企业财务报告与分析(ppt 57页).pptx
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1、Chapter Twocopyright by Sun Tao 2006College of Economics and Managementof NUAA 财务报告及其分析财务报告及其分析南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting Part One 财务报告概述财务报告概述v一、财务报告的目标一、财务报告的目标v1 1、财务报告的含义:、财务报告的含义:是指企业对外提供的反应其某一特定日起财是指企业对外提供的反应其某一特定日起财务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括:务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括:会计报表(主表
2、)、附表和附注、财务情况说明书。会计报表(主表)、附表和附注、财务情况说明书。v2 2、财务报告的基本目标:、财务报告的基本目标:v(1 1)为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源;)为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源;v(2 2)为企业的利益相关者提供会计信息;)为企业的利益相关者提供会计信息;v(3 3)为企业内部的管理者提供会计信息;)为企业内部的管理者提供会计信息;v二、财务报告的披露方式二、财务报告的披露方式v1 1、会计报表披露:包括:、会计报表披露:包括:v(1 1)资产负债表:反映企业资金占用与资金来源状况的报表,编)资产负债表:反映企业资金占用与资金来源状
3、况的报表,编制依据是:资产制依据是:资产= =负债负债+ +所有者权益。所有者权益。南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v(2 2)利润表:反映企业一定会计期间经营成果的报表,编制依据:)利润表:反映企业一定会计期间经营成果的报表,编制依据:利润利润= =收入收入- -费用。费用。v(3 3)现金流量表:反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入)现金流量表:反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入与流出的状况,主要包括:经营活动的现金流、投资活动的现金流、与流出的状况,主要包括:经营活动的现金流、投资活动的现金流、筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的
4、影响。筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的影响。v2 2、会计报表附表披露:、会计报表附表披露:即为进一步反映经济活动状况的各主表附即为进一步反映经济活动状况的各主表附属的报表,根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十几属的报表,根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十几种附表。种附表。v3 3、会计报表附注:、会计报表附注:是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。v4 4、财务情况说明书:、财务情况说明书:主要是指企业生产经营的基本情况、利润实主
5、要是指企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况进行的文字说明。现和分配情况进行的文字说明。v5 5、其他说明:、其他说明:以上对会计报告的解释是一个狭义的概念,也是会以上对会计报告的解释是一个狭义的概念,也是会计制度上的概念,从广义上讲财务报告的内容更广泛。计制度上的概念,从广义上讲财务报告的内容更广泛。南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v三、三、财务会计报告的类别及报出时间财务会计报告的类别及报出时间v1 1、类别:、类别:分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。v2 2、报出时间:、报出时间:v(1
6、 1)月报:月终了后)月报:月终了后6 6天内;天内; v(2 2)季报:季终了)季报:季终了1515天内;天内;v(3 3)半年度报:半年终了)半年度报:半年终了6060天内;天内;v(4 4)年报:当年终了后)年报:当年终了后4 4个月内个月内。v3 3、年报的内容:、年报的内容:v(1 1)公司基本情况简介;()公司基本情况简介;(2 2)会计数据和业务数据摘要;)会计数据和业务数据摘要;v(3 3)股本变化及股东情况;)股本变化及股东情况;v(4 4)董事、监事、高级管理人员和员工情况;)董事、监事、高级管理人员和员工情况;v(5 5)公司治理结构;()公司治理结构;(6 6)股东大会
7、情况简介;)股东大会情况简介;v(7 7)董事会报告;()董事会报告;(8 8)监事会报告;)监事会报告;v(9 9)重要事项;()重要事项;(1010)财务报告;()财务报告;(1111)备查文件目录;)备查文件目录;南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v四、会计报表的种类及编制要求四、会计报表的种类及编制要求v(一)会计报表的种类:(一)会计报表的种类:v1 1、按照会计报表反映的内容分:、按照会计报表反映的内容分:v(1 1)动态会计报表:是反映一定时期内资金耗费和收回的报表,)动态会计报表:是反映一定时期内资金耗费和收回的报表,如利润表、现金
8、流量表等。如利润表、现金流量表等。v(2 2)静态会计报表)静态会计报表: :是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益总额的报表,如资产负债表等。总额的报表,如资产负债表等。v2 2、按照会计报表的编报时间分:、按照会计报表的编报时间分:v(1 1)月报:月度末报出的企业本月的相关报表;)月报:月度末报出的企业本月的相关报表;v(2 2)季报:季度末报出的企业本季的相关报表;)季报:季度末报出的企业本季的相关报表;v(3 3)半年报:上市公司要求,与季报统称中报;)半年报:上市公司要求,与季报统称中报;v(4 4)年报:是企业在会计年度结束以后的一定时间
