财务报告概要与资产负债表.pptx

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1、第第九九章章 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报告的目标是编制财务报告的目标是向财务报表使用者向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息量等有关的会计信息，反映企业，反映企业管理层受管理层受托责任履行托责任履行情况，有助于财务报告使用者情况，有助

2、于财务报告使用者作出经济决策。作出经济决策。二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。 三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 真实可靠真实可靠 相关可比相关可比 全面完整全面完整 编报及时编报及时 便于理解便于理解第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概述一、资产负债表的概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。的财务状况的报表。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （

3、一）资产（一）资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流资源。资产应当按照流动资产和非流动资动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示产两大类别在资产负债表中列示，在流动，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。项列示。 【例题例题1多选题多选题】下列项目中，属于资产下列项目中，属于资产负债表中负债表中“流动资产流动资产”项目的有（项目的有（ ）。）

4、。 A预付款项预付款项 B预收款项预收款项 C交易性金融资产交易性金融资产 D存货存货 【答案答案】ACD（二）负债（二）负债 资产负债表中的负债反映在某一特定日期资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。按性质分项列示。 【例题例题2多选题多选题】下列项目中，属于资产下列项目中，属于资产负债表中负债

5、表中“非流动负债非流动负债”项目的有（项目的有（ ）。）。 A长期借款长期借款 B应付债券应付债券 C长期应付款长期应付款 D一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款 【答案答案】ABC（三）所有者权益（三）所有者权益 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东定日期股东(投资者投资者)拥有的净资产的总额，拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。积、盈余公积和未分配利润分项列示。 【例题例题3多选题

6、多选题】下列各项，可以通过资下列各项，可以通过资产负债表反映的有产负债表反映的有( )。 A.某一时点的财务状况某一时点的财务状况 B.某一时点的偿某一时点的偿债能力债能力 C.某一期间的经营成果某一期间的经营成果 D.某一期间的获某一期间的获利能力利能力 【答案答案】AB二、资产负债表结构二、资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列产项目，大体按资产的流动性大小排列 . 通过账户式资产负债表，可以反映资产、通过账户式资产负债表，可以反映资产、

7、负债、所有者权益之间的内在关系，即负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产资产=负债所有者权益负债所有者权益”。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏。两栏。 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的应根据上年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 资产负债表的资产负债表的“期末余额（非发生额）期末余额（非发生额）”栏内各项数字，其填列方法如下：栏内各项数字，其填列方法如下：（一）根据总账科目的余额填列（一）

8、根据总账科目的余额填列 可可直接直接根据有关总账科目的余额填列，如根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目；等项目；有些项目，则需根据有些项目，则需根据几个几个总账科目的期末总账科目的期末余额计算填列，如余额计算填列，如“货币资金货币资金”项目，需项目，需根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其其他货币资金他货币资金”三个总账科目期末余额合计三个总账科目期末余额合计填列。填列。 【例题例题4单选题单选题】下列资产负债表项目，下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是可直

9、接根据有关总账余额填列的是( )。 A.货币资金货币资金 B.交易性金融资产交易性金融资产 C.存货存货 D.应收账款应收账款 【答案答案】B （二）根据有关明细科目的余额计算填列。（二）根据有关明细科目的余额计算填列。 应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计 应付账款项目应付账款项目 预付账款所属明细账贷方余额合计预付账款所属明细账贷方余额合计 应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计 预付账款项目预付账款项目 预付账款所属明细账借方余额合计预付账款所属明细账借方余额合计 应收账款所属明细账借方余额合计应收账款所属明细账借方余额合计 应收账款项目应收

10、账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计预收账款所属明细账借方余额合计 减与应收账款有关的额坏账准备余额减与应收账款有关的额坏账准备余额 应收账款所属明细账贷方余额合计应收账款所属明细账贷方余额合计 预收账款项目预收账款项目 预收账款所属明细账贷方余额合计预收账款所属明细账贷方余额合计 （2010年试题）下列各项中，应在资产负债表年试题）下列各项中，应在资产负债表“应收账款应收账款”项目列示的有（）。项目列示的有（）。A.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款应收账款”科

11、目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额 参考答案：参考答案：BD 【例题例题5单选题单选题】某企业某企业“应付账款应付账款”科科目月末贷方余额目月末贷方余额40000元，其中：元，其中：“应付甲应付甲公司账款公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额35000元，元，“应付乙公司账款应付乙公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额5000元，元，“预付账款预付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额30000元，其中：元，其中：“预付预付A工厂账款工厂账款”明细明细科目贷方余额科目贷方余额50000元，元，“

12、预付预付B工厂账款工厂账款”明细科目借方余额明细科目借方余额20000元。该企业月末资元。该企业月末资产负债表中产负债表中“应付账款应付账款”项目的金额为项目的金额为（ ）元。）元。 A.90000 B.30000 C.40000 D.70000 【答案答案】A 【例题例题6多选题多选题】资产负债表中的应付账资产负债表中的应付账款项目应根据（款项目应根据（ ）填列。）填列。 A.应付账款总账余额应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计 C.应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计 D.预付款项所属明细账贷方余额合计预付款项所属明细账

13、贷方余额合计 【答案答案】CD （三）根据总账科目和明细科目的余额分（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。析计算填列。 如如“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。的长期借款后的金额填列。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。余额后的净额填列。 【例题例题7判断题判断题】“长

