中级财务会计 会计分录.doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中级财务会计 会计分录12日，购入台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元。款项已通过银行支付。借：固定资产1404000贷：银行存款140400015日，结转上批商品的销售成本300 000元。借：主营业务成本300000贷：库存商品30000015日，向佳庭公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；现金折扣条件为2/10、N30。货款尚未收到。借：应收账款585000贷：主营业务收入500 000应交税费(或应交税金)一应交增值税(销项税额)8500016日，开出并承兑商业

2、汇票一张，金额800 000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。借：应付账款800 000贷：应付票据800 00018日，与腾达公司达成债务重组协议。门公司用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值准备。相关税费略。借：应付账款800000贷：无形资产500000营业外收入300000200年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资。该债券的面值1250，年票面利率4.7% ,存款支付.借：持有至到期投资-成本1250贷：银行存款12502006年1月7日M公司占H公司股份的10%,2006年H公司净利润300万

3、元,宣告从中拿出180万元发放股利.借：应收股利180000贷：投资收益1800002007年3月1日，以银行存款购入H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。借：交易性金融资产800000投资收益4000贷：银行存款8040002008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借；公允价值变动损益60000贷；交易性金融资产公允价值变动600002008年1月2

4、1日，M公司将持有的N公司10万股票，购入价每股20元，12月31日市价每股为18元。借：公允价值变动损失2*100000=200000贷：交易性金融资产-M公司股票（公司价值变动）20000020日，收到H公司支付的本月5日所欠货款存人银行(仅商品售价部分享受折扣)。借：银行存款464 000财务费用4 000贷：应收账款468 000摊销自用商标价值4500元。借：管理费用4500贷：累计摊销450021日，摊销应由本月负担的商标价值15000元。借：管理费用15000贷：累计摊销1500023日，结转固定资产清理净损失6000元。借：营业外支出6000贷：固定资产清理600025日，按法

5、定程序办完增资手续后增发普通股200万股，每股面值1元、售价6元，股款已收到并存人银行，相关发行费用略。借：银行存款12000000贷：股本2000000资本公积1000000026日，按面值5000万元发行债券批，期限3年、票面利率：3。发行款巳存入H公司银行。发行费用略。借：银行存款50000000贷：应付债券5000000028日，出售无形资产所有权取得40000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19000元，该项收入适用的营业税税率为5，款项已通过银行收付。借：银行存款40000贷：无形资产19000应交税金一应交营业税2000营业外收入1900030日发现原材料盘亏1000元，原因待

6、查。借：待处理财产损益1000贷：原材料100031日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门般性耗用5000元，销售部门领用l000元。31日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。借：生产成本90 000制造费用6000管理费用5000营业费用(销售费用)1000贷：原材料102000分摊材料成本差异时：借：生产成本1800(90000*2)制造费用120(6000*2)管理费用100(5000*2)营业费用(销售费用)20

7、(1000*2)贷：材料成本差异204031日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门般性耗用5000元，销售部门领用l000元。借：生产成本90000制造费用6000管理费用5000营业费用(销售费用)1000贷：原材料10200031日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计：本月2日已贴现，下月初到期的商业汇票500000元，届时甲公司将无力承付。借：应收账款500000贷：预计负债50000031日，计提本年应付应付债券利息10

8、0 000元，利息同本金到期一起支付，债券的折价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。借：财务费用（在建工程）（实付息）135268贷：应付债券应计利息（票面息）100000应付债券利息调整（差额）3526831日，计提本年应付债券利息100000元，利息分期支付，债券的溢价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。借：财务费用（在建工程）（实付息）64732应付债券利息调整（差额）35268贷：应付利息（票面息）10000031日，计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。借：财务费用150000贷：

9、应付债券应计利息15000031日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。借：本年利润7000000贷：利润分配700000031日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。借：本年利润7000000贷：利润分配-未分配利润率700000031日，将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益20 000元登记人账。借：交易性交融资产20 000贷：公允价值变动损益20 00031日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。分摊材料成本差异时：借：生产成本1800(90000X2)制造费用120(6000X2)管理费用100(5000X2)营

