《基础会计》第10章财务会计报告(课件)(13-14)(2)(1).pptx

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1、2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲1第十章第十章 财务会计报表财务会计报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 财务报表附注财务报表附注2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲2第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务报告又称财务会计报告，是指企业对外提财务报告又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一供的反映企业某一特定日期特定日期财务状况和某一财务状况和某一会计期间会计期间经营成果、经营成果、现金流量等现金流量等会计信息的会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在文件。财务报告包括财务报表和其他应当

2、在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告中披露的相关信息和资料。包括：包括：2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲3（一）会计报表 会计报表会计报表是财务会计报告的主要组成部是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿记录和有关资料，分，它是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定时期按照规定的报表格式，总括反映一定时期的经济活动和财务收支情况及其结果的一的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。种报告文件。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲4（二）会计报表附注（二）会计报表附注 会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者是为便于会计报表使用者理解会计报表

3、的内容而对会计报表的编制理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。项目等所作的解释。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲5（三）财务报表至少包括下列组成部分（三）财务报表至少包括下列组成部分 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲6 二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按反映经济业务内容不同分为：（一）按反映经济业务内容不同分为： 1.反映财务状况及其变动情况的报表，反映财务状况及其变动情况的报表，如如“资产负债表资产负债表”和和“现金流量表现金流量表”等；等； 2.反映经营成果的报表，如反映经营成果的

4、报表，如“利润表利润表”等；等；2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲7(二二)按报送对象不同可分为：按报送对象不同可分为：对外会计报表和对内会计报表对外会计报表和对内会计报表 1.对外会计报表对外会计报表（外部报表）：是指企（外部报表）：是指企业向外提供的会计报表，主要供投资业向外提供的会计报表，主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等者、债权人、政府部门和社会公众等有关方面使用，它通常有统一的格式有关方面使用，它通常有统一的格式和规定的指标体系。和规定的指标体系。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲8 2.对内会计报表对内会计报表（内部报表）：是（内部报表）：是指为适应企业内部经营管理

5、需要而指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报表，它编制的不对外公布的会计报表，它一般不需要规定统一的格式，也没一般不需要规定统一的格式，也没有统一的指标体系。有统一的指标体系。( (二二) )按报送对象不同可分为：按报送对象不同可分为：2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲9（三）按编制的（三）按编制的时间时间不同分为不同分为中期财务报表和年度财务报表中期财务报表和年度财务报表1.中期报表（包括：月报、季报和半中期报表（包括：月报、季报和半年报）（资产负债表、利润表）年报）（资产负债表、利润表）2.年度报表（亦称年报）：年末编制年度报表（亦称年报）：年末编制的用以反映年终财务状

6、况和经营成的用以反映年终财务状况和经营成果的报表。包括：果的报表。包括：“四表一注四表一注”2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲10（四）按编制的（四）按编制的会计主体会计主体不同：不同： 1.个别会计报表个别会计报表:是指只反映企业本身是指只反映企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。的财务状况和经营成果的会计报表。2.合并会计报表合并会计报表：是企业对外投资，当：是企业对外投资，当其能其能被投资企业的经营活动时，被投资企业的经营活动时，将投资企业与被投资企业当作一个合将投资企业与被投资企业当作一个合并个体，编制的反映该合并个体的财并个体，编制的反映该合并个体的财务状况及经营成果的会计报表

7、。务状况及经营成果的会计报表。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲11（五）按编制单位不同可以分为（五）按编制单位不同可以分为1.单位会计报表单位会计报表2.汇总会计报表汇总会计报表 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲12（六）按资金运动形式不同可以分为（六）按资金运动形式不同可以分为1.静态报表静态报表2.动态报表动态报表2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲13 三、会计报表的编制要求 （一）全面完整（一）全面完整1.报告期内所有的经济业务必须全部登报告期内所有的经济业务必须全部登记入账，并通过会计报告全面披露；记入账，并通过会计报告全面披露；2.各表种齐全各表种齐全,附注和表内项目