14、期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目余额填列。（总账科目余额填列。（ ） 【答案答案】 【例题例题8单选题单选题】某企业某企业2008年年4月月l日从日从银行借入期限为银行借入期限为3年的长期借款年的长期借款800万元，万元，编制编制2010年年12月月31日资产负债表时，此项日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（借款应填入的报表项目是（ ）。）。 A短期借款短期借款B长期借款长期借款 C其他长期负债其他长期负债D一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债 【答案答案】 D 【例题例题9单选题单选题】某企业年末某企业年末“应收账款应收账款”科目的借方余额为科

15、目的借方余额为600万元，其中，万元，其中，“应收应收账款账款”明细账的借方余额为明细账的借方余额为800万元，贷方万元，贷方余额为余额为200万元，年末计提坏账准备后与应万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的收账款有关的“坏账准备坏账准备”科目的贷方余额科目的贷方余额为为50万元。该企业年末资产负债表中万元。该企业年末资产负债表中“应收应收账款账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）万元。）万元。 A750 B.600 C.550 D.950 【答案答案】A 【例题例题10判断题判断题】资产负债表中的应收账款资产负债表中的应收账款项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”所属明细账借方余所属明

16、细账借方余额合计数、额合计数、“预收账款预收账款”所属明细账借方余所属明细账借方余额合计数和额合计数和“坏账准备坏账准备”总账的贷方余额计总账的贷方余额计算填列。（算填列。（ ） 【答案答案】 【例题例题11判断题判断题】某企业某企业2009年年3月月31日日结账后的结账后的“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1000万万元，元，“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为160万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为120万元。万元。该企业该企业2009年年3月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“固定资产固定资产”项目金额为项目金额为1000万元。（万元。（）

17、 【答案答案】 （五）综合运用上述填列方法分析填列。（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工委托加工物资物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成材料成本差异本差异”等总账科目期末余额的分析汇总等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”备抵科目余备抵科目余额后的净额填列。额后的净额填列。 【例题例题12单选题单选题】某企业期末某企业期末“工程物资工程物资”科目的余额为科目的余额为100万

18、元，万元，“发出商品发出商品”科目科目的余额为的余额为80万元，万元，“原材料原材料”科目的余额科目的余额为为100万元，万元，“材料成本差异材料成本差异”科目的贷方科目的贷方余额为余额为10万元，万元，“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷科目贷方余额为方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中企业资产负债表中“存货存货”项目的金额为项目的金额为（ ）万元。）万元。 A.170 B.165 C.265 D.275 【答案答案】B 【例题例题13多选题多选题】资产负债表中资产负债表中“存货存货”项目的金额，应根据（项目的金额，应根据（ ）账户的余额分）账户的

19、余额分析填列。析填列。 A.材料采购材料采购 B.材料成本差异材料成本差异 C.发出商品发出商品 D.生产成本生产成本 【答案答案】ABCD （2010年试题）下列各科目的期末余额，年试题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表不应在资产负债表“存货存货”项目列示的是项目列示的是（）。（）。A.库存商品库存商品B.生产成本生产成本C.工程物资工程物资D.委托加工物资委托加工物资 参考答案：参考答案：C （2010年试题）某企业年试题）某企业2009年年12月月31日日“固定固定资产资产”科目余额为科目余额为1000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目科目余额为余额为300万元，万元，“固定资产

20、减值准备固定资产减值准备”科目余科目余额为额为50万元。该企业万元。该企业2009年年12月月31日资产负债表日资产负债表“固定资产固定资产”的项目金额为（）万元。的项目金额为（）万元。A650 B.700C950 D.1000 参考答案：参考答案：A （2010年试题）资产负债表下列各项目中，年试题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。的净额填列的有（）。A存货存货B.无形资产无形资产C.应收账款应收账款 D.长期股权投资长期股权投资 参考答案：参考答案：ABCD【例题【例题14计算分析题】甲公司计算分析题】甲公

21、司2010年年12月月31日结日结账后有关科目余额如下所示：账后有关科目余额如下所示： 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（目的金额：（1）应收账款；（）应收账款；（2）预付款项；）预付款项；（3）应付账款；（）应付账款；（4）预收款项。）预收款项。 【答案答案】 （1）“应收账款应收账款”项目金额项目金额=500+100-50=550（万元）（万元） （2）“预付款项预付款项”项目金额项目金额=60+200=260（万（万元）元） （3）“应付账款应付账款”项目金额项目金额=300+60=360（万（万元）元） （4）“预收款项预收

22、款项”项目金额项目金额=80+200=280（万（万元）元）第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念和结构一、利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 二、利润表的编制二、利润表的编制 我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益加上

23、公允价值变动收益(减去公允价值变动损失减去公允价值变动损失)和投资收和投资收益益(减去投资损失减去投资损失)，计算出营业利润；，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润利润(或净亏损或净亏损)。 【例题例题单选题单选题】某企业某企业2010年发生的营业年发生的营业收入为收入为1000万元，营业成本为万元，营业成本为600万元，万元，销售费用为销售费用为20万元，管理费用为万元，管理费用为50万元，万元，财务费用为财务费用为10万元，投资收益为万元，投资收益为40万元，万元，资产减值损失为资产减值损失为70万元（损失），公允价万元（损失），公允价值变动损益为值变动损益为80万元（收益），营业外收万元（收益），营业外收入为入为25万元，营业外支出为万元，营业外支出为15万元。该企万元。该企业业2010年的营业利润为（年的营业利润为（ ）万元。）万元。 A370 B330 C320 D390 【答案答案】A