10、业费用(销售费用)20(1000X2)贷：材料成本差异204031日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为2%。借：生产成本-A产品1000-B产品800制造费用120管理费用100销售费用20贷：材料成本差异20403日，结转固定资产清理净损失6000元。借：营业外支出6000货：固定资产清理60003月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。借.发出商品600000贷.库存商品6000003月份，华峰公司将其记录的持有S公司300

11、0股股票出售了1000股，售价6000元。该股票原账面价值（成本）10000元，公允价值变动损失2000元。华峰公司出售股票时：借：其他货币资金存出投资款6000交易性金融资产S公司股票公允价值变动2000投资收益交易性金融资产投资收益2000贷：交易性金融资产S公司股票成本10000同时：借：投资收益交易性金融资产投资收益2000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益20005日，向H公司赊销商品一批，售价400 000元，增值税68000元。现金折扣条件为210、120、N30。采用总价法核算。借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费一应交增值税(销项税额)

12、680005日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，收到一张商业汇票。借：应收票据一丙单位117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税(销项税额)170005日，向银河旺券公司存人投资款50万元准备购买股票。借；其他货币资金500000贷：银行存款5000006月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。借；预收账款预收F公司468000贷；主营业务收入400000 应交税金应交增值税（销）68000收到余款268000元，存入开户银行。借；银行

13、存款268000贷；预收账款预收F公司2680008日，财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8 000元，用于市内日常小额运费开支。借：其他应收款(或备用金)8000贷：银行存款80008日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产94300贷：银行存款943008日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中：50000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。借：银行存款50000应收票据一乙单位30000贷：应收账款-乙单位800008日，与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一

14、项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备。相关税费略。H公司：借：应付账款800000贷：无形资产500000营业外收入300000腾达公司：借：无形资产500000营业外支出债务重组损失300000贷：应收账款800000A公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入800万元，应交的营业税为40万元。该项非专利技术的账面余额为700万元，累计摊销额为350万元。，已计提的减值准备为200万元。借：银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷：无形资产7000000应交税费400000营业外收入处置非

15、流动资产利得6100000A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：要求对经济业务编制会计分录。A企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业使用(出租前为A企业办公用)，该写字楼账面余额1.2亿元，已提折旧500万元。借：投资性房地产-写字楼120000000累计折旧5000000贷：固定资产120000000投资性房地产累计折旧5000000A企业将自用办公楼整体出租，原价5000000万元，已提折旧1500000万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为70

16、00000万元。借：投资性房地产-成本7000000累计折旧1500000贷：固定资产5000000公允价值变动损益3500000B公司向A公司赊销商品一批价款2000000元，增值税率17%，成本1200000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款340000贷：应交税费应交增值税（销项税额）340 000借：发出商品1200000贷：库存商品1200000B企业尚未归还175500元款项，双方协议进行债务重组，A企业同意减免B企业50000元债务，余额用现金立即偿债。已知A企业已对该债权提取坏账准备30000元。B企业借：应付

17、账款175500贷：银行存款125500营业外收入债务重组利得 50000A企业借：银行存款125500坏账准备30000营业外支出债务重组损失20000贷：应收账款175500E公司持有T公司10%的股份，投资成本为400万元，对T公司无重大影响，采用成本法核算。由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E公司对该项投资计提30万元减值准备。借：资产减值损失300000贷：长期股权减值准备300000H公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。借：在途物资2

18、00 000应交税费-应交增值税(进项税额) 34 000贷：应付票据234 000H公司期末应收账款余额800000元，按1%计提坏账准备。借：资产减值损失8000贷：坏账准备8000M公司2008年1月7日对H公司投资，占H公司股份的10%，2006年H公司的净利为300万元，宣告从中拿出190万元发放股利。借：应收股利190000（190万元*10%）贷：投资收益-股票投资收益190000W公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50000元、不带息，贴现额48800元已存入W公司存款户。借：银行存款48800财务费用1200贷：应收票据50000W公司上月购进并

19、已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元，超支差异8万元。借：原材料200000贷：材料采购200000借：材料成本差异80000贷：材料采购80000W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借：原材料200 000贷：材料采购200 000按本年度净利润的10提取法定盈余公积；借：利润分配一提取法定盈余公积700000贷：盈余公积700000按本年度净利润的1000提取法定盈余公积。借:利润分配700000贷:盈余公积700000按法定程序办完增资手续后增发普通股200万股，

