企业财务会计报告简介.pptx

《企业财务会计报告简介.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务会计报告简介.pptx（36页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2013年度企业财务会计报告简 介LOGO一、企业财务会计报告一、企业财务会计报告 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，以及其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料等。 会计报表包括封面、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表；会计报表附注是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释；财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告。会计报表附注和财务情况说明书都是财务会

2、计报告的重要组成部分，企业在按照规定上报会计报表的同时，应当编报会计报表附注和财务情况说明书。 国有及其他经济类型企业应当编制财务会计报告，反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。企业财务报告不仅是各企业进行财务管理的重要手段，也是政府进行宏观调控和经济决策的重要依据。LOGO二、二、法律依据（法律依据（1） 中华人民共和国会计法； 中华人民共和国公司法第164条和第165条的规定； 企业财务会计报告条例（国务院令第287号）； 企业会计准则-基本准则（财政部令第33号）以及38

3、项具体准则和企业财务通则（财政部令第41号）； 企业会计制度（财会200025号）； 各行业相关财务、会计制度，大多发布于1992年。主要包括：工业企业、农业企业、商品流通企业、施工企业、房地产开发企业、旅游、饮食服务企业、铁路运输企业、民用航空运输企业、交通运输企业、邮电通信企业、对外经济合作企业等会计制度。 小企业会计准则（财会201117号），自2013年1月1日起施行，财政部2004年发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。； 关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定的通知（财企20045号）；LOGO二、二、法律依据（法律依据（2） 加强企业财务信息管理规定（财

4、企201223号），明确了企业收到财政性资金的财务处理：一是，企业收到资本性财政性资金，列作国有实收资本或股本，企业股东（大）会或董事会、经理办公会等决策机构应当出具同意注（增）资的书面材料；二是，企业一个会计年度内多次收到资本性财政性资金的，可暂作资本公积，但应在次年履行法定程序转增国有实收资本或股本；发生增资扩股、改制上市等事项，应当及时转增；企业收到费用性财政性资金，列作收益，符合财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）规定不征税条件的，可作为不征税收入。 财政部关于印发2013年度企业财务会计决算报表的通知（财企2013号）；LOGO三三、

5、报告的组成（报告的组成（1） （一）报表封面； （二）会计报表： 1、主表（8张）：资产负债表（财会年企01表）；利润表（财会年企02表）；现金流量表（财会年企03表）；所有者权益变动表（财会年企04表）；国有资产变动情况表（财会年企05表）；资产减值准备情况表（财会年企06表）；应上交应弥补款项表（财会年企07表）；基本情况表（财会年企08表）。 2、补充指标表（17张）：粮食企业补充指标表（财会年企补01表）；铁路运输企业补充指标表（财会年企补02表）；民用航空企业补充指标表（财会年企补03表）；工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表）；邮政集团补充指标表（财会年企补05表）

6、；电信企业补充指标表（财会年企补06表）；农口企业补充指标表（财会年企补07表）；文教企业补充指标表（财会年企补08表）；对外经济合作企业补充指标表（财会年企补09表）；旅游企业补充指标表（财会年企补10表）；施工企业补充指标表（财会年企补11表）；烟草企业补充指标表（财会年企补12表）；供销合作社企业补充指标表（财会年企补13表）；电力企业补充指标表（财会年企补14表）；石油石化企业补充指标表（财会年企补15表）；境外子企业基本情况表（财会年企补16表）；汇编范围企业户数情况表（财会年企补17表）。LOGO三三、报告的组成（报告的组成（2） （三）会计报表附注。会计报表附注是年度财务会计决算

7、报告的重要组成部分。是为便于会计报表使用者理解和分析会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法及主要项目等所作的解释。按照财政部会计报表附注内容摘要格式要求编制。会计报表附注至少应当包括下列内容： 1、企业的基本情况； 2、财务报表的编制基础； 3、遵循企业会计准则的声明； 4、重要会计政策和会计估计； 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 6、税项； 7、企业合并及合并财务报表； 8、合并财务报表重要项目的说明； 9、或有事项； 10、资产负债表日后事项； 11、关联方关系及其交易； 12、母公司会计报表的主要项目附注； 13、按照有关财务会计制度应披露的其