8、齐全；附注和表内项目齐全；3.会计报告外在形式规范完整。会计报告外在形式规范完整。 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲14（二）数字真实（二）数字真实为保证会计报表的真实，应做到如下几点：为保证会计报表的真实，应做到如下几点： 1.企业编制财务会计报告，应当根据真实企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，资料，不得以估计的数字编制会计报表，更不得以估计的数字编制会计报表，更不得弄虚作假，不得篡改数字。不得弄虚作假，不得篡改数字。 三、会计报表的编制要求2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲152.在编制会计报表之前

9、，应认真核对账在编制会计报表之前，应认真核对账簿记录，做到账证相符、账账相符。发簿记录，做到账证相符、账账相符。发现有不符之处，应先查明原因，加以改现有不符之处，应先查明原因，加以改正，再据以编制会计报表。正，再据以编制会计报表。 （二）数字真实（二）数字真实2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲163.3.各单位应定期进行财产清查，对各各单位应定期进行财产清查，对各项财产物资、货币资金和往来款项进项财产物资、货币资金和往来款项进行盘点、核实，在账实相符的基础上行盘点、核实，在账实相符的基础上编制会计报表。编制会计报表。 （二）数字真实（二）数字真实2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲17（

10、二）数字真实（二）数字真实4.在编制会计报表时，要核对会计报表之在编制会计报表时，要核对会计报表之间的数字，各种报表之间，以及同一会间的数字，各种报表之间，以及同一会计报表各项目指标之间，有勾稽关系的计报表各项目指标之间，有勾稽关系的数字都要核对相符，本期与上期之间的数字都要核对相符，本期与上期之间的数字应相互衔接一致，本年度与上年度数字应相互衔接一致，本年度与上年度之间的相关指标数字应衔接一致。之间的相关指标数字应衔接一致。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲18（二）数字真实（二）数字真实5.5.会计报表的填列，以人民币会计报表的填列，以人民币“元元”为 金 额 单 位 ，为 金 额 单

11、 位 ， “ 元元 ” 以 下 填 至以 下 填 至“分分”。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲19（三）编报及时（三）编报及时企业要在国家规定的期限内向相关方面提供企业要在国家规定的期限内向相关方面提供财务报表。具体规定为：财务报表。具体规定为：1.1.月报应当于月度终了后月报应当于月度终了后6 6天内天内( (节假日顺延，节假日顺延，下同下同) )对外提供；对外提供；2.2.季报应当于季度终了后季报应当于季度终了后1515天内对外提供；天内对外提供；3.3.半年报应于年度中期结束后半年报应于年度中期结束后6060天内天内( (相当于相当于两个连续的月份两个连续的月份) )对外提供；对外

12、提供；4.4.年报应于年度终了后年报应于年度终了后4 4个月内对外提供。个月内对外提供。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲20（四）便于理解（四）便于理解1.企业依照规定向有关各方提供的财务会计企业依照规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。报告。2.在会计报表附注中对需要说明的事项作出在会计报表附注中对需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。真实、完整、清楚的说明。2022-8-

13、16刘锦妹主讲刘锦妹主讲21四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（二）列报基础 持续经营是会计的基础前提，是会计确认、持续经营是会计的基础前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。计量及编制财务报表的基础。因此在附注中披露非持续经营信息对报表使因此在附注中披露非持续经营信息对报表使用者而言非常重要。用者而言非常重要。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲22四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（三）重要性和项目列报（三）重要性和项目列报 总原则是，如果某项目单个看不具有重要性

14、，总原则是，如果某项目单个看不具有重要性，可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报。应当单独列报。无论是财务报表列报准则规定的无论是财务报表列报准则规定的单独列报项目，还是其他具体准则规定单独列报单独列报项目，还是其他具体准则规定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。的项目，企业都应予以单独列报。即如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用即如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲23四、财务报表四、财务报表列报列报的基

15、本要求的基本要求（四）列报的一致性（四）列报的一致性 可比性是一项重要的会计信息质量要求。可比性是一项重要的会计信息质量要求。当会计准则要求改变，或企业经营业务的性当会计准则要求改变，或企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息时，报能够提供更可靠、更相关的会计信息时，财务报表项目的列报是可以改变的，但应在财务报表项目的列报是可以改变的，但应在附注中予以披露。附注中予以披露。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲24四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（五）财务报表项目金额间的相互抵销（五）财务

