14章 财务报告.pptx

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1、 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告 第一节财务报告概述第一节财务报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 高级讲师高级讲师 刘菲菲刘菲菲 学习目标：学习目标： 通过本章学习，掌握财务会计报告的概念、通过本章学习，掌握财务会计报告的概念、组成、目标、编制要求、分类，熟练掌握资产组成、目标、编制要求、分类，熟练掌握资产负债表、利润表的内容、结构和编制方法，了负债表、利润表的内容、结构和编制方法，了解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结解现金流量表和所有者权益变动表的内容、结构

2、和编制方法。构和编制方法。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和目标一、财务会计报告的概念和目标(一一)财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。果、现金流量等会计信息的书面文件。财务报告是会计核算过程中最后提出的结果，也财务报告是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的阶段性工作总结。是会计核算工作的阶段性工作总结。(二二)财务会计报告的目标财务会计报告的目标企业

3、编制财务报告的目标是向财务报告使用者提企业编制财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。及其有关部门和社会公众等。二、财务会计报告的内容二、财务会计报告的内容我国企业会计准则规定，财务会计报告包括财务我国企业会计准则规定，财务会计报告包括财务报表和其他应当在

4、财务报告中披露的相关信息报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。和资料。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注。三、财务会计报告的作用三、财务会计报告的作用1财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。调控和管理提供重要信息。2财务会计报告为投资者和债权人等进行决策财务会计报告为投资者和债权人等进行决策提供重要信息。提供重要信息。3财务会计报告为企业内部加强和改善经营管财务会计报告为企业内部加强和

5、改善经营管理提供重要信息。理提供重要信息。四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求基本要求：基本要求：1、企业编制财务会计报告，应当以真实的交易、事项、企业编制财务会计报告，应当以真实的交易、事项以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。以及完整的、准确的账簿记录等资料为依据。2、企业编制财务会计报告，应当按照国家统一的会计、企业编制财务会计报告，应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。行编制。3、企业编制财务会计报告，应当做到真实可靠、相关、企业编制财务会计报告，应当做到真实可靠、相关可比、便于理解、

6、全面完整、编制及时。可比、便于理解、全面完整、编制及时。（一）财务报告的组成（一）财务报告的组成 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果现金流量等会计信息的文件，它包括财务报表现金流量等会计信息的文件，它包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括资产负料。一套完整的财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表

7、以及附注。股东权益，下同）变动表以及附注。五五 财务报表的分类财务报表的分类 中期财务报表中期财务报表 按编报期间按编报期间 年度财务报表年度财务报表 个别财务报表个别财务报表 按编报主体按编报主体 合并财务报表合并财务报表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 静态报表静态报表 按资金运动形态按资金运动形态 动态报表动态报表 内部报表内部报表 按服务对象按服务对象 外部报表外部报表 五五 财务报表的分类财务报表的分类 一般企业报表一般企业报表 按行业性质按行业性质 商业银行商业银行 保险公司保险公司 证券公司等证券公司等 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概

8、念 资产负债表是指反映企业在某一特定日资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。期的财务状况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。其作出经济决策提供依据。 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 包括：资产、负债和

9、所有者权益三个部分。包括：资产、负债和所有者权益三个部分。 以以“资产资产= =负债所有者权益负债所有者权益”为编制为编制原理原理二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 资产负债表分为账户式和报告式资产负债表分为账户式和报告式。我国的资产负债表采用账户式结构。我国的资产负债表采用账户式结构。 两种结构如下图所示：两种结构如下图所示：二二 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式报告式：报告式： 资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：

10、元项 目 年初数期末数资产负债所有者权益一一 资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式账户式：账户式： 资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产长期资产固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益总 计总 计三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 ( (一一) )资产负债表项目的填列方法资产负债表项目的填列方法资产负债表属于对比报表，各项目均需填列资产负债表属于对比报表，各项目均需填列“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”两栏。两栏。1 1“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法

11、资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。如果栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初年初余额余额”栏内。栏内。 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总

12、账账户期末借方余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如如“累计折旧累计折旧”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“其他其他应付款应付款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付股利应付股利”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如如“长期待摊费用长期待摊费用 ” ”、 “ “长期借款长期借款 ” ” （减去归

13、还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） “ “应付债券应付债券 ” ” ( (减去归还期已不满减去归还期已不满1 1年的）年的） “ “长期应付款长期应付款 ” ” （减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） 等。等。4）库存现金库存现金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、在途物资、生产成本、库存商品、（材料采购、材料成本差异）等5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款” 等。应收账款扣除坏账准备等。应收账款扣除坏账准备6）扣除