8、他内容； 14、财务报表的批准。LOGO三三、报告的组成（报告的组成（3）（四）财务情况说明书。财务情况说明书是年度财务会计决算报告的重要组成部分。各企业应依据企业财务会计报告条例（国务院令第287号）等有关规定，以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度资产质量、财务状况、经营成果等情况进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 1、企业基本情况； 2、生产经营情况分析； 3、企业经济效益分析； 4、现金流量情况分析； 5、所有者权益变动情况分析； 6、重大事项说明； 7、风险和内控管理分析； 8、问题整改情况； 9、有关工作建议。LOGO四、

9、与上年报表比较的主要变化四、与上年报表比较的主要变化 （一）现金流量表增加了“现金及现金等价物净增加额“的解释：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。 （二）应上交应弥补款项表，根据财政部 国家税务总局关于取消除烟叶外的农业特产税有关问题的通知（财税2004120号）、2005年十届全国人大常委会第十九次会议通过的“

10、自2006年1月1日起废止中华人民共和国农业税条例”决定及2006年4月28日施行的的中华人民共和国烟草税暂行条例等文件，将“农牧业税”修改为“烟叶税”。 （三）基本情况表，一是参加7项社会保险人数为年末人数；二是增加了“本年支付的劳务派遣金额“、”上年支付的业务招待费“、”本年支付的业务招待费“（业务招待费按2010年度企业财务会计决算利润表管理费用下“业务招待费”口径填列）；LOGO五、填报范围（五、填报范围（1）（一）基本填报单位应当具备的条件： 1、具有法人资格； 2、独立核算； 3、能够编制完整会计报表。（二）填报范围： 本套报表为企业向财政部门报送的年终财务会计决算统一格式，适用于

11、境内、境外所有国有及国有控股企业（包括企业和管理的事业单位）和城镇集体企业，民营企业。 具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度、企业会计制度、企业会计准则（2006）和小企业会计准则（2013）的各类国有企业（单位）和供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体以及各类民营企业。LOGO五、填报范围（五、填报范围（2） （三）特殊填报主体 1、金融子企业。企业集团公司应将所属财务公司、保险公司、证券公司、担保公司编报的金融企业会计决算报表，根据通知规定的金融企业报表项目对应

12、表转换为企业财务会计决算报表后，纳入到集团公司的合并财务会计决算报表范围。 2、境外子企业。企业集团公司所属控股的境外企业，应按照本套报表格式报送企业集团境内外合并财务会计决算报表。境外企业与境内企业报表合并时，按企业会计准则-外币折算，即2013年12月31日中国人民银行公布的人民币与相应币种汇率的中间价进行折算。LOGO五、填报范围（五、填报范围（3）（三）特殊填报主体 3、基建或事业单位。企业集团公司应将所控制的基本建设单位和事业单位编报的基本建设单位会计决算报表和事业单位会计决算报表，对应转换为企业财务会计决算报表格式，纳入集团公司的合并财务会计决算报表范围。 4、中外合作企业。企业集

13、团公司应将所控制的中外合作企业，纳入集团公司的合并财务会计决算报表范围。 说明：特殊填报主体一般不为“一级”企业，即他们都受集团公司所“控制”，是集团公司的子公司。在实际工作中，地方融资平台和投资担保公司等按照规定国民经济行业分类，往往被归于“金融行业”。处理的原则，如果企业纳入金融监管的，已经向财政金融口报送“金融企业财务会计决算报告”的，不再向企业口转表报送。否则，根据通知规定的金融企业报表项目对应表转换为企业财务会计决算报表后报送。LOGO六、报表填报要求（六、报表填报要求（1） （一）企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度

14、规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。各类国有企业、城镇集体企业、民营企业的2013年度企业财务会计决算报表编制工作，要以真实的交易事项、完整的账簿记录为依据，在全面做好清查资产、核实债务和权益，及正确结转损益等年终决算工作基础上，依据现行的会计法等法规制度，编制2013年度企业财务会计决算报表。 （二）注册会计师、会计师事务所审计企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。同时，根据财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定（财企20045号），由社会中介机构进行年度会计报表审计的国有及国有控股企业，应填制上