16、报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲25四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求1.资产计提的减值准备，实质上意味着资产资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减值，资产项目应当扣的价值确实发生了减值，资产项目应当扣除减值准备后的净额列示，这样

17、才反映了除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值；资产当时的真实价值；2.非日常活动并非企业主要业务，且具有偶非日常活动并非企业主要业务，且具有偶然性，抵销后反而更能有利于报表使用者然性，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。的理解。 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲26四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（六）比较信息的列报（六）比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。报表相

18、关的说明。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲27四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（七）报告期间（七）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度财企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因，并应当说明由此引起财务于一年的原因，并应当说明由此引起财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实。报表项目与比较数据不具可比性这一事实。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲28（八）企业应当在财务报表的显著（八）企业应当在财务报表的显著

19、位置至少披露编报企业的名称、资位置至少披露编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位。期间、人民币金额单位。若财务报表是合并财务报表的，应若财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。当予以标明。四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲29（一）资产负债表的性质和作用（一）资产负债表的性质和作用1.1.定义定义: :资产负债表是反映企业在某一资产负债表是反映企业在某一特特定日期定日期财务状况的报表。因此又称财财务状况的报表。因此又称财务状况表。务状况表。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲3

20、02.2.编制依据：编制依据：它是依据它是依据“资产资产= =负债所有者权益负债所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标这一会计等式，按照一定的分类标准和顺序，把企业特定日期的资产、准和顺序，把企业特定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当负债和所有者权益各项目进行适当的排列、整理后编制而成的。的排列、整理后编制而成的。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲313.资产负债表的主要作用：资产负债表的主要作用：是反映一定时点上资产、负债和所有者权益是反映一定时点上资产、负债和所有者权益各项目的构成，故称为时点报表或各项目的构成，故称为时点报表或静态报静态报表表。企业通过不同时期相同项目的纵

21、向比。企业通过不同时期相同项目的纵向比较和相同时期不同项目的横向比较，表现较和相同时期不同项目的横向比较，表现企业财务状况的发展变化趋势。企业财务状况的发展变化趋势。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲323.3.主要作用表现在：主要作用表现在：（1 1）资产项目：说明了企业所拥有的各种）资产项目：说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业偿还债务的潜力。经济资源以及企业偿还债务的潜力。（2 2）负债项目：显示了企业所负担的长、）负债项目：显示了企业所负担的长、短期债务的数量和偿还期限的长短。短期债务的数量和偿还期限的长短。（3 3）所有者权益项目：表明企业投资者对）所有者权益项目：表明企业投资

22、者对本企业资产所持有的权益。本企业资产所持有的权益。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲33（二）资产负债表的局限性（二）资产负债表的局限性1.不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外，不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外，难以全面披露；难以全面披露；2.会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理解上的困难；解上的困难；3.会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限；会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限；4.时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造成误解。成误解。2022-8-

23、16刘锦妹主讲刘锦妹主讲341.资产负债表的资产负债表的格式格式资产负债表格式主要有账户式和报告式两种资产负债表格式主要有账户式和报告式两种（1）报告式：资产负债表的）报告式：资产负债表的“报告式报告式”也称也称“垂直式垂直式”，“垂直式垂直式”是资产负债表各项是资产负债表各项目以垂直方式排列。目以垂直方式排列。（2）账户式：）账户式：即按资产权益的平衡关系左右即按资产权益的平衡关系左右对应的一种报表形式。对应的一种报表形式。我国采用的是账户式。我国采用的是账户式。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲35资产负债表主要包括表首和正表。资产负债表主要包括表首和正表。 （1 1）表首）表首：又称

24、：又称“表头表头”，说明报表，说明报表的名称、编制单位、报表编号、编的名称、编制单位、报表编号、编制日期以及报表金额所采用的单位制日期以及报表金额所采用的单位等。等。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲36（2）基本部份：）基本部份：它以它以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为为依据，基本部分分为左右两方，左依据，基本部分分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目。所有者权益项目。（格式另附）（格式另附）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲37资产负债表基本部份各项目均需填列资产负债表基本部份各项目均需填列“年初数年初数”和和“期末数期