14、减值准备填列扣除减值准备填列无形资产、在建工程、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存货、应收账款等7）未分配利润的填列未分配利润的填列1-11月，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年末根据“利润分配未分配利润”填列。三三 资产负债表的编制资产负债表的编制 2 2、“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法 1) 1) 根据总账余额直接填列根据总账余额直接填列2) 2) 根据总账科目的余额计算填列根据总账科目的余额计算填列3)3)根据有关明细账户的期末余额计算填列；根据有关明细账户的期末余额计算填列；4)4)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科

15、目余额分析计算填列 5 5）根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填）根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列列 6)6)综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 货币资金货币资金 本项目应根据本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其其他货币资金他货币资金”科目期末余额的合计数填列科目期末余额的合计数填列 交易性金融资产交易性金融资产 本项目应当根据本项目应当根据“交易性金融资产交易性金融资产”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。应收票据应收票据本项目应根据本项目应根据“应收票据应收票

16、据”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。备期末余额后的金额填列。应收账款应收账款本项目应根据本项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准坏账准备备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如额后的金额填列。如“应收账款应收账款”科目所属明细科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表科目期末有贷方余额的，应在本表“预收账款预收账款”项目内填列。

17、项目内填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 应收利息应收利息本项目应根据本项目应根据“应收利息应收利息”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“坏坏账准备账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。应收股利应收股利 本项目应根据本项目应根据“应收股利应收股利”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“坏坏账准备账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明预付款预付款项项

18、 本项目应根据本项目应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账坏账准备准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如余额后的金额填列。如“预付账款预付账款”科目所属各科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表 “应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。其他其他应收款应收款 本项目应根据本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额减科目的期末余额减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账去坏账

19、准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。准备期末余额后的金额填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明存存货货本项目应根据本项目应根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗低值易耗品品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合等科目的期末余额合计减去计减去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核

20、算或售价核算的企业还应库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列。按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 1 1年内年内到期的长到期的长期债权投资期债权投资反映企业将于一年内到期的非流动资产项反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。额填列。长期股长期股权投资权投资本项目应根据本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末科目的期末余额减去余额减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目的科目的期

21、末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明固定资产固定资产本项目应根据本项目应根据“固定资产固定资产”科目的期末余额减科目的期末余额减去去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期科目期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。在建工程在建工程本项目应根据本项目应根据“在建工程在建工程”科目的期末余额减科目的期末余额减去去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金科目期末余额后的金额填列。额填列。工程物资工程物资 本项目应根据本项目应根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。固定

22、资产固定资产清理清理 本项目应根据本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借科目的期末借方余额填列。如方余额填列。如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为科目期末为贷方余额，以贷方余额，以“- -”号填列号填列 （二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明无形无形资产资产本项目应根据本项目应根据“无形资产无形资产“的期末余额减去的期末余额减去”累累计摊销计摊销“和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额科目期末余额后的金额填列。后的金额填列。长期待长期待摊费用摊费用 本项目应根据本项目应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末科目的期末余额扣除将于一年内（

23、含一年）摊销的数额后余额扣除将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。的金额填列。开发支出开发支出 本项目应当根据本项目应当根据“研发支出研发支出”科目中所属的资本科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。化支出明细科目期末余额填列。 。其他非流其他非流动资产动资产 本项目应根据有关科目的期末余额填列。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 （二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明短期借款短期借款 本项目应根据本项目应根据“短期借款短期借款”科目期末余额填科目期末余额填列。列。应付票据应付票据应根据应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。 应付账

24、款应付账款 本项目应根据本项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如填列；如“应付账款应付账款”科目所属明细科目期科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表末有借方余额的，应在本表“预付账款预付账款”项项目内填列。目内填列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明预收预收账款账款 本项目应根据本项目应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如列。如“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末有

25、科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表借方余额的，应在本表“应收账款应收账款”项目内填项目内填列。列。 应付职工薪应付职工薪酬酬 反映企业根据有关规定应付给职工的工资、反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本项利润中提取的职工奖励及福利基金也在本项目列示。目列示。 （二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明 其他应

26、付其他应付款款 本项目应根据本项目应根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。 应交税费应交税费 本项目应根据本项目应根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方余额科目的期末贷方余额填列。如填列。如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，应科目期末为借方余额，应以以“”号填列。号填列。应付应付股利股利 本项目应根据本项目应根据“应付股利应付股利”科目的期末贷方余科目的期末贷方余额填列。额填列。应付利息应付利息 本项目应当根据本项目应当根据“应付利息应付利息”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。（二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明长期借款长期借款

27、 本项目应根据本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。 应付债券应付债券 本项目应根据本项目应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。一年内一年内到期的到期的长期负债长期负债反映企业非流动负债中将于资产负债表日后反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，应根据有关科目的一年内到期部分的金额，应根据有关科目的期末余额填列期末余额填列 其他非流其他非流动负债动负债 其他非流动负债项目应根据有关科目期末余其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内含一年到期偿还数后的余额减去将于一年内含一年到期偿还数后的余额填列。额