15、报“企业年度会计报表审计备案表”进行审计备案。特殊企业需要实施内部审计的，需经备案同意，并规范出具审计报告。LOGO六、报表填报要求（六、报表填报要求（2） （三）省直各部门、省属企业、各地（市）、县（区、市）财政局在年度财务会计决算报表编制工作完成后，应进一步加强决算数据的分析工作，按照财政部规定的格式和内容，撰写财务情况说明书，对本年度的基本情况、财务状况、经营成果、重大事项、面临的困难与挑战及相关建议进行全面、深入、细致的分析和总结。决算报表数据分析电子文档随年报一并报送。 （四）各地（市）、县（区、市）可通过实施在线审核、组织集中会审等方式，结合日常财务管控及审计意见沟通等手段，加大对

16、企业财务决算报告审核的力度，确保财务决算编制质量。财政部将于2014年5月对全国决算进行审验，对的决算工作存在的问题以及注册会计师及中介机构出具的审计报告的质量进行审查，并于通报。对决算中反映出的突出问题，提交财政监察部门查处。 （五）厂办大集体财务会计决算由主办国有企业负责上报。中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助新办的，及地方国有企业批准并资助新办的集体所有制的厂办大集体企业，均由主管财政机关负责组织填报、汇总和审核，在软件中的集体企业决算任务中填报。LOGO七、合并会计报表（七、合并会计报表（1） （一）以产权为纽带组建的企业集团公司，应全面执行企业会计准则（2006），在此基础上

17、编制年度财务会计报告。企业集团的母公司除编制本级财务会计决算报表外，还应当编制集团公司的合并财务会计决算报表。合并财务报表的编制原则、范围及编制方法按财政部企业会计准则第33项-合并财务报表等38项具体准则，以及企业会计准则-应用指南中对合并报表的有关规定执行。 （二）根据“控制”理论，准确界定合并范围，自2010年起，企业集团公司应将纳入合并报表范围的企业实行全级次上报。严禁随意调整合并范围。LOGO七、合并会计报表（七、合并会计报表（2） （三）对金融子企业会计决算报表、境外子企业会计决算报表、基建单位会计决算报表、事业单位会计决算报表应当按照相关要求和规定进行转换、折算后，调整为企业财务

18、会计决算报表的统一格式上报。 （四）统一会计政策，是合并会计报表的基础，集团公司内部会计政策和会计估计必须统一，不一致的应当按照集团公司会计政策和会计估计统一子企业会计政策和会计估计。并调整子企业的会计决算报表，不得将调整内容挤入差额表。LOGO七、合并会计报表（七、合并会计报表（3） （五）做好企业合并和增加、处置子公司的衔接工作。 1、非同一控制下取得子公司，编制合并报表时，应根据母公司备查簿记录的购买方企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认资产公允价值的部分，调整子公司个别会计决算报表，不得挤入差额表。 2、按照企业会计准则规定，增加子公司分为同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并

19、两类。但其调整或不调整均通过子公司报表反映，不得挤入差额表。 （1）同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并报表的期初数，相应新增子公司决算报表保留期初数。 （2）非同一控制下企业合并增加的子公司，不调整合并报表的期初数，新增子公司决算报表不填期初数。 3、处置的子公司，无论是否同一控制，均不调整合并期初数，处置的子公司决算报表保留期初数。LOGO七、合并会计报表（七、合并会计报表（4） （六）差额表，即：合并会计报表的抵消分录。不能将企业会计政策和会计估计变更、会计差错调整，外币报表折算差额、企业合并中以根据购买方企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认资产公允价值的部分以及增加或处置子

20、公司对于期初数的调整等挤入到差额表中反映。会计决算报表中的税金、财政补贴、社会保险、工资、人数、实物量指标及资本（汇总口径）等项目指标，不得通过差额表调增或抵消。 节点汇总方式： 调整差额表 计算机调整差额表 = 合并表 - 单户表 汇总至集团 计算机调整合并表 = 单户表 + 差额表LOGO八、报送时间及内容（八、报送时间及内容（1） （一）基层填报单位 基层填报单位应将2013年度财务会计决算报表和数据软盘报送主管部门和主管财政机关，经主管财政机关审查，存在内容错漏、勾稽关系不正确等情况的，将予以退回，企业自行改正后，重新上报。具体上报时间由主管部门和主管财政机关确定。LOGO八、报送时间