20、每股面值1元、售价6元，股款已收到并存人银行，相关发行费用略。借:银行存款12000000贷:股本2000000资本公积10000000按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；借：管理费用2 500贷：应付福利费2500按计划成本核算本月领用的原材料。本月未甲材料“发料凭证汇总表”列明:生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000元。借：生产成本90000制造费用6000管理费用5000营业费用(销售费用1000贷：原材料102000按面值2 000万元发行债券一批，期限3年，年利率5

21、，到期一次还本付息(发行费用略)。发行债券款已收妥并存入企业的存款账户。借：银行存款20000000贷：应付债券-债券面值20000000按面值20万元购入3年期债券一批，计划持有至到期。款项己用银行存款支付，相关税费略。借:持有至到期投资200000贷:银行存款(或其他货币资金)200000按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存人银行。借：银行存款50000000贷：应付债券一债券面值50000000按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行，发行费用略。借：银行存款50000000贷：应付债券50000000按面值5000万元发行债券一批，期限3年、票面利率3%。

22、发行款已存入H公司银行。发行费用略。借：银行存款50000000 贷：应付债券50000000按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6%，到期还本、按年付息。发行款已收妥并存人K公司银行。发行费用略。借:银行存款5000000贷:应付债券5000000按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。借.银行存款2000000贷.应付债券面值2000000按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。借.持有至到期投资成本2000000贷.银行存款2000000按医务人员的工资计提福利费3000元。借：管理费用3000贷：应付福利费3000按溢价204万发行债券一批，

23、面值200万，款项存入银行。借.银行存款2040000贷.应付债券面值2000000应付债券利息调整40000按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。借.持有至到期投资成本2000000持有至到期投资利息调整40000 贷.银行存款204000按照国家规定向管理机构交纳社会保险费150000元、住房公积金168000元。借：应付职工薪酬-社会保险费150000-住房公积金168000贷：银行存款228000本年度应交所得税260万元，111月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借：所得税300000贷：应交税金300000本年应交所得税300万元，年内已预交

24、270万元，本年递延所得税资产增加25万元；借.所得税费2750000递延所得税资产250000贷.应交税费应交所得税3000000（所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加 故本年所得税费=300-25=275万）本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元；所得税费=300-25=275万借：所得税费2750000递延所得税资产250000贷：应交税费应交所得税3000000本期确认坏账损失4000元（用备抵法）。借：坏账准备4000贷：应收账款4000本月车间领用材料2300元，其中生产产品耗用1800元，车间一般耗用500元

25、，材料成本差异率为2。借：生产成本1800制造费用500贷：原材料2300借：生产成本36制造费用10贷：材料成本差异46本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借.生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷.应付职工薪酬工资15500本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元。借：生产成本7000制造费用3 000管理费用5000贷：应付职工薪酬15000本月应纳所得税56000元，尚未支付。借：所得

26、税56000贷：应交税金56000本月主营业务应交城市维护建设税4000元。借：主营业务税金及附加4000贷：应交税金4000丙公司达成债务重组协议。用一项专利抵付前欠丙公司的货款700000元。该项专利的账面余额900000元，累计摊销20000元，公允价值60。000元、未计提减值准备。相关税费略。借：应付账款700000累计摊销200000营业外支出100000贷：无形资产900000营业外收入100000拨付定额备用金4000元。借.备用金（或其他应收款）4000贷.库存现金4000财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元，用于市内 日 常小额运费开支。借：其他应收款(或备用

27、金) 8000贷：银行存款8000采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。借：材料采购10000应交税费增值税（进项税）1700贷：其他货币资金银行汇票11700采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：材料采购10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：应付票据11700采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：物资采购10000入库:借:原材

28、料9000应交税费应交增值税(进项税额)1700材料成本差异1000贷：应付票据11700贷:材料采购10000采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；下月材料验收入库。借：材料采购10000入库:借:原材料9000应交税费应交增值税(进项税额)1700材料成本差异1000贷：应付票据11700贷:材料采购10000采购钢材一批，实际成本240000元，计划成本250000元，增值税额40800元；钢材按计划成本核算。前日，公司已开出面值为30万元的银行汇票交予供货方结算该笔货款，材料未到。借:材料采