25、末数”两栏。其中：两栏。其中：“年初数年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表的债表的“期末数期末数”栏内所列数字填列。如果本年度栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数年初数”栏内。栏内。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲38“期末数期末数”则为月末、季末或年末的数则为月末、季末或年末的数字，其资料来源主要是有关

26、账户总账字，其资料来源主要是有关账户总账余额、明细账余额及有关备查簿。余额、明细账余额及有关备查簿。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲391. 1.根据总账科目余额合计填列：根据总账科目余额合计填列：(1)“(1)“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的科目的期末余额合计填列。期末余额合计填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲40 (2)“(2)“存货存货”项目，根据项目，根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“委托加工物资委托加工

27、物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代受托代销商品销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计，等科目的期末余额合计，减去减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减加或减材料成本差异材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。、商品进销差价后的金额填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲41(1)“(1)“固定资产清理固定资产清理”项目，应根据项目，应根据“固定固定资产

28、清理资产清理”科目的期末借方余额填列；科目的期末借方余额填列；如期末为贷方余额，以如期末为贷方余额，以“-”-”号填列。号填列。 (2)“(2)“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，应根据项目，应根据“应付应付职工薪酬职工薪酬”科目期末贷方余额填列。如科目期末贷方余额填列。如期末为借方余额，以期末为借方余额，以“-”-”号填列。号填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲42 (3)“(3)“应交税费应交税费”项目，应根据项目，应根据“应应交税费交税费”科目的期末贷方余额填列；科目的期末贷方余额填列；如期末为借方余额，以如期末为借方余额，以“-”-”号填列。号填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘

29、锦妹主讲43 (4)“(4)“未分配利润未分配利润”项目，应根据项目，应根据“本本年利润年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目科目的余额计算填列。未弥补的亏损，的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以在本项目内以“-”-”号填列。号填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲443.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）（暂未学到） (1)“(1)“持有至到期投资持有至到期投资”项目，应根据项目，应根据“持持有至到期投资有至到期投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”科目的期科目的期末余额，再减

30、去有关末余额，再减去有关1 1年内到期的持有至年内到期的持有至到期投资的金额及其相应的持有至到期到期投资的金额及其相应的持有至到期投资减值准备的余额后填列。投资减值准备的余额后填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲45 (1)“长期待摊费用长期待摊费用”项目，应根据项目，应根据“长期长期待摊费用待摊费用”科目的期末余额减去科目的期末余额减去1年内年内(含含1年年)摊销的数额后的金额填列。摊销的数额后的金额填列。(2)“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额减去将于科目的期末余额减去将于1年内年内(含含1年年)到到期的长期借款金额后填列。期的长期借款金

31、额后填列。3.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）（暂未学到）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲46(3)“(3)“长期应付款长期应付款”项目，应根据项目，应根据“长期应付长期应付款款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“未确认融资未确认融资费用费用”科目期末余额及科目期末余额及1 1年内年内( (含含1 1年年) )到期到期的长期应付款后的金额填列。的长期应付款后的金额填列。(4)“(4)“应付债券应付债券”项目，应根据项目，应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额减去将于科目的期末余额减去将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )到到期的

32、应付债券金额后填列。期的应付债券金额后填列。3.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）（暂未学到）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲474.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）(1)“(1)“应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”科科目所属各明细科目的期末目所属各明细科目的期末借方借方余额合计，减余额合计，减去去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。坏账准备期末余额后的金额填列。如如“应收账款应收账款”

33、科目所属明细科目期末有贷方科目所属明细科目期末有贷方余额，应在余额，应在“预收账款预收账款”项目内填列。如项目内填列。如“预收账款预收账款”科目所属明细科目有借方余额科目所属明细科目有借方余额的，应在的，应在“应收账款应收账款”项目内填列；项目内填列；2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲48(2)“(2)“预付账款预付账款”项目，应根据项目，应根据“预付账款预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如列。如“预付账款预付账款”科目所属有关明细科目科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在期末有贷方余额的，应在“应付账款应付账款”项目项目内填列。

34、内填列。 如如“应付账款应付账款”科目所属明细科目有借科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。方金额的，也应包括在本项目内。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲49 (3)“(3)“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如计填列；如“应付账款应付账款”科目所属各明细科科目所属各明细科目期末有借方余额，应在目期末有借方余额，应在“预付账款预付账款”项目项目内填列。如内填列

