中级财务会计-负债.doc

《中级财务会计-负债.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计-负债.doc（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中级财务会计-负债【精品文档】第 13 页负债练习题答案一、单项选择题1.核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。A应付利息B财务费用C银行存款D短期借款【答案】D【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。2.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。（2010年）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。3.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。(2008年)A.资本公积 B.营业外收

2、入C.其他业务收入 D.其他应付款【答案】B【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。4.某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。A240 000 B234 000 C206 000 D200 000【答案】A5.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。A.应收账款 B.预付账款C.其他应付款 D.应付账款【答案】A【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账

3、款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。（2010年） A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【答案】D 【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+1217%=14.04（万元）。7.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。(2008年) A.借记“累计折旧”科目

4、，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 【答案】C 【解析】计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。8.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是( )。 A.管理费用 B.生产成本 C.在建工程 D.其他业务成本【答案】C 【解析】建造办

5、公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。9.某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税率为17，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。A.64 B.62 C.58.5 D.70.5【答案】A【解析】材料加工完毕入库时的成本50+12+2=64（万元）。10.下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。（2011年）A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D

6、.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费应交增值税（进项税额）的借方。11.某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（2007年） A.5 B.15 C.50 D.185【答案】B【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。12.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计

7、提利息，按季付息。该企业2008年7月31日应计提的利息为( )万元。（2009年）A. 0.3 B. 0.6 C. 0.9 D. 3.6【答案】A【解析】该企业2008年7月31日应计提的利息6061/120.3（万元）。13.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。(2008年)A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480【答案】D【解析】2008年12月31日该应付债券的账面余

8、额=8 0008 00041.58 480（万元）。14.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为110万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。 A102 B112 C100 D110 【答案】A【解析】融资租入固定资产的入账价值100+2102（万元）。二、多选题1.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。（2010年）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、

9、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过“应付职工薪酬”科目核算。2.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。(2008年)A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务

10、。3.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。（2011年）A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员工资【答案】CD【解析】选项A不属于职工薪酬；选项B，公司总部管理人员的工资计入管理费用；选项C，生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项D，材料入库前挑选整理人员工资计入材料成本。4.下列税金中，应计入存货成本的有( )。 A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

11、 【答案】ACD 【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。5.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（2007年） A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税【答案】CD 【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。6.下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。 A.

12、房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税【答案】CD【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。7.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。(2008年)A应付的租入包装物租金 B应付的社会保险费C应付的客户存入保证金 D应付的经营租入固定资产租金【答案】ACD【解析】应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。8.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（2007年）A客户存入的保证金 B. 应付股东的股利C应付租入包装物的租金 D预收购货单位的货款

13、【答案】AC【解析】选项B通过“应付股利”科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算。9.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有( )。 A.预收账款 B.应交税费 C.预付账款 D.一年内到期的长期借款【答案】ABD【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。10.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。（2007年）A筹建期间的借款利息计入管理费用B筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【答案】ACD【解析】筹建

14、期间的借款利息不计入固定资产成本的借款费用计入管理费用，能资本化的借款费用计入在建工程，选项A正确，选项B错误。三、判断题1.企业为职工交纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）（2007年）【答案】2.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（ ）【答案】【解析】借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目

15、，贷记“累计折旧”科目。3.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。( )（2010年）【答案】【解析】应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。4.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )（2009年）【答案】【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( ) (2008年)【答案】【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应

16、确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。四、业务题1.乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。做出该企业有关会计分录。【答案】借：生产成本基本生产成本 320 000 制造费用 70 000管理费用 60 400销售费用 11 600贷：应付职工薪酬工资 462 0002.甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44 800

17、元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为10 080元。该企业的有关会计应该如何做出？【答案】借：生产成本基本生产成本 44 800 制造费用 9 800管理费用 10 080贷：应付职工薪酬社会保险费 64 6803.B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。209年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。做出B公司的有关会计处理。【答案】（1）决定发放应确认的应付职工薪酬=2001 00017%+20

18、01 000=234 000（元）应记入“生产成本”科目的金额=1701 00017%+1701 000=198 900（元）应记入“管理费用”科目的金额=301 00017%+301 000=35 100（元）借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000（2）实际发放借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（3）结转成本借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品电暖器 180 000B公司应确认的主营业务收入=2001 000=200 000（元）B公

19、司应确认的增值税销项税额=2001 00017%=34 000（元）B公司应结转的销售成本=200900=180 000（元）4.C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。做出C公司的有关会计。【答案】（1）应确认的应付职工薪酬=201 000+58 000=60 000（元）提供企业拥有的汽车供职工使用