21、及内容（八、报送时间及内容（2）（二）各地（市）、直管县（市）财政机关及省直部门、省直企业 各地（市）、直管县（市）财政机关及省直部门、省直企业，应将所属国有及国有控股企业、城镇集体企业、民营企业报送的报表数据加以汇总，并于2014年3月20日前报省财政厅。上报内容包括： 1、2013年度汇总的财务会计决算报表及编制说明，按决算报表的顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章； 2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档； 3、对本地（市）、直管县（市）各类企业审计报告的总体审核意见，对本地（市）、直管县（市）2013年度财务会计决算工作组织情况的总结（加盖本单位

22、公章）。 4、省直企业2013年度财务会计决算报表及编制说明、会计报表附注、财务情况说明书、审计报告等，按决算报表的顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章； 各级主管财政机关及省直部门在收交、汇总会计报表过程中发现的错误，不得擅自修改，应由填报单位自行修改。LOGO九、决算存在问题（九、决算存在问题（1）（一）对决算工作重视不够，工作态度不够认真。具体反映在： 1、封面代码填列错误较多。由于封面代码无法提供审核公式把关，成为提高成年报质量难点。其代码正确与否，直接关系所执行的审核公式，进而涉及表内数据。把握不好严重影响报表质量； 2、不重视基本情况表数据填列，漏项错项，成为每年质量最差的表，比

23、如人员和工资，怎么都填报不对，每年都花费大量的经历审核。人员与工资匹配，人随工资走。 3、由于上年利润调整项目不进行追溯调整，造成所有者权益表数据错乱。为让追溯项目进当年，乱挤其他项目。该表成为最难修改的表； 4、国有资产变动表中国有权益计算不准确，国有独享部分被忽视。国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等都属国家独享权益。 5、反映到具体指标上，职工人数、发放工资、实物量指标的差错多到让人啼笑皆非的程度； 6、不在规定时间上报，反复催报，还理由种种。LOGO九、决算存在问题（九、决算存在问题（2） （二）过度依赖计算机全审功能，不注重数据之间、科目之

24、间、数量和金额占比等综合性、合理合规性审核，以及户数核对等的效验审核。具体表现： 1、通过计算机全审功能，公式全审已通过，即了事大吉； 2、公式全审未通过，就盲目修改数据，添加不合理数据。如：1人1元工资等等。为通过而通过； 3、对审核存在问题的数据，不追踪和求证，企业报啥就是啥。 4、不注重合理性审核，平均工资、社保、折旧等比率过高或过低。LOGO九、决算存在问题（九、决算存在问题（3） （三）地（市）、县（区、市）财政部门及集团公司对数据把关不严格。负责决算工作人员业务素质有待提高，没有解决问题的能力，上报省级汇审期间仍然存在明显错漏现象。部分地（市）、直管县（市）、省直部门、省属企业对企

25、业数据不审核，到决算汇审会现场再进行修改上报，严重影响数据质量和相关规定。个别省直部门及集团公司把年终决算委托给会计师事务所，而应对年终决算工作负责的负责人不管不问。 （四）会计制度执行不到位，部分集团公司未按要求全级次上报，相当部分企业不上传附件信息，纸质材料也不能及时、完整报送。 （五）会计报表附注、财务情况说明书等文字材料敷衍，不能反映本单位、本地区企业发展状况、重大事项、政策建议等。 （六）企业财务会计决算报告的审计不备案，特别是地（市）及县（区、市）企业审计面太小，且审计不合法、不合规问题突出。 （七）违背合并会计报表编制原则编制合并会计报表，挤表现象严重，造成企业合并表和差额表产生

26、大量不合理、不合规的数据，调整难度极大。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（一）分户报表封面主管会计工作负责人（总会计师）编报日期组织机构代码部门标识代码国民经济行业分类与代码执行会计准则情况代码经营规模组织形式上市股份有限公司还应填报其股票代码工资管理标识码上年组织机构代码补充指标表标识码以上除隶属关系代码之外，要填到最末级。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（二）资产负债表财会年企01表“年初余额”指标根据企业上年度财务决算中资产负债表的“期末余额”结合本年度调整数填列。仅由金融企业填列项目：打有三角符号的项目为仅由金融企业填列。仅由集团

