[小微企业所得税优惠政策计算方法]小微企业所得税计算方法.docx

《[小微企业所得税优惠政策计算方法]小微企业所得税计算方法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[小微企业所得税优惠政策计算方法]小微企业所得税计算方法.docx（3页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、小微企业所得税优惠政策计算方法小微企业所得税计算方法小微企业所得税优惠政策计算方法小微企业所得税计算方法 现在的小微企业已经是社会的主流，对于小微企业的所得税，有什么计算的公式呢怎样计算小微企业所得税呢以下是范文xxxx分享的小微企业所得税计算方法，希望能帮助到大家小微企业所得税计算方法 一自20XX年1月1日至20XX年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。 二企业所得税法实施条例第九十

2、二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值(季初值季末值)2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 上述计算方法自20XX年1月1日起执行，财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税20XX69号)第七条同时停止执行。 三各级财政税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪了解优惠政策的执行

3、情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。 举例如下： 企业所得税采取按期预缴年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 一按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 二以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 下面以第一种按季度方法举例说明： 某公司20XX年13月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000185040元 46月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：(280005600030000)273000018504014940元。 79月份应纳税所得额为8600元，则不要预缴。 1012月份应纳税所得

4、额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：2800056000860084000xxxx元，本年应纳所得税额：30000187000027(xxxxxxxx)3343902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：439021998023922元。 年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。 小微企业所得税合理避税技巧 企业的合理避税又称合法避税纳税筹划，是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异疏漏模糊之处，通过对经营活动融

5、资活动投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。简而言之，纳税筹划就是利用税法特例选择性条款税收优惠政策等进行的节税法律行为。就其实质而言，就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护纳税人既得利益的手段。 在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段手法录于此文，供广大工作者参考。 账务上合理避税企业所得税方面 (一)多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。 (二)不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。 (三)购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。 (四

6、)盘盈的固定资产流动资产不作损益处理。 (五)白条支付水电费。 (六)购买假发票人帐。 (七)应有个人承担的个人所得税进入管理费其它。 (八)主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。 (九)邮政电信行业收取的邮资话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条托收承付票据给客户。 (十)报销不属于自己单位的发票税票。 (十一)记帐凭证报销多，原始凭证数额少。 (十二)购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。 (十三)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。 (十四)财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。 (十五)流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉

7、及增值税部分不作进项税额转出。 (十六)补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。 (十七)业务费广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费差旅费会议费有害补助等。 (十八)，未经税务机关批准，在税前列支三新费用(新产品新技术新工艺的技术开发费)。 (十九)校办企业福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。 (二十)税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。 (二十一)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是20XX年实行各50企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在20XX年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。 (二十二)企业收取的承包费不记人所得额，长期投资联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。 (二十三)购买股票债券取得的收入不按时转记投资收益。 (二十四)未经税务机关批准，提取上缴管理费。 (二十五)发生大宗装修装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。 3