35、。如“预付账款预付账款”科目所属有关明细科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在科目期末有贷方余额的，应在“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。4.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲50(4)“预收账款预收账款”项目，应根据项目，应根据“预收账款预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如合计填列。如“预收账款预收账款”科目所属有关科目所属有关明细科目有借方余额的，应在明细科目有借方余额的，应在“应收账款应收账款”项目内填列；如项

36、目内填列；如“应收账款应收账款”科目所属明科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。内。4.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲51 5.根据总账科目账面价值计算填根据总账科目账面价值计算填列列 (1(1）“固定资产固定资产”项目项目：应根据：应根据“固固定资产定资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累累计折旧计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科科目期末余额后的金额填列。目期末余额后的金额填列。2022-8-16刘锦妹主讲

37、刘锦妹主讲525.根据总账科目账面价值计算填列根据总账科目账面价值计算填列 (2)“(2)“其他应收款其他应收款”项目，应根据项目，应根据“其其他应收款他应收款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填计提的坏账准备期末余额后的金额填列。列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲535.根据总账科目账面价值计算填列根据总账科目账面价值计算填列(3)“(3)“长期股权投资长期股权投资”项目，应根据项目，应根据“长长期股权投资期股权投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“长期投资减值准备长期投资减值

38、准备”科目中有关股权科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。投资减值准备期末余额后的金额填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲54(4)“在建工程在建工程”项目，应根据项目，应根据“在在建工程建工程”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“在在建工程减值准备建工程减值准备”科目期末余额后的科目期末余额后的金额填列。金额填列。5. 5.根据总账科目账面价值计算填列根据总账科目账面价值计算填列2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲55 (5)“(5)“无形资产无形资产”项目，应根据项目，应根据“无无形资产形资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计摊销累计摊销”和和“无形

39、资产减值准无形资产减值准备备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。5. 5.根据总账科目账面价值计算填根据总账科目账面价值计算填列列2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲566.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列以上类别中未包括的其他资产负债表项目均以上类别中未包括的其他资产负债表项目均根据总账科目余额直接填列。如：根据总账科目余额直接填列。如：（1 1）“”项目：应根据项目：应根据“交交易性金融资产易性金融资产”科目的余额填列。科目的余额填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲576.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（2）“短期借款短期借款”

40、、“交易性金融负交易性金融负债债”、“应付票据应付票据”、“应付利息应付利息”、“应付股利应付股利”、“其他应付款其他应付款”项目：项目：应根据上述科目的期末余额填列。应根据上述科目的期末余额填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲586.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（3 3）“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“专项应付款专项应付款”、“预计负债预计负债”、“递延所得税负债递延所得税负债“项目；项目；应根据上述科目的期末余额填列。应根据上述科目的期末余额填列。 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲596.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（4）

41、“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资资本公积本公积”、“库存股库存股”、“盈余公盈余公积积”项目：应根据上述科目的期末项目：应根据上述科目的期末余额填列。余额填列。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲60 【例例10101 1】爱尔公司爱尔公司20092009年年1212月月3131日日有关账户的余额如下：有关账户的余额如下：利润分配利润分配 6 0006 000（贷方）（贷方） 固定资产固定资产 285 000285 000（借方）（借方）本年利润本年利润 150 000150 000（贷方）（贷方） 累计折旧累计折旧 120 000120 000（贷方）（贷方）应交税费应交税费

42、 10 00010 000（借方）（借方） 预收账款预收账款 1 0001 000（借方）（借方）要求：根据资料，填制下列报表项目要求：根据资料，填制下列报表项目2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲61（1）未分配利润）未分配利润（2）应交税费）应交税费（3）预收账款预收账款（4）应收账款）应收账款（5）固定资产净值）固定资产净值2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲62（1）未分配利润）未分配利润1500006000 156 000（2）应交税费）应交税费10 000（3）预收账款预收账款0（4）应收账款）应收账款1 000（5）固定资产净值）固定资产净值285000120000 165