28、填列。 （二）资产负债表项目的列报说明（二）资产负债表项目的列报说明实收资本实收资本 本项目本项目应根据本项目本项目应根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。资本公积资本公积 本项目应根据本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。盈余公积盈余公积 本项目应根据本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。未未分配分配利润利润 本项目应根据本项目应根据“本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填

29、列。号填列。四、资产负债表的编制实例四、资产负债表的编制实例见教材见教材第三节第三节 利利 润润 表表一、利润表的概念一、利润表的概念二、利润表的格式和内容二、利润表的格式和内容三、利润表的编制三、利润表的编制 第三节 利润表一、概念反映一定时期生产经营成果的报表。二、结构和内容：1、基础：收入-费用=利润2、结构： 单步式；多步式一一 利润表的概念利润表的概念 利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。度）经营成果的报表。利润表是根据利润表是根据“收入费用利润收入费用利润”这一会计等式编制的。这一会计等式编制的。三、多步式

30、的内容及编制1、表首：报表名称、编制单位、时间、编号、货币单位2、正表：3.报表的编制方法：根据损益类账户发生额 （账结、表结）利润表二二 利润表的格式和内容利润表的格式和内容 利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润主要有多步式利润表和单步式利润表两种。表两种。 我国企业的利润表采用多步式利润表（如下图所我国企业的利润表采用多步式利润表（如下图所示）。示）。二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式 项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资

31、产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”填列）填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）基本每股

32、收益（二）基本每股收益从上表可见，多步式利润表主要包括以下四个方面的内从上表可见，多步式利润表主要包括以下四个方面的内容：容：1、营业利润、营业利润营业利润以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、营业利润以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益价值变动收益(减去公允价值变动损失减去公允价值变动损失)和投资收益和投资收益(减去损资失减去损资失)得出。其计算公式如下：得出。其计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用营业利润营业收入营业成本营业税金及

33、附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(或或公允价值变动损失公允价值变动损失)投资收益投资收益(或损资失或损资失)二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式2、利润总额、利润总额利润总额以营业利润为基础，加上营业外收入减去营业利润总额以营业利润为基础，加上营业外收入减去营业外支出得出。其计算公式如下：外支出得出。其计算公式如下：利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出3、净利润、净利润净利润以利润总额为基础，减去所得税费用得出。其计净利润以利润总额为基础，减去所得税费用得出。其计算公式如下：算公式如下

34、：净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用4、每股收益、每股收益根据每股收益准则的规定计算。根据每股收益准则的规定计算。二二 利润表的内容和格式利润表的内容和格式三三 利润表的编制利润表的编制 （一）利润表项目的填列方法（一）利润表项目的填列方法 1 1、“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法“上期金额上期金额”栏内各项目数字，应根据上年该期利润栏内各项目数字，应根据上年该期利润表的表的“本期金额本期金额” 栏内所列数字填列。如果上年度栏内所列数字填列。如果上年度利润表中的项目名称与本年度不一致，应对上年利润表中的项目名称与本年度不一致，应对上年利润表各项目的名称和数字按照本年度的规

35、定进利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表行调整，填入本表“上期金额上期金额”栏。栏。三三 利润表的编制利润表的编制2 2、“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法 “本期金额本期金额”金额栏内各项数字一般的填列金额栏内各项数字一般的填列方法应根据损益类科目的发生额分析填列。方法应根据损益类科目的发生额分析填列。二二 利润表的编制利润表的编制（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明 营业收入营业收入 本项目应根据本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务其他业务收入收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。营业成本营业成本 本项目应根据本

36、项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务其他业务成本成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。营业税金营业税金及附加及附加 本项目应根据本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。 （二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明管理费用管理费用 本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”的发生额分析填列。的发生额分析填列。财务费用财务费用 本项目应根据本项目应根据“财务费用财务费用”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。填列。销售费用销售费用 本项目应根据本项目应根据“销售费用销售费用”科目的发生额分析科目的发生额分析

37、填列。填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明资产减值资产减值损失损失 反映企业各项资产发生的减值损失。本项目反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。填列。公允价值公允价值变动收益变动收益 本项目应根据本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的发科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以生额分析填列。如为净损失，本项目以“”号填列。号填列。 投资收益投资收益 本项目应根据本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以析填列。如为投资损失，本项