29、购240000应交税费40800贷:其他货币资金280800长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元借：应收股利2000000贷：投资收益2000000长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。借:应收股利150000贷:投资收益150000出售一项专利，收入25万元已存入银行。该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5%。借：银行存款250000贷：无形资产100000应交税金应交营业税12500营业外收入137500出售一项专利，收入50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价

30、值30万元率5。借：银行存款500000贷：无形资产300000应交税金一应交营业税25000营业外收入175000出售一项专利权，收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备和摊销；营业税率5。借：银行存款150000贷：无形资产80000应交税费7500营业外收入-处置非流动资产利得62500出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益：800-（700-200-350）-40=610万借：银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备20

31、00000贷：无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得6100000出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。借：银行存款44800贷：短期投资30000投资收益14800出租一项固定资产，本月租金收入4000元，租金已收到并存入银行。借：银行存款4000贷：其他业务收入4000从外单位购得一项商标权，支付价款20万元，款项已转账支付。借：无形资产-商标权200000贷：银行存款200000从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。收到银行转来的结算凭证，在支付全部货款

32、的同时，支付由销货方垫付的铁路运费600元。商品未到。借：在途物资11700营业费用600贷：银行存款12300从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。借：物资采购10000应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700存出投资款100万元借：其他货币资金1000000贷：银行存款1000000单位支付备用金2000元给后勤部门。借：备用金后勤部门2000贷：库存现金2000得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计：本月2日

33、已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。借:应收账款500000贷:预计负债500000董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。借：利润分配-应付股利300000贷：应付股利300000董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。借：盈余公积-法定盈余公积60000贷：实收资本60000短缺库存现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：库存现金200借：其他应收款200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200对出租的写字楼计提减值损失80000元；借：资产减值损失 80000贷：投

34、资性房地产减值准备80000发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为100000元，材料成本差异率为+2%；借：生产成本基本生产成本100000贷：原材料100000借：生产成本-基本生产成本100000*2%=2000贷：材料成本差异2000发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧1000元。借：管理费用1000贷：累计折旧1000发行债券一批，面值2000万元，发行价2300万元，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借：银行存款23000000贷：应付债券面值20000000利息调整3000000分配工资

35、费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。借：营业费用10000管理费用5000贷：应付工资15000分期收款销售A商品，本期收到货款50万元，同时确认本期的融资收益116280元借：银行存款500000贷：长期应收款500000借：未实现融资收益116280贷：财务费用116280分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元；借：未确认融资收益70000贷：财务费用70000根据测试和计算，确认某设备发生减值2340元。借：资产减值损失-固定资产减值损失2340贷：固定资产减值准备2340根据合同规定向某企业预付商品货款20000元。借：预付账款20000贷：银行存

36、款20000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借.管理费用120000贷.应付职工薪酬辞退福利120000公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。借：股本1000000资本公积股本溢价11000000贷：银行存款12000000 公司对B企业投资，占B企业的40%。207年度B企业发生亏损，H公司应分担亏额20万元。借：投资收益200000贷：长期股权投资-对B公司投资200000公司对B企业投资，占B企业的40%。207年度B企业实现盈利

37、，H公司确认投资收益10万元。借：长期股权投资-对B公司投资(损益调整)100000贷：投资收益100000公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税额为34000元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。借：在途物资200000应交税费-应交增值税(进项税额)34000贷：应付票据234000公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50000元、不带息，贴现额48800元已存入W公司存款户。借：银行存款48800财务费用1200贷：应收票据50000公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10000元

38、。借：资产减值损失10000贷：持有至到期投资减值准备10000公司某仓库发出新包装物一批，出租给购货单位，其实际成本6000元。收取租金500元。借：其他业务成本6000贷：包装物6000借：银行存款500贷：其他业务收入500公司期末盘点存货时发现8000元的原材料毁损，其进项税额为1360元。经批准的处理意见如下：由保管人员负责赔偿10%，其余部分计入本期损益。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9360贷：原材料8000应交税费-应交增值税(进项税额转出)1360借：其他应收款936管理费用8424贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9360公司期末应收账款余额800000元，按1

