门对财务分析各部门对财务分析报告不够重视,未报告不够重视,未对其中的意见进行对其中的意见进行整改落实整改落实定期的财务分析报告定期的财务分析报
23、告应构成内部报告的组应构成内部报告的组成部分,并充分利用成部分,并充分利用信息技术在各个层级信息技术在各个层级上沟通上沟通根据分析报告的意根据分析报告的意见,明确各部门职见,明确各部门职责责Your site hereLOGO世界通信财务舞弊案例分析世界通信财务舞弊案例分析v 美国美国10大破产案排行榜(单位:亿美元)大破产案排行榜(单位:亿美元)Your site hereLOGO世通创始人世通创始人本纳德本纳德J.J.埃伯斯埃伯斯 曾当过美国密西西比州克林顿市一个酒吧的招待曾当过美国密西西比州克林顿市一个酒吧的招待员。在每天迎来送往的招待活动中,他耳闻目睹了商员。在每天迎来送往的招待活动中
24、,他耳闻目睹了商界巨子们的财大气粗,暗暗立下宏愿界巨子们的财大气粗,暗暗立下宏愿凭借自己的凭借自己的聪明才智,以最少的创业资本,在最短的时间里,创聪明才智,以最少的创业资本,在最短的时间里,创建起建起“速成企业集团速成企业集团”,及早跨入世界富豪的显赫行,及早跨入世界富豪的显赫行列。就这样,本纳德列。就这样,本纳德J.J.埃伯斯以埃伯斯以“美国西部牛仔美国西部牛仔”特特有的粗犷胆略和冒险特质,默默积聚着独自创业所需有的粗犷胆略和冒险特质,默默积聚着独自创业所需的财力和能力。的财力和能力。 Your site hereLOGO世界通信公司当年伟绩世界通信公司当年伟绩v世界通信世界通信, ,还是世
25、界骗局还是世界骗局? ? n世界通信公司世界通信公司 n19831983年成立,年成立,20022002年年7 7月月2121日申请破产保护之前日申请破产保护之前n曾经以曾经以11501150亿美元股票市值一度成为美国第亿美元股票市值一度成为美国第2525大大公司公司n业务范围覆盖业务范围覆盖6565个国家,拥有个国家,拥有20002000多万家个人客多万家个人客户和数万家公司客户户和数万家公司客户n拥有员工拥有员工8500085000人,年营业收入人,年营业收入350350多亿美元多亿美元n20022002年之后年之后, ,世界通信成为世界通信成为n美国有史以来最大的破产案美国有史以来最大的
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