43、0002022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲63 【例例10102 2】天锋公司天锋公司20092009年年1212月月3131日日有关账户资料如下：有关账户资料如下：总账余额：总账余额： 原材料原材料 213 460213 460（借方）（借方） 库存商品库存商品 37 26037 260（借方）（借方） 生产成本生产成本 63 75063 750（借方）（借方） 应付账款应付账款 60 00060 000（贷方）（贷方） 应收账款应收账款 45 00045 000（借方）（借方）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲64【例例10102 2】明细账余额：明细账余额： 应收账款应收账款光华厂

44、光华厂 30 000（贷方）（贷方） 大田厂大田厂 95 000（借方）（借方） 民兴厂民兴厂 20 000（贷方）（贷方） 应付账款应付账款建新厂建新厂 90 000（贷方）（贷方） 中盛厂中盛厂 10 000（借方）（借方） 金山厂金山厂 20 000（借方）（借方）要求：根据以上资料，计算填列天锋厂要求：根据以上资料，计算填列天锋厂20092009年年1212月月3131日资产负债表中有关项目：日资产负债表中有关项目：2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲65【例例10102 2】存货存货=213460+37260+63750=314470=213460+37260+63750=3144

45、70元元 应收账款应收账款=950 000=950 000元元预付账款预付账款=10000+20 000=30 000=10000+20 000=30 000元元应付账款应付账款=90 000=90 000元元预收账款预收账款=30 000+20 000=50 000=30 000+20 000=50 000元元 2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲66第三节第三节 利润表利润表一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用（一）定义（一）定义 利润表，亦称损益表，是总括反映利润表，亦称损益表，是总括反映企业企业一定期间一定期间（月份、季度或年度）（月份、季度或年度）经营成果经营成果的会计报表

46、。它根据的会计报表。它根据“收入收入费用利润费用利润”这一等式编制而成。这一等式编制而成。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲67（二）利润表的作用 1.通过利润表可以了解企业利润的形成或亏通过利润表可以了解企业利润的形成或亏损的发生情况。损的发生情况。 2.分析、企业经营目标及利润计划的执行分析、企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。结果，分析企业利润增减变动的原因。 3.通过利润表提供的不同时期的比较数字，通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。趋势，了

47、解投资者投入资本的保值增值情况。2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲68二、利润表的格式与结构二、利润表的格式与结构1.1.利润表的格式利润表的格式国际上流行的利润表格式主要有国际上流行的利润表格式主要有单步式单步式和和多步式多步式两种，两种，我国财务报表准则规定，企业我国财务报表准则规定，企业应当应当采用多步式采用多步式列报利润表。列报利润表。利润表的单步式是分别收入和费用排列，利润表的单步式是分别收入和费用排列，根据根据“收入费用利润收入费用利润”计算当期利润计算当期利润2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲692.利润表结构与内容利润表结构与内容企业可以分企业可以分三个步骤三个步骤编制

48、多步式利润表：编制多步式利润表：以营业收入为基础，减去营业成本、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去公允价失、加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损值变动损失）和投资收益（减去投资损失），失），计算出营业利润计算出营业利润；2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲702.利润表结构与内容利润表结构与内容营业利润营业收入营业成本营业税金营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减资产减值损失公允

49、价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去去公允价值变动损失）投资收益（减去投资损失）投资损失）2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲712.利润表结构与内容利润表结构与内容以营业利润为基础，加上营业外收以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算利润总额；入，减去营业外支出，计算利润总额；利润总额营业利润营业外收入利润总额营业利润营业外收入 营业外支出营业外支出以利润总额为基础，减去所得税费以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。用，计算出净利润（或净亏损）。净利润净利润利润总额所得税费用利润总额所得税费用2022-8-16刘锦妹主讲刘锦妹主讲72三、利

50、润表的编制方法三、利润表的编制方法（一）“上期金额上期金额”栏的列报方法栏的列报方法利润表利润表“上期金额上期金额”栏内各项数字，应栏内各项数字，应根根据上年该期利润表据上年该期利润表“本期金额本期金额”栏内所列栏内所列数字填列。数字填列。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表年度的规定进行调整，填入本表“上年数上年数”。在编报。在编报中期和年度财务报告时，应将中期和年度财务报告时，应将“本月数本月数”改成改成“上年上年数