S公司内部控制案例分析.docx

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1、S公司内部控制案例分析S公司内部控制案例分析 【摘要】内部控制是企业经营管理的重要组成部分，内部控制体系的建立健全是确保企业各环节正常有序运行的重要保障，对内部控制有效性进行合理的评价，是不断完善企业管理活动的重要表现。我们从否定意见内部控制审计报告的缺陷披露入手，选择五要素分析方法，探讨内部控制缺陷带来的一系列问题及问题出现的不同原因，并从中反思出重视内部控制文化等经验教训。 【关键词】内部控制;缺陷;五要素;制度 一、引言 随着财务报表审计从账项基础审计到制度基础审计，再到风险导向审计的演变，内部控制在企业经营与管理中也扮演着越来越重要的角色。美国安然事件后，萨班斯奥克斯利法案的问世，尤其

2、将内部控制置于一个更高的地位，要求事务所在对上市公司财务报表出具审计意见的同时，也要对其内部控制的有效性出具意见报告。企业做好对内部控制的了解、测试和评估，帮助企业更好地实现经营管理，达到企业价值增值的效果。 我们基于国内外有关内部控制已有研究成果，选取S公司为案例，结合其20XX年度财务报表审计报告和内部控制审计报告，对公司内部控制缺陷从内部控制五要素进行分析，并从中总结经验，进行反思。 二、S公司简介 S公司成立于1984年4月，是中国对外承包工程中的百强企业之一，也是“一带一路”经济区建设中民营企业的龙头。公司主要从事国内外的工程和医疗投资，領域涉及能源化工、房屋建筑、健康医疗、道路桥梁

3、等，其经营范围主要有工程设计与施工、新能源建设与投资、医疗投资、金融投资。房地产开发等方面。 20XX年利安达会计师事务所就S公司该年度财务报表审计和内部控制审计分别发表无法表示意见审计报告和否定意见内部控制审计报告，都反映了公司在经营中存在一系列问题。想要正确分析并找出公司经营和管理中存在的问题，从内部控制的角度入手，正确评价内部控制的健全性和有效性无疑是不可或缺的。 三、S公司内部控制缺陷分析 （一）内部环境 内部环境是企业实施内部控制的重要基础。良好的企业环境，是建立在合理的治理结构、适当的权责分配、独立的内部审计、优质的人力资源和先进的文化理念等基础上的。一方面，S公司在柬埔寨项目的收

4、入索赔方面，存在核算不规范的问题，表面看是财务人员的失职，但是究其根本，是公司没有按时安排和组织员工培训与学习。知识的未及时更新，只能将原有的会计政策等运用到新项目的核算中，带来错误的结果。另一方面，在对项目的管理上，S公司的管控力不到位，公司子公司的军事学院等项目停工，财政部大楼等项目停滞。管理缺陷折射出的不仅是制度的不健全和权责的不明晰，也是考核和奖惩机制的不完善。 （二）风险评估 风险评估是企业实施内部控制的重要环节。有效的风险评估对公司的发展是至关重要的。S公司，在面对工程项目的选择和执行过程中，未能对项目进行合理和必要的风险控制，导致部分在项目开工期间因为资金不到位而被逼停工。经营困

5、难的一系列连锁反应，要求公司管理层在项目的决策和管理上要慎之又慎，但是S公司在面临现状时，并未能科学合理的对公司众多项目进行比较，无法准确根据各工程项目的重要性和风险系数等判断出经济效益较好的项目，不便于做出对公司有利的决定。 （三）控制活动 控制活动是企业实施内部控制的重要手段。在承包工程行业，资金控制是重中之重，不容忽视。S公司虽然有关于筹集资金使用管理制度的文件，但是其中对于违规使用的责任追究没有明确规定，审查筹集资金超额和违规使用情况时，没有审批、决策和控制程序可循，是相关控制机制缺乏的重要表现。在控制活动的众多控制措施中，授权审批是必不可少的一项，而S公司在对外提供财务资助方面，审批

6、恰巧是被省略的一个环节。公司在20XX年至20XX年，与北京三家被资助过材料及工程有限公司之间，存在多笔单款受托支付业务，但是这些业务都未经董事会审批。另外，公司在未经董事会审批的前提下，也存在自行处置公司资产和子公司股权的不当行为。 （四）信息与沟通 信息与沟通是企业实施内部控制的重要条件。企业的经营与管理是一个不可断的链条，缺了其中任何一部分，都有可能导致发展止步不前，做好各节点高效链接的工作，有效的信息和及时的沟通是必不可少的。S公司董事会会议通过用闲置募集资金暂时补充流动资金的方案，在真正要执行时，才发现公司的募集资金曾被法院划扣过一部分，但是未有公告公布这一重要信息。公司对募集资金的

7、超额使用，相关部门没有与证券部有效沟通，并非做到全面的掌握与了解，信息披露和传播的滞后性，致使流动资金的补充也难以实现，给公司后来的经营带来严重困难。 （五）内部监督 内部监督是企业实施内部控制的重要保证。资金作为公司持续经营的重要保障，在收款、使用、审核等环节，都应该在监督中得以落实。S公司在面临资金紧张、借款逾期的现状时，仍存在应收账款和其他应收款等往来款项的难以收回。另外，在对银行存款的审核中，有部分银行存款余额和银行对账单出现遗失，资金安全出现隐患。可见，在对资金的管控方面，S公司存在严重的业务审批未经流程、监督力度不足等问题。监督的范围涉及多方面，公司重大工程的进度也应该在有效监督之

8、中，但是重大事项相关人员并没有在进程备忘录上进行确认签名，说明对信息的登记管理监督也不到位。 四、S公司内部控制缺陷引发的反思 科学、完整的内部控制体系，既需要治理层的建立和完善，更需要管理层和部门、员工的执行，通过公司上下积极配合，实现企业持续经营的长远战略目标。S公司的内部控制缺陷，对于帮助我们改善和提升内部控制体系指明了一定的方向。第一，要从源头内部环境抓起，公司管理层和经营层发挥带头模范作用，先从思想上加深对风险管理和内部控制的重视。第二，内部控制想要真正发挥作用，就必须针对其经营效率和效果、资产合法合规等目标。转变内部控制是一种约束工具的看法，让内部控制以良好的控制文化为由融入到企业整体文化之中，引领企业不断发展和创新。第三，有效分解内部控制，在全过程、全方位的理念下，根据五要素不同内容，营造良好的企业环境，建立有效的风险预警机制，加强各环节的控制机制，完善内部信息传递机制，强化内外部监督力度。第四，内部控制不是固定且一成不变的，企业要根据自身情况，做到及时调整和更新，达到与时俱进的效果。 4