38、目以“”号号填列。填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明营业利润营业利润 反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以目以“”号填列。号填列。 营业外收营业外收入入 本项目应根据本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目的发生额科目的发生额分析填列。分析填列。营业外支营业外支出出 本项目应根据本项目应根据“营业外支出营业外支出”科目的发生额科目的发生额分析填列。分析填列。（二）利润表各项目的列报说明（二）利润表各项目的列报说明利润总额利润总额 反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“”号填列。号填列

39、。 所得税费用所得税费用 反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据本项目应根据“所得税费用所得税费用”科目的发生额分析填科目的发生额分析填列。列。净利润净利润反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“”号填列。号填列。 基本每股收益基本每股收益 按照归属于普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股按照归属于普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。的加权平均数计算基本每股收益。稀释每股收益稀释每股收益 分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通分别调整归属于普通

40、股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。四、利润表的编制实例四、利润表的编制实例资料：资料： 见教材见教材第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财

41、务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。物的能力，并据以预测企业未来现金流量。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。(一一)现金现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。主要包括：主要包括：1库存现金。库存现金。2银行存款。银行存款。3其他货币资金。其他货币资金。( (二二)

42、 )现金等价物现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，险很小的投资。其中，“期限短期限短”一般是指从一般是指从购买日起购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上个月内到期。例如可在证券市场上流通的流通的3个月内到期的短期债券等。个月内到期的短期债券等。三三 现金流量表的结构及内容现金流量表的结构及内容 我国企业的现金流量表包括我国企业的现金流量表包括正表正表和和补充资料补充资料两部分。正表是现金流量表的主体，企业一定会两部分。正表是现金流量表的主体，

43、企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采正表采用报告式的结构。用报告式的结构。 现金流量表补充资料包括三部分内容：现金流量表补充资料包括三部分内容：1 1、将净、将净利润调节为经营活动的现金流量；利润调节为经营活动的现金流量；2 2、不涉及现金、不涉及现金收支的投资和筹资活动；收支的投资和筹资活动；3 3、现金及现金等价物净、现金及现金等价物净增加情况。增加情况。三三 现金流量表的结构及内容现金流量表的结构及内容（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类 1 1、经营活动产生的现金流量；、经营活动产生的现金流量；2 2、投资活动产生的现金流量；、投

44、资活动产生的现金流量；3 3、筹资活动产生的现金流量。、筹资活动产生的现金流量。四四 现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 “销售商品、销售商品、提供劳务受到提供劳务受到的现金的现金”该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期的销售商品、提供劳务收到的现金，以及本期收到的前的销售商品、提供劳务收到的现金，以及本期收到的前期销售价款和劳务收入款，本期预收的价款等，发生销期销售价款和劳务收入款，

45、本期预收的价款等，发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入中扣货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入中扣除。企业销售材料和代购代销业务收入收到的现金，也除。企业销售材料和代购代销业务收入收到的现金，也在本项目中反映。在本项目中反映。 “收到的税费收到的税费返还返还”该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目应根据等。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业税营业税金及附加金及附加”、“营业外收入营业

46、外收入”、“其他应收款其他应收款” 等科目的记等科目的记录分析填列。录分析填列。四四 现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法 “收到的其他收到的其他与经营活动有与经营活动有关的现金关的现金”项项目目 该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如经营租赁租金收入、罚经营活动有关的现金流入，如经营租赁租金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目应根据本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外收营业外收入入” 等科目的记录分析填列。等科目

47、的记录分析填列。“购买商品、购买商品、提供劳务支付提供劳务支付的现金的现金”项目项目 该项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付该项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期的现金。购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品支付的现金（包括增值税进项税额），当期购买商品支付的现金（包括增值税进项税额），当期支付的前期购买商品劳务的未付款以及为购买商品劳支付的前期购买商品劳务的未付款以及为购买商品劳务而预付的现金等，扣除本期发生的购货退回而收到务而预付的现金等，扣除本期发生的购货退回而收到的现金。的现金。 二二 现金流量表的填列方法现金流量表

48、的填列方法 “支付给职工支付给职工以及为职工支以及为职工支付的现金付的现金”项项目目 该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本项目津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。程人员的工资及其他费用。 “支付的各项支付的各项税费税费”项目项目 该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发该项目反

49、映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，但不包括计入固定资产价值的、实际和预交的税金，但不包括计入固定资产价值的、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本项目应根据得税。本项目应根据“应交税费应交税费”、“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。 四四 现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法“支付的其支付的其他与经营活他与经营活动有关的现动有关的现金金”项目项目该项目反映企业除上述所

50、支付的其他与经营该项目反映企业除上述所支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费等现金支出、支付的保差旅费、业务招待费等现金支出、支付的保险费等。本项目应根据险费等。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“营业外营业外支出支出”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。四四 现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 “收回投资所收回投资所收到的现金收到的现金” 项目项目 该项目反映企业出售、转让或到期收回除现