9、内报出的本年)年报:是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年度完整、全面、系统的会计信息资料。度完整、全面、系统的会计信息资料。南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v3 3、按照会计报表的编制单位分:、按照会计报表的编制单位分:v(1 1)单位报表:是企业在自身会计核算的基础上,对帐薄记录进)单位报表:是企业在自身会计核算的基础上,对帐薄记录进行加工而编制的会计报表;行加工而编制的会计报表;v(2 2)汇总报表:是指由主管部门或上级机关,根据所属单位报送)汇总报表:是指由主管部门或上级机关,根据所属单位报送的会计报表,连同本单位会计报表汇总编制
10、的综合性会计报表。的会计报表,连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。v4 4、按照会计报表个项目所反映的数字内容分:、按照会计报表个项目所反映的数字内容分:v(1 1)个别会计报表:是指企业按照会计制度要求编制的反映本单)个别会计报表:是指企业按照会计制度要求编制的反映本单位财务数据的会计报表;位财务数据的会计报表;v(2 2)合并会计报表:是指母公司编制的包含全部控股子公司财务)合并会计报表:是指母公司编制的包含全部控股子公司财务数据的综合性会计报表,反映母公司的财务状况和经营成果。数据的综合性会计报表,反映母公司的财务状况和经营成果。v5 5、按照会计报表的服务对象分:、按照会计报表
11、的服务对象分:v(1 1)内部报表:为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公)内部报表:为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公开的会计报表;开的会计报表;v(2 2)外部报表:是指按照要求对外报送的报表;)外部报表:是指按照要求对外报送的报表;南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v(二)会计报表的编表报要求:(二)会计报表的编表报要求:v1 1、数字客观、真实:、数字客观、真实:是指保证编制会计报表所使用的会计资是指保证编制会计报表所使用的会计资料是企业会计资料的实际反映,无虚假资料;料是企业会计资料的实际反映,无虚假资料;v2 2、计算准确、
12、计算准确: :是指编制会计报表时,在费用分摊、成本、利是指编制会计报表时,在费用分摊、成本、利润计算等方面,所使用的计算方法及其结果都是准确的;润计算等方面,所使用的计算方法及其结果都是准确的;v3 3、内容完整:、内容完整:是指在编制会计报表时,所使用的会计信息包是指在编制会计报表时,所使用的会计信息包括了企业全部的会计信息,资料室完整的,没有遗漏;括了企业全部的会计信息,资料室完整的,没有遗漏;v4 4、手续齐全:、手续齐全:是指企业在编制会计报表时,各种资料来源、是指企业在编制会计报表时,各种资料来源、归集过程、以及表报过程的各种所需要的手续都是齐备的;归集过程、以及表报过程的各种所需要
13、的手续都是齐备的;v5 5、报送及时:、报送及时:是指会计报表的编制,必须按照会计制度的要是指会计报表的编制,必须按照会计制度的要求及其报送时间进行,不能延期报送;求及其报送时间进行,不能延期报送;南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v一、一、趋势分析法:趋势分析法:又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定变动方向、数额和幅度,以说明企告中相同指标进行对比,确定变动方向、数额和幅度,以说明企业财务状况和经营成果变动趋势的方法。业财务状况和经营成果变动趋势的方法。v1 1、发展速度:、发
14、展速度:v2 2、增长速度:、增长速度:v二、比率分析法:二、比率分析法:是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括:构成比出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括:构成比率,效率比率,相关比率等。率,效率比率,相关比率等。11/11121;,aasaasaaaiiiiin1;1,/1/11121iiiinSRSRaaaPart Two 财务状况的指标分析财务状况的指标分析南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting dcbadcbaoRRRRREEEEEdcbadc
15、badcbadcbddcbadcbadcbadcbcdcbadcbadcbadcbbdcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbdcbadcba)()(E);()aR5)()(E);()aR4)()(E);()aR3)()(E);()aR2)()(E);()aR1,01111111d01111111d00110111c00110111c00010011b00010011b00000001a00000001a00001111000011111111000(因素影响:)(因素影响:)(因素影响:)(因素影响:)()绝对额()()总影响:总变动程度(:表示报告期指标,则有表示基期指
16、标,用:南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v例例 有关资料见下表有关资料见下表 项 目单位计划数实际数 产品产量(a)件100(a0)110(a1) 单位产品材料消耗(b)公斤8(b0)7(b1) 材料单价(c)元5(c0)6(c1) 材料费用总额(E)元4000(E0)4620(E1)770571106711055058110571104005810058110(6204000462001111100101100000100011101cbacbaEccbacbaEbcbacbaEacbacbaEEEcba因素的影响:因素的影响:因素的影响:元)
17、解:%5.115%120%5.87%110%;1205711067110%;5.875811057110%;1105810058110%;5.11540004620011111001011001001000111RRRRcbacbaRcbacbaRcbacbaRcbacbaRCbaaaa南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v四、财务指标分析四、财务指标分析v1 1、期偿债能力指标、期偿债能力指标: :v(1 1)流动比率)流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债v(2 2)速动比率)速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债=