27、公司控股的外商投资企业填列：职工奖励及福利基金、已归还投资、储备基金、企业发展基金、利润归还投资。仅由集团型企业在编制“合并财务报表”时填列“少数股东权益”。民营资本：民营资本=实收资本-国有资本-集体资本-外商资本。企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以企业目前所执行的会计核算制度为依据。未执行企业会计准则企业主要指标对照表及执行企业会计准则金融企业报表项目对照表。往来科目重分类。存货等其中数的列报；各项目负数列报。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（三）利润表财会年企02表如果上年度利润表与本年度该表的项目名称和内容不相一致，应按本年度口径调整后填列。金

28、融企业专用项目，表内打有三角符号的项目，其他企业不填。仅由编制合并财务报表的集团企业填报：“少数股东损益”和“归属于少数股东的综合收益总额”。其他：反映石油石化企业勘探费用。仅由执行新会计准则企业填列的公允价值变动收益、其他综合收益。每股收益仅上市公司填报其他综合收益。利息等明细项目填报。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（四）现金流量表财会年企03表金融企业专用项目，表内打有三角符号的项目，其他企业不填。现金及现金等价物净增加额：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存

29、款则应包括在现金范围内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（五）所有者权益变动表财会年企04表（难点） 本表反映企业所有者权益的各组成部分本年和上年年初调整及本年和上年增减变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。 编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。“少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的情况。 上年年末余额：1行12-22栏反映企业上上年（2011）资产负债表中

30、的年末所有者权益金额。1行1-11栏与31行12-22栏一致。 会计政策变更和前期差错更正：仅填列表中12-22栏，反映企业本年及上年会计政策变更和会计差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响金额。 会计政策和会计估计变更：企业采用追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 前期差错更正：企业采用追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释 追溯调整法和追溯重述法适用于重要性的会计政策变更和前期差错

31、更正，对于非重要性的会计政策变更和前期差错更正，采用未来适用法进行更正。会计政策变更和前期差错更正是否具有重要性，应根据差错的性质和金额加以具体判断。 未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。2013年实施的小企业会计准则明确规定，对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 本年年初余额：4行12-22栏反映企业在上上年（2011）年末所有者权益金额的基础上，考虑本年及上年会计政策变更和前期差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。4行1

32、-11栏反映企业考虑本年会计政策变更及前期差错更正等对以前年度的影响调整后得出的本年初所有者权益金额，与1行1-11栏一致。 所有者权益内部结转：反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。最终，合计栏为零。 其他项目填列原则：一是栏次要对应；二是数据占比重小。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（六）国有资产变动情况表财会年企05表本表应根据企业本年财会年企01、02表等相关科目数据分析填列。编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。国有资本及权益总额：指企业所有者权益中，国有实收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性

33、质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额按以下公式计算填列：（资本公积+盈余公积+未分配利润+外币报表折算差额+专项储备+一般风险准备国有独享部分）（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。资产评估增加、减少。清产核资、产权界定、会计调整等已经进行追溯调整的调整期初数。年末其他国有资金：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。除期初、期末项目外，其他各项正数反映

34、，不列负数。期初、期末与资表计算结果正负不超过10%。 LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（七）资产减值准备情况表财会年企06表编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。待处理资产损失、政策性挂账、当年处理以前年度损失和挂账由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。其他减值准备：反映企业其他减值准备。未执行企业会计准则的企业核算的短期投资减值准备及长期债权投资减值准备扣除划分至可供出售金融资产减值准备及持有至到期投资减值准备后的余额填列至该行反映。合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化而增加或减少的减值准备金额。执行新会计准则的企业，因同一控制下企业

35、合并增加的子公司，应调整合并期初数，不在本项目下反映。待处理资产损失：仅由执行行业会计制度的企业填报。当年损益中处理以前年度损失挂账：反映企业按财务会计制度规定当年消化处理2000年（企业会计制度颁布时间）以前发生且未处理的各类损失。该项目须经中介机构逐户、分明细项审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（八）应上交应弥补款项表财会年企附07表本表只反映由企业承担和上交的中国境内的部分，不包括企业代扣代缴的应由个人承担部分。企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。根据财政部 国家税务总局关于取消除烟叶外的农业特产税有