20、的非货币性福利=201 000=20 000（元）租赁住房供职工使用的非货币性福利=58 000=40 000（元）借：管理费用 60 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 60 000借：应付职工薪酬非货币性福利 20 000 贷：累计折旧 20 000 5.A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。做出该企业的有关会计分录。【答案】（1）向银行提取现金：借：库存现金 420 000 贷：银行存款 420 000（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资 420 000贷：

21、库存现金 420 000（3）代扣款项：借：应付职工薪酬工资 42 000贷：其他应收款职工房租 40 000 代垫医药费 2 0006.209年9月，甲企业以现金支付张某生活困难补助800元。做出甲企业的有关会计分录。【答案】借：应付职工薪酬职工福利 800 贷：库存现金 8007.209年11月，丙企业支付12 000元补贴给食堂。做出丙企业的有关会计分录。【答案】借：应付职工薪酬职工福利 12 000 贷：库存现金 12 0008.B企业以银行存款交纳参加职工医疗保险的医疗保险费40 000元，做出B企业的有关会计分录。【答案】借：应付职工薪酬社会保险费 40 000 贷：银行存款 40

22、 0009.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员

23、工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，【答案】中的金额单位用万元表示)。（2007年）【答案】（1）借：管理费用 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 （2）借：长期待摊费用 3 贷：应付职工薪酬 3 （3）借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬

24、2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 （4）借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额) 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （5）借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150 （6）借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 （7）借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8 （8）借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.1 （9）借：应付职工薪酬 0.8 贷：其他应收款 0.8 10.甲企业委托乙企业

25、代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业的有关会计分录如何做？【答案】借：委托加工物资 1 000 000贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资 200 000 应交税费应交消费税 80 000 贷：应付账款 280 000借：原材料 1 200 000 贷：委托加工物资 1 200 000（2）如果甲

26、企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的会计分录应该如何做？【答案】借：委托加工物资 1 000 000 贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资 280 000 贷：应付账款 280 000借：原材料 1 280 000 贷：委托加工物资 1 280 00011.某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400 000元，已提折旧100 000元，未计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。做出该企业的有关会计分录。【答案】（1）该固定资产转入清理：借：固定资产清理 300 000 累

27、计折旧 100 000 贷：固定资产 400 000（2）收到出售收入320 000元：借：银行存款 320 000 贷：固定资产清理 320 000（3）支付清理费用5 000元：借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000（4）计算应交营业税：320 0005%=16 000（元）借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费应交营业税 16 000（5）结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 00012.A企业为增值税一般纳税人，于209年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计

28、复利）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3 000 000元，增值税税额510 000元，另支付保险等费用100 000元，设备已于当日投入使用。做出A企业的有关会计分录。【答案】（1）取得借款时：借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款本金 4 000 000（2）支付设备款保险费时：借：固定资产 3 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 000 贷：银行存款 3 610 00013.某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同

29、利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。 编制结转仓库成本的会计分录。

30、（4）计算仓库2009年应计提的折旧额。 编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2009年）【答案】（1）借：银行存款 800 贷：长期借款 800（2）借：在建工程 48 贷：应付利息 48（8006）（3）仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48848（万元）会计分录：借：固定资产 848贷：在建工程 848（4）仓库2009年应计提的折旧额=（848-8）2042（万元）会计分录：借：管理费用 42贷：累计折旧 42（5）借：财务费用 48贷：应付利息 4814.211年1月1日，甲公

31、司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为：60 000 000（P/S，5%，5）60 000 0006%（P/A，5%，5）60 000 0000.783560 000 0006%4.329562 596 200（元）甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用。日期现金流出（a）实际利息费用（b）（d）5%已偿还的本金（c）（a）（b）摊余成本余额（d）期初（d）（c）211年1月1日62 596 200211年12月31日3 6

32、00 0003 129 810470 19062 126 010212年12月31日3 600 0003 106 300.50493 699.5061 632 310.50213年12月31日3 600 0003 081 615.53518 384.4761 113 926.03214年12月31日3 600 0003 055 696.30544 303.7060 569 622.33215年12月31日3 600 0003 030 377.67*569 622.33*60 000 000小计18 000 00015 403 8002 596 20060 000 000215年12月31日60

33、 000 000-60 000 0000合计78 000 00015 403 80062 596 200-根据表11-1的资料，甲公司的账务处理如下：（1）211年1月1日，发行债券时：借：银行存款62 596 200 贷：应付债券面值60 000 000 利息调整 2 596 200（2）211年12月31日，计算利息费用时：借：财务费用或在建工程3 129 810应付债券利息调整470 190贷：应付利息银行3 600 000（3）211年12月31日支付利息时：借：应付利息银行 3 600 000贷：银行存款 3 600 000212、213、214年确认利息费用的会计分录与211年相同，金额与利息费用一览表的对应金额一致。