18、=(流动资产(流动资产- -存货存货- -待摊费用待摊费用- -待待 v 处理流动资产损失处理流动资产损失 )/ /流动负债流动负债v(3 3)现金比率)现金比率= =(货币资金(货币资金+ +有价证券)有价证券)/ /流动负债流动负债v(4 4)资产负债率)资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额v(5 5)产权比率)产权比率= =负债总额负债总额/ /所有者权益所有者权益v(6 6)所有者权益比率)所有者权益比率= =所有者权益总额所有者权益总额/ /资产总额资产总额v(7 7)权益乘数)权益乘数= =资产总额资产总额/ /所有者权益总额所有者权益总额v(8 8)剩息保障倍数
19、)剩息保障倍数= =息税前利润息税前利润/ /债务利息债务利息v2 2、营运能力指标:、营运能力指标:v(1 1)劳动生产率)劳动生产率= =商品产品销售收入净额或净产值商品产品销售收入净额或净产值/ /平均职工人数平均职工人数v(2 2)应收帐款周转率(次数)应收帐款周转率(次数)= =赊销收入净额赊销收入净额/ /应收账款平均余额应收账款平均余额v 应收账款周转期应收账款周转期= =计算期天数计算期天数/ /应收账款周转次数应收账款周转次数南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting 南京航空航天大学经济与管理学院Department of Account
20、ing Part Three 资产负债表分析v一、资产负债表阅读一、资产负债表阅读v1 1、总体构成阅读、总体构成阅读v(1 1)资产、负债、所有者权益的水平(规模)资产、负债、所有者权益的水平(规模);v(2 2)资产、负债、所有者权益的构成大体比例)资产、负债、所有者权益的构成大体比例;v(3 3)期初、期末资料的对比分析)期初、期末资料的对比分析;v(4 4)重点财务指标的关注)重点财务指标的关注:资产、负债和所有者权益中具:资产、负债和所有者权益中具有重要影响力的指标;有重要影响力的指标;v2 2、主要财务指标的分析:、主要财务指标的分析:流动比率、资产负债率、产权比流动比率、资产负债
21、率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率;率、应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率;v3 3、注意资产负债表的日后事项。、注意资产负债表的日后事项。南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v二、二、资产负债表的构成分析资产负债表的构成分析v1 1、资产负债表的格式:资产负债表的格式:v(1 1)帐户式:资产)帐户式:资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益v(2 2)报告式:资产)报告式:资产- -负债负债= =所有者权益所有者权益v2 2、资产负债表的构成:、资产负债表的构成:v()资产项的构成)资产项的构成:v(1 1)流动资产
22、)流动资产(工业企业(工业企业1414项,见下表);项,见下表);v(2 2)对外投资:长期股权投资、长期债权投资、合计;对外投资:长期股权投资、长期债权投资、合计;v(3 3)固定资产)固定资产(常规(常规9 9项基本内容);项基本内容);v(4 4)无形资产及其他资产:无形资产、长期待摊费用、其他)无形资产及其他资产:无形资产、长期待摊费用、其他长期资产、无形资产及其他资产合计;长期资产、无形资产及其他资产合计;v(5 5)递延税项:递延税款借项;)递延税项:递延税款借项;v(6 6)资产合计;)资产合计;南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting v(
23、)负债项的构成)负债项的构成:v(1 1)流动负债)流动负债(工业企业(工业企业1515项,见下表);项,见下表);v(2 2)长期负债)长期负债,包括:长期借款、应付债券、长期应付款、,包括:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债、长期负债合计;专项应付款、其他长期负债、长期负债合计;v(3 3)递延税项:递延税款贷项;)递延税项:递延税款贷项;v(4 4)负债合计;)负债合计;v()所有者权益)所有者权益:v(1 1)实收资本(或股本);)实收资本(或股本); (2 2)减:已归还投资;)减:已归还投资;v(3 3)实收资本(股本)净额实收资本(股本)净额; ; (4 4
24、)资本公积;)资本公积;v(5 5)盈余公积)盈余公积; ; (6 6)其中:法定盈余公积;)其中:法定盈余公积;v(7 7)为分配利润)为分配利润; ; (8 8)所有者权益合计;)所有者权益合计;v()负债和所有者权益(股东权益)合计)负债和所有者权益(股东权益)合计。南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting 南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting 固定资产:固定资产:应付债券应付债券102102200,000200,000固定资产原值固定资产原值39393,000,0003,000,000长期应付款长期应付款1
25、03103减:累计折旧减:累计折旧4040600,000600,000专项应付款专项应付款106106固定资产净值固定资产净值41412,400,0002,400,000其他长期负债其他长期负债108108减:固定资产减值准备减:固定资产减值准备 4242长期负债合计长期负债合计1101101,700,0001,700,000固定资产净额固定资产净额4343递延税项:递延税项:工程物资工程物资4444递延税款贷项递延税款贷项111111在建工程在建工程4545250,000250,000负债合计负债合计1141142,329,5002,329,500固定资产清理固定资产清理4646固定资产合计
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