36、关问题的通知（财税2004120号）、2005年十届全国人大常委会第十九次会议通过的“自2006年1月1日起废止中华人民共和国农业税条例”决定及2006年4月28日施行的的中华人民共和国烟草税暂行条例等文件，将“农牧业税”修改为“烟叶税”。其他税费：地方教育费附加应填列在“教育费附加”项目中，不在本项目反映。进口增值税应填列在“增值税”项目中，不在本项目反映。个人所得税不在本项目反映。基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，只反映由企业承担的部分。国有资本收益：反映根据财政部门有关国有资本收益收缴管理办法等规定，本年应交和本年已交各级财政的国有资本收益。本项目仅由

37、企业集团本部填列，不包含国有及国有控股企业对其企业投资者的红利。各级财政部门应做好与收缴数据的核对。本年实际支付补充养老保险（含年金）总额和本年实际支付补充医疗保险总额：反映企业本年按照财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）、企业财务通则（财政部令第41号）、财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知财企（财企200834号）的有关规定实际支付的补充养老保险金额，只反映由企业承担的部分。两项财政部门规定均为年工资额的4%，而劳动部门规定年金一个月的工资8.33%。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（九）基本情况表财会年企附08表本表涉及职工人数情况填列

38、的，应按照人员与工资相匹配、“人随工资走”原则填列。年末从业人员人数：反映年末在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用、留用的人员，不包括与法人单位签订劳务派遣合同的人员；下岗职工和内退职工人数。2.企业不在岗职工及劳动关系处理情况：（1）年初不在岗职工人数（人）：反映年初档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的人员实际不在岗人数。其中，“内退人数（人）”单独列示，反映不在岗职工中的内退人数。（2）年末不在岗职工人数（人）：反映年末档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的人员实际不在岗人数。其中，“内退人数（人）”单独列示，反

39、映不在岗职工中的内退人数。（3）本年累计解除劳动关系人数：反映企业按规定与职工解除劳动关系人数。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释（4）本年累计支付经济补偿金额：反映企业按规定与职工解除劳动关系所支付经济补偿金额，其中财政负担部分单列。企业负责人薪酬总额：按照企业负责人本年实际收到的薪酬总额填列。企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、本年兑现的中长期激励收益组成，按照本年实际发放数填报。本年实际发放数应包括本年的基本年薪、上年度绩效年薪本期兑现部分、本年兑现的上一任期绩效年薪延期兑现部分。基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指与企业负责人本年经营业绩考核结果相联系的收入，本年

40、兑现的中长期激励收益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、津贴、补贴组成。负责人本年取得的其它货币收入，一并填报。企业负责人人数：按照企业本年的负责人人数填列。企业负责人是指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。本项目不包括在企业兼职不兼酬的企业负责人人数。合并报表按汇总口径填列。LOGO十、具体报表解释十、具体报表解释本年支付的职工福利费：反映企业本年度实际支付的职工福利费总额，含离退休统筹外费用。

41、本年企业承担的职工住房费用：反映企业本年在职工住房方面的费用情况。包括企业本年承担的职工住房公积金、发放的购房补贴、住房补贴以及由企业承担的取暖、房屋修缮等费用。劳动生产总值：指各种生产活动所创造的新增价值，是企业总产出与中间投入之差。增加值为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余四个部分之和。本年收到的财政性资金：反映企业本年收到的各项财政性资金，按性质划分，主要包括基本建设性资金、生产发展性资金、社会保障性资金和其他资金。企业收到的财政部门以外的其他部门、机构转拨的财政性质资金也应当在本项目中反映。本年科技资金来源与支出情况，收支平衡。土地资产：按1995年全国第五次清产核资后土地估价入账的金额填列。社会贡献总额：反映企业工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、已交增值税、消费税、营业税、有关销售税金及附加、所得税及有关费用、企业对外捐赠和净利润等。 谢谢大家！谢谢大家！ 张国斌 15333830880