39、%计提坏账准备。借：资产减值损失8000贷：坏账准备8000公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借：原材料200000贷：材料采购200000公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100000元，公允价值120000元，增值税率为17%，W公司占A公司5%的股份，无重大影响。借：长期股权投资-对A公司投资140400贷：主营业务收入120000应交税费-应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本100000贷：库存商品100 000公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程 500

40、00*1.17贷:原材料50000应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产公允价值变动60000购进工程用材料一批，材料价款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。借：工程物资97320贷：银行存款97320购人机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划

41、付，机器当即投人使用。借:固定资产94300 贷:银行存款94300购人普通股2 000股作为可供出售金融资产，股票每股面值1元，每股买价12元(其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利2元)。另外支付佣金1000元；全部款项已通过银行支付。借：可供出售金融资产21 000应收股利4 000贷：银行存款25 000购人一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900000元、增值税额153000元；另外支付运杂费7000元，款项通过银行支付；借：固定资产1060 000贷：银行存款l060000或借：固定资产907000应交税费一应交增值税(进项税额) 153000贷：银行存款1060000购

42、入B公司股票100 000股，每股买价8.2元(其中包括已宣告而未发放的股利0.2元)，另支付手续费及印花5000元，全部款项均已支付。借：交易性金融资产-B公司股票800000应收股利20000投资收益5000贷：银行存款825000购入C公司发行的3年期、年利率6的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。借：长期债权投资债券投资(面值)80000财务费用500贷：长期债权投资债券投资(溢折价)15000银行存款65500购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通

43、过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产94300贷：银行存款94300购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17，另以存款垫付运杂费500元，货款末付。借：材料采购2500应交税费增值税(进项税额)340贷：应付账款2340银行存款500购入某公司5年期债券，面值100000元，票面利率为4%，实际支付价款104000(含交易费用)，该债券计划持有至到期。借：持有至到期投资-成本100000持有至到期投资-利息调整4000贷：银行存款104000购入某公司股票200000股，每股买价10元，另支付手续费及印花10000元，全部款项均已支付 ，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。借：可

44、供出售金融资产-某公司股票2010000贷：银行存款2010000购入普通股2 000股作为可供蹬售金融资产，股票每股面值1元，每股买价12元（其中包括已宣告分派但尚支付的现金股利2元）。另外支付佣金1000元；全部款项已通银行支付。借：可供出售金融资产21000应收股利4000贷：银行存款25000购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费-应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款210600购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产100

45、000应交税费增值税（进项税）17000贷：银行存款117000购入需要安装的设备一台，买价10000元、增值税1700元、运输费500元、1000元，全部款项已用银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。借：固定资产13200贷：银行存款13200购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元。款项已通过银行支付。借:固定资产1404000贷:银行存款1404000 购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900000元、增值税额153000元；另外支付运杂费7000元，款项通过银行支付；借：固定资产1060000贷：银行存款l060000或借

46、：固定资产907000应交税费一应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款1060000核定销售科备用金定额8000元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400元，用现金补足定额。借：备用金8000贷：银行存款8000借：销售费用6400贷：库存现金6400黄河公司购入M上市公司的股票20万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股买20元（含已宣告发放但尚支付的现金股利2元），另支付相关费用20万元。借：可供出售金融资产-成本3800000应收股利400000贷：银行存款4200000计提长期股权投资减值准备120000元借：资产减值损失120000贷：长期投资减值准备120000

47、计提长期借款利息80000元，该利息的支付日为2009年6月30日；借：财务费用（或在建工程等）80000贷：应付利息80000计提出租的固定资产折旧2000元。借：其他业务成本2000贷：累计折旧2000计提存货跌价准备80000元；借：资产减值损失80000贷：存货跌价准备80000计提短期投资跌价准备2000元。借：投资收益2000贷：短期投资跃价准备2000计提工会经费35000元。借：管理费用35000贷：其他应付款35000计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备6000计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。借：在建工程60000贷：长期借

48、款60000计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。借：财务费用(或在建工程)150000贷：应付债券一应计利息150000计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生活经营。借：财务费用150000贷：应付利息150000计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）借：在建工程（或财务费用）30000贷：应付利息（应付债券应计利息）30000甲材料期末实际成本60000元，可变现净值56000元，甲材料期初的跌价准备为0。计提甲材料跌价准备。借：资产减值损失-计提的存货跌价准备4000贷：存货跌价准备4000假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直